Art. 78 Davčnega zakonika. Odpravite ali vrnite zneske preplačanih davkov, prelevmanov, kazni, glob

Davčni zakonik določa postopke, pri katerih lahko plačniki določenih pristojbin vrnejo zneske takega, preveč plačani v proračun ali preveč zbrani s strani države. Izvajanje te pravice je treba izvajati v skladu z določbami nekaterih členov davčnega zakonika, zlasti, 78 in 79. Prvi ureja nadomestila za davkoplačevalce in izravna tekočih plačil preplačanih pristojbin. Struktura tega članka nakazuje precej podrobno ureditev zadevnih dejavnosti zvezne davčne službe. Drugi članek določa algoritem povračila davka, ki je bil prekomerno izterjan. Katere so posebnosti označenih postopkov? Kako pravilno, da davčni zavezanec uresniči pravico do vrnitve zbiranja ali izravnave teh pravic?

Namen člena 78

Art. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije - vir, ki ureja postopek za pobot ali zakonito povračilo zneskov davkov in drugih plačil v proračun, ki jih preplača eden ali drug subjekt - državljan ali organizacija. Takšne scenarije se lahko oblikujejo, če je davkoplačevalec izračunal večji davek, kot bi moral imeti ali dejansko prenesti v proračun znesek, ki presega znesek, ki je bil potreben za plačilo. Koristno bi bilo preučiti strukturo čl. 78 Davčnega zakonika ločeno po postavkah.

Odstavek 1

Ta element člena davčnega zakonika vsebuje določbe, ki ugotovijo, da so presežni znesek davka, ki se pobota kratkoročnih obveznosti osebe ali organizacije o trenutnih proračunskih obveznosti, odplačilo zaostankov na drugih davkov, kot tudi dolgove na glob in kazni ali vrniti v vrstnem redu, ki ureja ustrezen člen davčnega zakonika Ruske federacije. V sedanjosti v čl. 78 odst. 1 davčnega zakonika prav tako navaja, da je pobot presežnih zveznih, regionalnih in občinskih davkov in kazni, na njih izvajajo v povezavi s podobnimi vrstami proračunskih obveznosti.

Odstavek 2

Drugi odstavek člena davčnega zakonika vsebuje določbe, v skladu s katerim je treba pobota ali vračilo preveč davkov izvajajo teritorialno Zvezni davčni službi kraja registracije plačnik enote, razen če druga pravila, ki niso vključeni v davčnega zakonika. Obravnavana točka je Art. 78 vključuje tudi določbo, v skladu s katero se povračilo plačil v splošnem primeru izvede brez obračunavanja kakršnih koli obresti.

Odstavek 3

Naslednji odstavek člena vsebuje določbe, na katere se Zvezni davčni službi sporočijo plačnika o vseh primerih preplačila nekaterih davkov in zneska, najkasneje po preteku 10 dni po odkritju nepotrebnih prenosov. Če so davčni organi niso prepričani, da je preplačilo dejansko izvedena, vendar kažejo, da je lahko, lahko ponudi davkoplačevalcem izvesti skupno preverjanje izračunanih indeksov za posamezne plačila.

Odstavek 4

Obravnavana točka je Art. 78 določa, da mora davčni zavezanec predložiti pisni zahtevek za dajatve za realizacijo legitimno pravico do preplačila kot kredit proti kratkoročnih obveznosti. Ta dokument se lahko predloži v elektronski obliki - pod pogojem, da se lahko podpiše okrepljenega kvalificiranega elektronskega podpisa, ali prek spletnega računa zavezanca. Odločitev o delu bralni preplačil davkov sprejel Zvezni davčni službi najkasneje časovni potek meje na 10 dni potem, ko Agencija prejme ustrezno aplikacijo državljana ali organizacije, ali od datuma podpisa Zvezni davčni službi in potrdila o plačniku, ki potrjuje izvajanje skupnega preverjanja plačila pristojbin, če sploh, je bil izveden.

Točka 5

V odstavku 5 obravnavanega člena je navedeno, da mora nadomestilo plačil za plačilo davčnih zaostankov neodvisno opraviti Zvezna davčna služba. Dodatna vloga za davek, torej za predmet plačila pristojbin, ki jih je treba poslati v splošnem primeru, ni potrebna. FTS morajo izpolnjevati zahteve v roku 10 dni od odstavka 78. člena, ko je ugotovljeno preplačilo, ali od datuma podpisa Zvezni davčni službi in zakona, davčni zavezanec, ki potrjuje skupno usklajevanje plačil. V številnih primerih se rok za izvedbo zadevnega naloga šteje od trenutka, ko se sodba izreče, če je bila sprejeta zaradi zaslišanj o davčnih sporih.

Obravnavana točka je Art. 78 davčnega zakonika vsebuje določb, ki bi dokazala, da kljub dejstvu, da je ta ukrep ni obvezno po zakonu, da ima davčni zavezanec tudi pravico do vložitve prošnje, navedeno zgoraj v Zvezni davčni službi. To se lahko naredi, na primer, za pospešitev postopka kompenzacije preplačil pri prihodnjih plačilih. V tem primeru bi bilo treba davek odpiše ustrezno količino v obdobje, ki ne presega 10 dni po prejemu dokumenta od davčnega zavezanca, ali od dneva, ko je bil podpisan akt o skupni sprave plačil, velja podobno.

Postavka 6

Poglejmo zdaj, kako se izvede povračilo preplačil v proračun. Ta postopek ureja člen 6, čl. 78 Davčnega zakonika. Znesek preveč plačanega davka in ga je treba vrniti v plačnik davčni službi na podlagi pisnega zahtevka, ki se lahko oblikuje v elektronski obliki, če je podpisan s kvalificiranim elektronskim podpisom.

FTS je dolžan izvesti vračilo davka najpozneje en mesec po prejemu ustrezne prijave. V določbi 6. člena Čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije prav tako navaja, da če davčni zavezanec, ki pošlje zahtevo za vračilo preplačil pri Zvezni davčni službi zbira zaostala plačila, je najprej pokritost pokrita. Če določen znesek ostane po poravnavi dolgov, je mogoč donos.

Postavka 7

V skladu z normami odstavka 7. 78 davčnega zakonika, vloge v zvezni davčni službi, poslan za davkoplačevalce, kar pomeni, da pobota katerokoli pravno vračilo preveč plačanega davka je mogoče pripraviti in predložiti uradu v roku 3 let od trenutka, ko je presežek znesek, plačan iz proračuna, če s predpisi ni drugače določeno Akti, ki so pomembni za področje davkov in pristojbin.

Postavka 8

V skladu s točko obravnavanega, Zvezna davčna služba odloča o nadomestilu za državljana ali organizacije preplačanih davkov v obdobje, ki ne presega 10 dni po prejemu Zvezni davčni službi, ali od datuma podpisa urada in ob plačilu davčnega dejanje sprave - če je kateri koli opravi. V 8. odstavku l. 78 davčnega zakonika prav tako navaja, da bi za vrnitev ustreznih preplačil, pripravljenih na podlagi sprejetega sklepa o davčnem storitev na ustrezni višini odškodnine, usmerjena v Zvezni davčni službi v zveznem ministrstvu za finance - Urad, ki v zameno, omogoča plačila tožeči stranki v skladu s proračunom zakonodaje Ruske federacije .

Odstavek 9

V skladu z normami n. 9 člena 78 davčnega zakonika, so davčni zavezanci dolžni obvestiti odločitev o pobota ali vračilo preplačil, ki so lahko za odobritev postopka ali zavrnitve imajo. Prva ali druga dejavnost je treba opraviti v roku, ki ni daljši od 5 dni po preučitvi izdaje. Obvestilo zvezne davčne službe se prenese na vodjo družbe, fizične osebe, njihove zastopnike zoper potrdilo o prejemu ali na kateri koli drug dostopen način, ki lahko potrdi prejem teh informacij.

Če govorimo o vzajemnem delovanju zvezne davčne službe in konsolidirane skupine davkoplačevalcev, bi bilo treba znesek preplačil za davek knjižiti v dobro ali vrniti odgovornemu članu ustreznega združenja. Če se sporazum o ustanovitvi ustavi, se na zahtevo odgovornega subjekta izvede povračilo ali pobotanje pristojbin. Ta operacija se ne izvede, če ima odgovorni udeleženec v konsolidirani skupini zastavljeni zaostanek, globe in druge sankcije.

Postavka 10

V skladu z normami n. 10 Člen 78 davčnega zakonika, znesek, ki se povrne ali izravnal povečanje korelaciji s stopnjo refinanciranja centralne banke, če izračuni, na njej med Zvezno davčni službi in davkoplačevalcev ne bodo izvedene v roku, določenem v odstavku 6. Članka davčnega zakonika .

Točka 11

V skladu z normami n. 11 člena 78 davčnega zakonika, teritorialne strukture zveznega zakladnice, ki opravlja vrnitev preplačil davka, mora o tem obvestiti Zvezni davčni službo, ko je bil položaj zneska dejansko prenese na davkoplačevalce in v kakšnem obsegu.

Odstavek 12

Če je interes, ki ga dopolnilo preplačani zbiranja v skladu z določbami odst. 10 člena davčnega zakonika, vlagatelj ne bo v celoti naštete, da FTS odloča o odškodninskih ostankov, ki so izračunani na podlagi datuma dejanskega prenosa posameznih zneskov do davkoplačevalcev. Ta dejavnost Zvezni davčni službi je treba izvesti najkasneje v 3 dneh od prejema podatkov Zvezne zakladnice na datum vračila, in njihovo količino. Zahtevano plačilni nalog Zvezna davčna služba pa bi morala poslati zvezni zakladnici.

Točki 13 in 14

V skladu z odstavkom 13 člena Davčnega zakonika Ruske federacije je treba izravnati ali nadomestiti preplačila za davke v ruskih rubrikah. Točka 14 predpisuje uporabo norm, določenih v členu 78 Davčnega zakonika, ne le za davke, temveč tudi za druge obveznosti: predplačila, kazni, globe, različne dajatve. Ustrezna pravila iz člena 78 se prav tako uporabljajo na podlagi določb odstavka 14 do davčni zastopniki, subjekti plačila pristojbin v proračun in odgovorni udeleženci konsolidiranih skupin plačnikov. Razmišljena določba člena 78 tudi določa, da mora davčni RF uporabljati ustrezna pravila tudi v postopku pobotanja ali povračila dodatnih taks za DDV, ki je predmet povračila v skladu s postopkom, določenim z zakonom.

Odstavek 15

Odstavek 15 člena 15 78 davčnega zakonika določa stopnjo, po kateri se dejstva navesti predmet kot lastnik premoženja v posebni izjavi, ki je predstavljena v skladu z zveznim zakonom "Na prostovoljno navedbo" in prenos takega premoženja na dejanski lastnik, ne more biti podlaga za priznanje nekaterih plačil v proračun so odveč.

Kot je razvidno iz norm iz člena 78 Davčnega zakonika RF, obdavčitev RF priznava davke, plačane zakladnici, ki jih davčni zavezanec po nepotrebnem pobira na podlagi dodatne dajatve zaradi davčne revizije ali prostovoljnega plačila davčnega zavezanca. Drug scenarij za pojav ustreznih preplačil je sprememba davčne osnove zaradi sodne odločbe ali reda višje ravni strukture zvezne davčne službe.

Ali je mogoče vračilo davka na člen 78 nerezidentom Ruske federacije?

Mnogi plačniki so zaskrbljeni zaradi vprašanja: ali lahko nerezidenti Ruske federacije plačajo davke, preveč plačane v proračun? To velja za tujce in državljane Rusije, ki živijo v Rusiji manj kot pol 365 dni. Kot je razvidno iz strokovnih gradiv o čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije s pripombami, je ta postopek možen. Upoštevajmo njegove nianse.

Glavna značilnost obdavčitve nerezidentov Ruske federacije je, da plačajo dohodnino v višini 30%, v splošnem pa se pristojbina izračuna v višini 13% dohodka. Potreba po vračilu ustrezne pristojbine na način, ki ga predpisuje 78, lahko nastane zaradi napačne definicije status davkoplačevalcev in napačen izračun dohodnine po stopnji 30% namesto 13%. Na splošno je algoritem, po katerem se preplačila v proračunu plačujejo v tem primeru, enaka kot pri drugih razlogih za uporabo tega postopka. To pomeni, da mora biti plačnik posredovan Zvezni davčni službi, kot je predpisano v oddelku 6, čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije, vlogo, in počakajte, da davčni organi odločitev. Koristno je razmisliti o tem, kako ga je treba zbrati.

Kako vložiti zahtevek za vračilo davka?

Obrazec za zakonito vračilo preplačil iz državnega proračuna kot celote je enoten. V zgornjem desnem delu tega dokumenta morate navesti, na koga so poslani. Na splošno je to vodja teritorialnega davčnega inšpektorata za občinsko izobraževanje, v katerem davčni zavezanec opravlja posle. Zato pišemo: "Za vodjo IFNS za takšno ali takšno mesto ali okrožje". Spodaj je treba zabeležiti, od koder je vloga poslana. Pišemo »Od tega«. Naslednja točka je navedba podatkov potnega lista prosilca (serija dokumenta, njena številka, datum izdaje in tudi organ, v katerem je dokument izdan). Obrazec za vračilo davka mora vsebovati tudi naslov registracije davkoplačevalcev - popravimo ga po spodnji vrstici. Nato pišemo sredi strani »Izjava«. V nadaljevanju opravičujemo našo pritožbo pri Zvezni davčni službi z besedno zvezo "V skladu z določbami 6. odstavka 6. člena Ustave. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije, v zvezi s preplačilom davka, prosim, da prenesete znesek, ki ga je treba vrniti na tak osebni račun. "

Nato popravimo podrobnosti ustreznega bančnega računa. To so najpogosteje: ime prejemnika, TIN, ime banke, BIC, dopisnik račun, osebni račun. Spodaj je naveden datum dokumenta, podpis in njegovo dešifriranje. Kako je lahko videti vloga za vračilo preplačanega davka? Vzorec tega vira bi lahko bil takšen:

Razlike v ustrezni uporabi so lahko predvsem posledica vrste davka, pristojbine, kazni in drugih vrst plačil v proračun. Torej je mogoče povrniti osebni dohodek ali, na primer, kot smo omenili zgoraj, DDV.

Člena 78 in 79 Davčnega zakonika: kako sta povezana?

Omeniti je mogoče, da je v davčnem zakoniku v članku zelo blizu Art. 78 - 79. Davčni zakonik Ruske federacije ureja postopek izterjave zneskov za davke in druge obveznosti, ki so bile pretirano izterjane. Preučujemo najbolj pomembne točke.

Torej, v 1. odst. 79 je navedla, da je treba vračilo prekomernih plačil v proračun izvršiti le, če je pred pravilnim izravnavo ustreznega zneska v korist vračila morebitnih zamud. Če se izkaže, da jih ni, potem bo le v tem primeru Zvezna davčna služba morala izvajati postopke iz člena 79 Davčnega zakonika. V skladu z normami iz odstavka 2 člena 4. 79 Davčnega zakonika je treba odločitev zvezne davčne službe, da vrne plačniku previsokih davkov, sprejeti pravočasno, kar ne presega 10 dni po tem, ko je agencija prejela vlogo. Njegova oblika bo na splošno podobna tisti, ki se uporablja v primeru uveljavljanja pravice do pobotanja plačil, ki so po nepotrebnem na seznamu države.

FTS med postopkom za povračilo plačil, kot v scenariju, v katerem je prekomerno plačan davek vpisan v skladu s členom 78, sodeluje z zvezno ministrstvo za finance. Tako bi davčni organi morali nasloviti na ustrezni oddelek, da vrnejo ustrezne zneske, ki se oblikujejo na podlagi odločitev zvezne davčne službe. Vlogo za vračilo presežnih davkoplačevalcev se lahko pošlje FTS v roku enega meseca od trenutka, ko se seznanijo z dejstvi o obstoju preplačil v proračun.

V nekaterih primerih je treba na sodišču dokazati pravico do ustreznega nadomestila subjektom plačila pristojbin. Izjava o zahtevku, katerega predmet - lahko potrdilo o pravni podlagi za vračilo davka se je za obdobje 3 let od datuma odkritja zavezanec dejansko povečanih stroškov za.

Dejstvo, da mora Zvezna davčna služba v proračunu - pretirano pobrani davek - neodvisno obvestiti, kot izhaja iz normativa 4. točke 4. člena Ustave. 79 davčnega zakonika, ki je predmet izvrševanja obveznosti do proračuna v času, ki ne presega 10 dni po ugotovitvi ustreznega dejstva.

Znesek davka, ki se zaračunava za proračun, ki presega zahtevani znesek, je treba vrniti vlagatelju, ki izhaja iz norm iz cl. 79 Davčnega zakonika najpozneje v enem mesecu od datuma predložitve prijave zvezni davčni službi v skladu z uveljavljenim obrazcem. Tudi v nekaterih primerih se obresti zaračunavajo več kot v povezavi s kazalnikom stopnje refinanciranja centralne banke.

Če je subjekt interakcije z zvezno davčno službo konsolidirana skupina podjetij, se davek vrne na račun odgovornega udeleženca združenja.

Teritorialna struktura zvezne zakladnice obvesti Zvezni davčni službi plačil do davkoplačevalcev, kot je to primer pri ofset presežek davka na podlagi člena 78 davčnega zakonika postopka.