Kaj so dividende? Prihodki od vrednostnih papirjev: obračun in obdavčitev

Dividende so del dobička, ki se porazdeli med ustanovitelje. Izračunana za eno delnico. Plačani dobiček se porazdeli sorazmerno s številom vrednostnih papirjev, ki jih ima posamezna oseba. Celoten postopek, povezan z izračunom in izračunom zneskov, ureja zvezni zakon št. 26 "O delniških družbah".

Obdavčitev

Po čl. 43 davčnega zakonika je dividenda dohodek, ki ga udeleženec prejme od podjetja pri razdelitvi sredstev, ki ostanejo po obdavčitvi, odvisno od vrste in višine vrednostnih papirjev.

Dividende ne vključujejo plačil:

• ki se izvedejo pri likvidaciji podjetja, do udeleženca v naravi v denarju, ki ne presega višine prispevka delničarja v kapital;
• v obliki prenosa centralne banke v lastništvo;
• nekomercialno strukturo za izvajanje nepridobitnih dejavnosti ali jih proizvajajo podjetja, katerih kapital sestavljajo depoziti.

Kdo ima pravico prejeti dividende? Dohodek se izplača le imetnikom vrednostne papirje.

Vrste delnic

Varščina potrjuje prispevek fizičnih oseb podjetju in jim daje pravico do deleža dobička. Zato sestavljajo kapital AO nominalne vrednosti dajo delnice. FZ št. 26 je opredelil dve vrsti teh vrednostnih papirjev: navadni in privilegirani. Delež drugega v celotnem kapitalu organizacije ne sme presegati 25%.

Vse delnice so registrirane, torej so dodeljene lastnikom. Pri uveljavljanju pravice udeležencev do nakupa vrednostnih papirjev, ki jih prodaja drugi udeleženec, in pri konsolidaciji delnic se lahko pojavijo delniške vrednostne papirje. Njihovo računovodstvo poteka v skladu s splošnimi pravili. Če oseba kupi dva ali več delnih vrednostnih papirjev iste vrste, tvorita eno celoto.

Navadne delnice omogočajo njihovi lastniki, da sodeluje na sestanku članov, da glasujejo, prejeti dohodek v obliki dividend, in v primeru reorganizacije - kos premoženja. Znesek plačil je odvisen od finančnega položaja organizacije.

Prednostna delnica daje lastniku pravico do prejemanja fiksnega plačila. Njena velikost je določena kot odstotek vrednosti varščine. Ne morejo se udeleževati sestankov ali kakorkoli vplivati ​​na dejavnosti organizacije. Znesek plačila zaradi likvidacije podjetja ureja listina. Če organizacija predvideva več vrst delnic, mora listina določiti tudi vrstni red, čas in višino plačil.

Kako so nastale dividende?

Dohodek se lahko plača vsako četrtletje, pol leta ali leto. Odločitev o prenosu sredstev je treba vložiti v naslednjem četrtletju po poročevalskem obdobju na skupščini delničarjev. Znesek plačila ne sme presegati priporočenega s strani upravnega odbora. Izraz in postopek poravnave določi listina. Če ti pogoji v dokumentu niso predpisani, rok ne sme biti daljši od dveh mesecev od datuma odločitve o plačilu.

Omejitve

V čl. 43 FZ št. 26 opisuje omejitve plačila. Zlasti organizacija ne more objaviti plačila dohodka Centralni banki:

• pred popolnim plačilom kazenskega zakonika;
• pred odkupom centralne banke, ki je predmet odkupa;
• če na dan odločitve obstaja nevarnost stečaja podjetja ali če nastane po prenosu sredstev;
• če je vrednost čistih sredstev manjša od njenega kazenskega zakonika, rezervnega sklada ali če se tak položaj lahko pojavi po prenosu sredstev;
• če gre za vprašanje centralne banke, velikost plačil, ki je ni določena v listini.

Prav tako je prepovedano izplačati dividende na prednostne delnice, če dohodki niso bili predhodno izplačani imetnikom navadnih vrednostnih papirjev. Običajno se odločitev za plačilo vzame na podlagi rezultatov dela za leto.

Kako so izračunane dividende?

Dohodek, ki ga je treba plačati, se določi na podlagi obrestne mere:

- % = Dobiček / Velika Britanija x 100%.

Primer:

Za izplačilo dividend za leto 2015 se pošlje 22 tisoč rubljev. CC organizacije je 10 tisoč rubljev., Nominalna vrednost - 20 rubljev., Število vrednostnih papirjev - 50 tisoč kosov.

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Za eno delnico se dajo 440 rubljev. (22:50).

BU

Dividende so dohodek, ki se izplača iz čistega dobička, ki ostane po plačilu davkov. Lahko se kopičijo v posebnem rezervni sklad. Plačilo se opravi v denarju ali drugem premoženju. Poglejmo, kako izračun in obračun prihodkov za dividende v BU:

• DT84 "Nepokrivljena izguba" KT75 "Izračuni plačila dohodka" - dividende so bile izplačane delničarjem, ki niso zaposleni.
• DT84 KT70 «Poravnave z osebjem» - doda se dohodek delničarjem in zaposlenim.
• DT75 (70) KT68 "Izračuni davka na dohodek pravnih oseb" - z vnaprej vračunanimi zneski, ki zadržujejo dohodnino.
• DT75 (70) KT51 (50) - obračun "čistih" dividend delničarjem.

Razmislite, kako so dohodki (dividende), ki jih plača premoženje, zabeleženi:

• DT84 KT75 (70) - obračun dividend.
• DT75 (70) KT68 - z dodanimi zneski dohodnine se zadrži.
• DT75 (70) KT90 (91 "Drugi prihodki") - vrednost nepremičnine z DDV, ki je bil prenesen, da bi odplačal dolg za izplačilo dividend.
• DT90 (91) KT68 - iz prenesenega premoženja je vključen DDV.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - nabavna cena prenesene lastnine se odpisuje.
• DT91 KT01 (10) - vrednost sredstev, izdanih v obliki dividend, je bila odpisana.

V primeru likvidacije JSC se plačilo obračunanih dividend za vse delnice, razen za navadne delnice, izvede v drugem krogu, hkrati z likvidacijsko vrednostjo CB.

Primer:

Postopek za obdavčitev dividend je odvisen od dohodkov organizacije iz lastniškega deleža v drugih podjetjih in statusa davčni rezident RF od fizičnih oseb.

Denimo, da je podjetje v enem letu prejelo dohodek iz lastniškega kapitala. CC sestavlja 1000 delnic. Od teh je 700 podjetij v lasti ruskih podjetij, od tega 50. - do tujih podjetij, 200 kosov. - prebivalci prebivalstva in 50 kosov. - fizične osebe - nerezidenti. Skupščina delničarjev je sklenila plačati 100 rubljev na delnico. Organizacija je prejela dividende od tretje družbe v višini 10 tisoč rubljev. Znesek, ki ga je treba razdeliti, je: 100 x 1.000 = 100 tisoč rubljev.

Prihodki, ki se plačajo ne prebivalci, je 5 tisoč rubljev (100 rubljev x 50 kosov). Ker posamezniki in organizacije imajo po 50 predmetov. delnice, skupni znesek plačila je 10 tisoč rubljev. Skladno s tem se prebivalci prenesejo 90 tisoč rubljev. (100 rubljev x (700 + 200) kosov).

OU

Obdavčitev dohodka v obliki dividend, ki jih prejmejo posamezniki, ureja dopis Ministrstva za davke in davke Ruske federacije št. SA-6-04 / 942. NEK se izračuna za koledarsko leto, obračunsko obdobje pa se šteje za vsako četrtletje. Za podjetja, ki mesečno izračunajo predplačila na podlagi dobljenih dobičkov, se izračuna enako obdobje. Tako bo za izračun NEK za razdelitev prihodkov za drugo četrtletje leta 2015 poročevalsko obdobje šest mesecev leta 2015 in prejšnje - prvo četrtletje leta 2015. Davek na dohodek v obliki dividende se izračuna po stopnji 9%.

Sredstva je treba prenesti v proračun najpozneje na dan prejema denarja v banki ali na dan prenosa sredstev na račun. To je odvisno od tega, kateri od naštetih datumov se je zgodil prej. Če se dividende prenesejo na kreditno institucijo ali pošljejo po pošti, je datum prejema dohodka datum prenosa sredstev.

Primer:

V letu 2015 je ZAO dobil dobiček v višini 266 tisoč rubljev. Skupščina delničarjev je sklenila, da bo ta znesek poslala ustanoviteljem plačilo dohodka. Krivični zakonik je razdeljen na 100 delnic, od katerih 60 pripadajo vodji organizacije, 40 kosov. - fizične osebe - nerezidenti. V ravnotežju so oblikovane takšne objave:

- DT84 KT70 - 159,6 tisoč rubljev. (266: 100 x 60) - direktorju se doda dividende.

Znesek plačljive dohodnine je: 159,6 x 0,09 = 14,364 rubljev.

Objave:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tisoč rubljev. (266: 100 x 40) - dohodek se doda nerezidentu.

Obdavčitev dohodka nerezidenta

Če je sporazum o izogibanju sklenjen med Rusko federacijo in drugo državo dvojno obdavčenje, potem je davčna stopnja 9%. Če tak zakonodajni akt ni na voljo, se plačani znesek obdavči po stopnji 15%. Če je na voljo določeno potrdilo, se znesek davka izračuna po naslednji formuli:

NDFL do zadržanja = ((Od: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - obračunane dividende;
• Od - skupni znesek plačila;
• Pd - prejeti znesek dividend.

Primer:

V letu 2015 je ZAO dobil dobiček v višini 266 tisoč rubljev. Ta znesek vključuje 150 tisoč rubljev. dohodek iz lastniškega kapitala. Skupščina delničarjev je sklenila plačati dividende. Prihodki bodo razdeljeni med dva ustanovitelja: direktorja in ne rezidenta. Prvi pripada 60 kosov delnic, drugi pa 40 kosov. Razmislite o vnosih v BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tisoč rubljev. (266: 100 x 60) - dividende se doda glavi.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tisoč rubljev. (266: 100 x 40) - dividende ne nastanejo rezidentu.

Znesek davka, ki ga je treba plačati od dohodka ustanovitelja, se izračuna na naslednji način:

- 106,4 x 0,15 = 15,96 tisoč rubljev.

- (266 x 0,6: 266) x (266-150) x 0,09 = 6.264 tisoč rubljev.

NDFL po stopnji 30%

Obdavčitev dohodka po višji stopnji je zagotovljena le, če ni podatkov o imetnikih centralne banke. Takšna situacija lahko nastane, če interese ustanoviteljev zastopa pooblaščena oseba ali depozitar. Vsi izračuni se izvajajo po enačbi:

NDFL = znesek dividend x 30%.

Znesek davka je treba prenesti v enem mesecu od trenutka nastanka enega od takih dogodkov:

• konec davčnega obdobja;
• prenehanje veljavnosti pogodbe, po katerem agent plača dohodek imetniku;
• plačilo sredstev.

Posebni primeri

Tudi če je eden od ustanoviteljev druga organizacija, še vedno morate zadržati dohodnino. V zakonodaji v tem primeru ni nobenih omejitev. Odvisno od tega, ali je ustanovitelj rezident ali ne, se dividende obdavčijo na splošno.

Dohodki, prejeti v zaporedju dedovanja, so podvrženi obdavčitvi pod posebnimi pogoji. Cilj dedovanja je pravica do prejemanja sredstev. Zato z zneskom, ki ste ga plačali, morate zadržati osebni dohodek v višini 9% ali 15% in jih pravočasno prenesti v proračun.

Osnova za izračun davka je dejansko prejet denar in znesek sredstev, ki jih imajo ustanovitelji pravico razpolagati. Datum plačila se pripozna kot datum prejema dohodka. Zato je dan, ko je delničar zavrnil prejemanje dohodka, štel za datum prejema sredstev s strani organizacije. Takšni zneski so tudi obdavčeni iz splošnih razlogov.