Stroški amortizacije: formula. Kako izračunati amortizacijo: primer

Med gospodarsko dejavnostjo se osnovna sredstva družbe (OS) podjetja poslabšajo. Neopredmetena sredstva (v nadaljnjem besedilu NMA), čeprav nimajo lastnosti fizične obrabe, ampak se lahko amortizirajo. Vsi OS in / ali NMA, ki imajo družbo, sčasoma izgubijo svojo prvotno ceno. Za ugasnitev izgubljene cene družba OS izračuna amortizacijo. Spodaj je definicija tega pojma, njegov pomen, obdobja in podrobnosti o prenosih v dveh vrstah računovodskega davka (v nadaljnjem besedilu: NSU) in računovodstvu (v nadaljevanju BU) ter formul, ki pojasnjujejo vprašanje, kako izračunati amortizacijo.

Opis amortizacije

Amortizacija - periodični prenosi (odpisi) določenih denarnih vrednosti (zneskov), ki se evidentirajo kot denarni izdatki, ki po določenem času postanejo enaki vrednosti nakupa (vsota začetne cene) določenega OS ali NMA.

Računi za delo z amortizacijo

Na računu računovodske službe sta prikazana dva računa amortizacije - 02 in 05.

Po nakupu podjetja OS ali NMA, plačil dobaviteljev in države za davke, se vrednost izdatkov za ta objekt obračuna na račun 08 (kapitalske naložbe ali naložbe v dolgoročna sredstva). Poleg tega računovodja redno prenese denarne vrednosti na račun 02 (amortizacija osnovnih sredstev) ali na račun 05 (amortizacija neopredmetenih sredstev), ki se pripozna kot odhodek sredstev, odvisno od uporabljene formule amortizacije. Ti stroški so vključeni v porabo za glavno vrsto dejavnosti za njihovo nadaljnje ugasnitev.

Pomen amortizacije

Različne potrošne materiale, ki jih podjetje kupi za glavno vrsto dejavnosti, takoj dajo svojo ceno, saj je takoj vključeno v odhodke za glavno dejavnost.

Če podjetje kupi OS ali NMA, računovodja ne more takoj izračunati vrednosti njihovega nakupa, ker to ni priporočljivo iz naslednjega razloga. Glede na dejstvo, da bi se denarni izdatki, povezani z OS ali NMA, morali pripisati glavnim stroškom končnega izdelka po glavni dejavnosti, bo enkratni odbitek povzročil potrebno prekomerno rast cen. Zato bi bilo treba te odbitke opraviti v delih.

Veliko OC in NMA je predmet druge vrste obrabe - moralno. Takšna obraba se pojavi v vseh primerih, tudi če se OS ali HMA sploh ne uporablja. Moralna obraba - to staranje OS ali NMA v ozadju novega razvoja, izboljšav proizvodnih tehnologij in sproščanja novih modelov OS. Moralna amortizacija mora veljati tudi za odpadke, v tem primeru se izvaja tudi amortizacija.

Kakšna lastnina podjetja je pripoznana kot premoženje za amortizacijo?

Na OS ali NMA je amortizacija navedena v primeru:

• če ima podjetje izključno lastništvo nad objektom
• če ga podjetje uporablja za pridobitev gospodarske prednosti (prihod denarja)
• če ima objekt obdobje ocenjene ali natančno določene uporabne uporabe (v nadaljnjem besedilu SPI) nad 12 mesecev
• če je bil predmet kupljen za več kot 40.000 rubljev

Amortizacijski pogoji

Vse družbe, razen tistih, ki spremljajo USN, morajo mesečno oprostiti. Ostaja pravica do izbire formule za prenos amortizacije, ki je določena v računovodski usmeritvi.

Podjetja, ki delajo na USN, lahko določijo obdobja vračanja amortizacije OS po svoji presoji, vendar jo je treba navesti vsaj enkrat na leto. Ko je amortizacija NMA dodeljena podjetjem, ki delujejo v okviru poenostavljenega sistema, deluje drugo načelo. V zvezi z NMA lahko takšna podjetja odpisujejo stroške porabe pri nakupu NMA v času, ko je predmet vključen v register. V računovodskih usmeritvah podjetja je treba določiti tudi obdobja in formulo za prenos amortizacije.

Amortizacija se začne za premoženje podjetja v naslednjem mesecu po mesecu njenega vključitve v računovodstvo družbe.

Amortizacija družbe BU in NSU po splošnem sistemu obdavčitve (OCH)

Namen NSU, ki se izvaja pri podjetju z DOS, je ugotoviti višino davka na dobiček. Glede na dejstvo, da je dobiček družbe prihodek manj denarja, je amortizacija v tem primeru zelo pomembna, saj se upošteva kot izguba sredstev. Formule in sistem vpliva amortizacije v BU in NSU pri določanju davčne osnove (višina davka) so različni.

Stroški amortizacije se izračunajo na podlagi IPS določenega operacijskega sistema ali NMA. Pod SPI pomeni obdobje, v katerem lahko OS ali NMA zagotovijo denar za podjetje. Pri vodenju SP, SPI določi družba samostojno, izhajajoč iz tehničnih značilnosti objekta ali pričakovanega obdobja storitve (če to ni mogoče določiti s prvo metodo). Za NSU je SPI določen s posebnimi predpisi - Vserodne klasifikacije osnovnih sredstev (OKOF).

V NSU se izraz "osnovna sredstva" namesto "osnovnih sredstev" uporablja v BU. Osnovna sredstva in osnovna sredstva podjetja so enaka.

V BU, kot je bilo že omenjeno, lastnina za amortizacijo postane vsaka lastnina z začetno ceno več kot 40 000 rubljev. Pri ugotavljanju premoženja za amortizacijo pri NSU jih vodi priročnik OKOF.

Če je v amortizaciji BU prikazana ločeno za vsak OS ali NMA, če je vključena v računovodstvo, potem se pri NSU amortizacija izda takoj za ves OS ali NMA.

Stroški amortizacije podjetja v BU se pojavijo ne glede na to, ali se OS ali NMA uporabljajo v gospodarskih dejavnostih. V NSU, nasprotno, se amortizacija ustavi v primeru, da je predmet amortizacije iz nekega razloga začasno prekinil sodelovanje v gospodarskih dejavnostih podjetja. Ob istem času je bila amortizacijska vrednost, ki je bila prej navedena (če se je zgodila amortizacija), knjižena v dobro sredstev družbe.

Obstajajo štiri formule za vračilo amortizacije v blagajni: linearni sprejem, sprejem zmanjšanega zneska, prejem prenosa za vrednost leta IPS, prenose sorazmerno z obsegom sproščenega blaga. V NSU obstajajo le dve formuli za amortizacijo: linearni in nelinearni. Hkrati se v linearnem sprejemu NSU uporablja ista formula, kadar je treba izračunati amortizacijo, kot pri linearnem sprejemu BU.

Amortizacija v BU in NSU na USN

V primeru poenostavljenega davčnega sistema obstaja tudi razlika v postopku okrevanja amortizacije med NSU in BU. Za mala podjetja, ki upravljajo družbe NSU "dohodki minus izdatki", se načelo prenosa amortizacije razlikuje od OSS. V skladu s posebnim režimom (USN) se malim podjetjem omogoči enotna amortizacija za osnovna sredstva ali NMA v enem letu. S tem sistemom, če je bil obrat začel delovati v prvem četrtletju leta poročanja, so stroški nakupa v obliki amortizacije razdeljeni na vse naslednje četrtine tega leto. Če je bil obrat začel delovati v zadnjem četrtletju leta poročanja, se stroški nakupa odpisujejo hkrati kot amortizacija. V BU po posebnem režimu, kot je bilo že omenjeno zgoraj, lahko družbam sami izberejo obdobja za vrnitev amortizacije.

Formule za prenos amortizacije na računovodsko institucijo

1. Linearno. Enotna amortizacija med SPI. Formule amortizacije odbitkov za linearni vstop:

• Na = (1 / SPI) * 100%
• A = PS * Na

1. Prejemanje zmanjšanega zneska. Povratek je iz cene v ravnotežju (preostala vrednost) in koeficienti rasti (1, 2 ali 3) se uporabljajo. Formule amortizacijskih odbitkov za prejemanje zmanjšanega zneska:

• Na = (1 / SPI) * 100% * KP
• A = PS * Na - v prvem mesecu
• OS = PS - A
• A = OS * Na - v drugem in naslednjih mesecih

1. Prejemanje povračil o vsoti let SPI. Izračun je izvirne cene, ki se pomnoži z delom. V števcu te frakcije je število polnih let do konca SPI. V imenovalec frakcije - vrednost let SPI. Na danem sprejemu se amortizacijska vrednost postopno zmanjšuje vsako leto. Formula amortizacije odbitkov za vsoto let SPI:

• A = PS * (KPL / SPSC)

1. Prejemki so sorazmerni s količino sproščenega blaga. Amortizacijska stopnja za ta vpis je izračunana kot razmerje med številom končanih izdelkov na mesec do izračunane ali normativne vrednosti tega kazalnika za celoten SIP. Na danem sprejemu se lahko vrednost amortizacije od meseca do meseca spreminja. Amortizacijska formula za amortizacijo je sorazmerna z obsegom sproščenega blaga:

• A = PS * (PVM / PSPI)
• 

Pojasnilo okrajšav v formulah:

• Na - stopnja amortizacije v odstotkih
• A je mesečna amortizacijska vrednost
• SPI - življenjska doba v mesecih
• PS - originalna cena (prvotni strošek)
• KP je koeficient povečanja
• OS - cena v saldu (preostala vrednost)
• KPL - število polnih let do konca SIS
• SCSLPI - vsota števila let SPI
• PVM - število izdelkov (izdelkov), opravljenih v enem mesecu
• PSPI - izračunana ali normativna količina blaga (proizvodov) za celoten SIP
• 

Primeri prenosa amortizacije

Linearni sprejem

Podjetje je kupilo operacijski sistem po začetni ceni 180.000 rubljev. SPI tega OS je bil določen na 5 let (60 mesecev).

Na = (1/60) * 100% = 1,67%

A = 180.000 * 1.67% = 3006 rubljev

Ne pozabite, da je vsaka številka z odstotkom številka, deljena s 100, kar je v našem primeru 1,67% 1,67 / 100. V razširjeni obliki bo zadnje dejanje videti tako: 180 000 * (1,67 / 100 ).

Prejemanje zmanjšanega zneska

Podjetje je kupilo operacijski sistem po začetni ceni 180.000 rubljev. SPI tega OS je bil določen na 5 let (60 mesecev). Povečanje faktorja za vrnitev amortizacije je bila izbrana enaka dvema.

Na = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%

A = 180.000 * 3,34% = 6012 rubljev v prvem mesecu prenosa amortizacije

OC = 180.000 - 6012 = 173.988 rubljev

A = 173.988 * 3,34% = 5811,20 rubljev (zaokroženo navzgor) v drugem in naslednjih mesecih

Prejemanje povračil o vsoti števila let SPI

Podjetje je kupilo operacijski sistem po začetni ceni 180.000 rubljev. SPI tega OS je bil določen na 5 let.

A (letni) = 180 000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60 000 rubljev za prvo leto

A (mesečno) = 60 000/12 = 5000 rubljev mesečno za prvo leto

A (letni) = 180 000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48 000 rubljev že drugo leto

A (mesečno) = 48 000/12 = 4000 rubljev mesečno drugo leto

In tako naprej.

Potrdilo o prejemu je sorazmerno količini sproščenega blaga

Podjetje je kupilo operacijski sistem po začetni ceni 180.000 rubljev. Predvideni obseg izdelkov, proizvedenih več kot 5 let, je 150.000 enot. Za en mesec smo izdelali 1800 enot.

A = 180.000 * (1800 / 150.000) = 2.160 rubljev