Davčni zakonik Ruske federacije, poglavje 16. Vrste davčnih kršitev in odgovornost za njihovo provizijo

Obdavčitev davčnega prekrška vedno povzroči odgovornost, če je dokazana krivda osebe. Sankcije določajo Davčni zakonik, Kazenski zakonik, Zakonik o upravnih prekrških in drugi normativni akti, ki urejajo odnose na področju obdavčitve. Nadalje razmislimo o glavnih vrstah davčnih kaznivih dejanj.

Splošne informacije

Davčni zakonik Ruske federacije določa kazni za različne vrste davčnih prekrškov. V tem primeru se sankcije uporabljajo za fizične osebe in za organizacije. Postopek za uvedbo sankcij za državljane ureja poglavje 16 Davčnega zakonika. Fizlitsa so privedeni pred sodišče od 16. leta starosti.

Pogoji za naložitev kazni

Zakonodaja določa načela, na podlagi katerih se ugotovi odgovornost za kršitve davkov. Člen 108 Davčnega zakonika določa, da se zadevo lahko kaznuje za krivega samo iz razlogov in pravil, določenih v zakoniku. Hkrati je za državljansko odgovornost za davčno kaznivo dejanje, če nima nobenih znakov kaznivih dejanj, ki jih kaznuje Kazenski zakonik.

Oblike krivde

Po mnenju NK lahko oseba namerno ali iz malomarnosti izvrši nezakonita dejanja. V prvem primeru subjekt zazna nezakonitost njegovega vedenja, želja ali dopušča nastanek negativnih posledic. Neprimerljivost pomeni, da oseba ne razume nezakonite narave dejanja / neukrepanja ali ne dopušča možnosti škode od njih, vendar z ustrezno pozornostjo, jih lahko in bi morala razumeti in dopustiti.

Hkrati se nihče ne more šteti za krivega, dokler se to ne dokaže v določenem vrstnem redu. Sodelovanje osebe v prekršku mora biti potrjeno z aktom pooblaščenega organa (sodišča ali zvezne davčne službe).

Oseba, za katero je odgovorna, naj ne bi izkazovala nedolžnosti. To breme nosi davčni organ. Pri ugotavljanju neizbežnih dvomov o krivdi osebe je treba razlagati v njegovo korist.

Če vpletenost osebe v kaznivo dejanje ni dokazana, sankcije ne veljajo zanj.

Ponudbe

Kot je navedeno v členu 114 Davčnega zakonika, je sankcija določen ukrep odgovornosti za davčno kaznivo dejanje. Kaznovanje se praviloma izraža v obliki denarne kazni (globe).

Če se ugotovi, da je oseba storila več vrst davčnih prekrškov, se za vsako od njih zaračunajo sankcije. V tem primeru kaznovanje ni mogoče uporabiti dvakrat za isto nepravilno dejanje.

Uvedba sankcij, ki jih pravna oseba naloži pravna oseba, ne pomeni izpustitve svojih uradnikov iz upravnih, kazenskih in drugih vrst odgovornosti za ta nezakonita ravnanja.

Registracija

Zakonodaja zahteva, da davkoplačevalcem, da se registrirajo z IRS za njegovo lokacijo (naslov prebivališča, v primeru fizičnih oseb podjetnikov), lokacijo ločeni oddelek, premoženja (nepremičnin in prometne), ki spada v to temo, in ovrednotiti.

Neizpolnjevanje pogojev registracije z IFTS, če ni znakov davčne kršitve, se kaznuje z globo. Njena vrednost je 5 tisoč rubljev. Za kršitev postopka za registracijo pri davčnem organu se podjetju pripisuje kazen v višini 10% dobička, prejetega zaradi dejavnosti brez dokumentov. Znesek izterjave pa ne more biti manjši od 20 tisoč rubljev.

Utaje od registracije pri davčnem organu se kaznujejo z denarno kaznijo 20% dobička, če je subjekt opravil podjetniško dejavnost brez dokumentov več kot 3 mesece.

Zagotavljanje informacij

Ena izmed najpogostejših vrst davčnih kaznivih dejanj je neupoštevanje pogoja pošiljanja informacij davčnemu inšpekcijskemu upravljanju pri odprtju / zapiranju bančnih računov. Za takšno dejanje v NK določil denarno kazen v višini 5 tisoč rubljev.

Neizpolnitev prijave davčnemu inšpektoratu v kraju registracije je sankcionirano - 5% davka, ki se prenese v proračun, v skladu s poročilom. Globa se zaračuna za vsak nepopolni ali polni mesec od datuma, določenega za prenos dokumentov, nadzornemu organu. V tem primeru znesek izterjave ne sme presegati 30% zneska davka in manj kot 100 rubljev. Ta sankcija se uporablja, če v ravnanju plačnika ni znakov davčne kršitve.

Če subjekt ne poda izjave več kot 180 dni. od datuma poteka roka, določenega za njegovo predajo z zakonom, od nje naloži kazen - 30% zneska davka, ki je naveden v dokumentih, in 10% za vsak nepopoln ali poln mesec zamude. Drugi del globe se zaračuna od 181 dni.

Neupoštevanje postopka odbitka obveznih plačil

Neplačevanje ali nepopolno plačilo davčnih zneskov zaradi podcenjevanja osnove, drugi nepravilni izračun ali druga nezakonita dejanja / neukrepanje pomenijo naložitev globe. To bo 20% nedeljenih zneskov.

Neizpolnitev davčnega zastopnika za ohranitev in (ali) prenos davkov brez utemeljenih razlogov pomeni tudi denarno kazen. Njena vrednost je tudi 20% neštetega zneska.

Posebni primeri

V čl. NK 129,1 fiksna kazen za nezakonito odpoved razkriti ali nepravočasnega sporočanja podatkov davčnemu organu, če je v skladu z zakonom, mora biti predmet zagotoviti potrebne informacije, kot tudi nezagotavljanje pojasnila, ki jih odstavek 3 člena 88 razlagi zakonik v primeru okvare donosov. Krivčnim osebam za dano dejanje (v odsotnosti znakov kršitev iz točke 126) se pripisuje kazen v višini 5 tisoč rubljev.

Če so bila določena dejanja večkrat storjena v enem koledarskem letu, se globa poveča na 20 tisoč rubljev.

Za nezakonito odpovedjo (nepravočasna predložitev) tuje organizacije (ali strukture brez tvorijo pravno osebo) informacij, ki jih para. 3.2 Člen 23 davka, zaračuna kazen v višini 100% davka na premoženje družbe. Znesek se izračuna za nepremičnine, ki so v lasti te organizacije / strukture. Ob istem času se izračun izterjave izvede sorazmerno z deležem udeležbe v podjetju, informacije o tem pa niso zagotovljene (pod pogojem, da je nepravočasno). Če ni mogoče določiti deleža, se globa določi sorazmerno s številom udeležencev.

Nezakonito neplačevanje (nepravilno predložitev) s strani posameznika plačnika s podatki, določenimi v določbi 2.1 člena 23 Davčnega zakonika, pomeni denarno kazen. To bo znašalo 20% nespornega davka na nepremičnine ali vozila, za katerega zadevne informacije niso prenesene na IFNS.

Člen 127 zakonika določa sankcije za zavrnitev predložitve dokumentov in predmetov na zahtevo davčnega organa ali jih ne zagotovi v roku, določenem z zakonom. Po normi je sankcija za taka dejanja 5 tisoč rubljev.

Kazenska kazni

V kazenskem zakoniku obstajajo posebni pogoji za odgovornost za izvršitev davčnih prekrškov. Določeni so v Ch. 22.

Obstajajo tri skupine dejanj, ki sestavljajo sestavo kaznivih dejanj:

1. Utapljanje plačil.
2. Neobvladovanje davčnega organa davčnemu zavezancu.
3. Neizpolnitev obveznosti, določenih za davčne zastopnike.

Utajevanje prenosa obveznih plačil

Zločin lahko storijo:

• Neobjava izjave ali druge dokumentacije, katere zagotavljanje je obvezno.
• Prenos napačnih podatkov davčnemu inšpektoratu.

Oboje lahko povzroči huda kršitev pravil za evidentiranje izdatkov in prihodkov ter predmetov obdavčitve. V takšnih situacijah je subjekt prisiljen skriti resnično stanje stvari. V vsakem od teh primerov se oblikujejo davčni dolgovi. Tukaj je treba opozoriti, da bo kazen v Kazenskem zakoniku prišla samo, če je kaznivo dejanje storjeno v velikih zneskih. Štejejo se, da so zneski večji od 600 tisoč rubljev. tri zaporedna leta. Hkrati mora biti višina davčnega dolga več kot 10% ali presegla 1 milijon 800 tisoč evrov.

Kazen se bo povečal, če je kaznivo dejanje storjeno v višini, ki se šteje za zelo veliko. Priznani so kot znesek, ki presega 3 milijone rubljev. za 3 zaporedna proračunska leta, če je delež neplačanih davkov več kot 20% zneska, ki ga je treba prenesti, ali presega 9 milijonov rubljev.

Za obsežne davčne prekrške se naloži ena od naslednjih kazenskih sankcij:

1. Globa je 100-300 tisoč rubljev. ali v višini dohodka storilca za 1-2 g.
2. 4-6 mesecev. prijetje.
3. Do enega leta zapora.

Če je velikost še posebej velika, bo kazen ena od naslednjih:

1. Denarna zbirka 200-500 tisoč rubljev. ali v višini dohodka osebe za 1,5-3 g.
2. Do 3 leta zapora.

Objekt za napad

Kakor je, vrednosti in koristi, ki škodijo nezakonitim dejanjem plačnika, so. Prekršijo vrstni red:

• Izračun in plačilo davkov.
• Računovodstvo plačnikov.
• Poročanje.

Ciljna stran je nezakonita dejanja / opustitve predmeta, za katere NK in drugi normativni akti določajo odgovornost.

Znaki prestopništva

Da bi pritegnili predmet odgovornosti, so potrebni naslednji razlogi:

1. Pravno. To pomeni, da mora zakon vsebovati pravilo, ki določa kazni za storilca kaznivega dejanja.
2. Procesno. Če je dokazana krivda, mora pooblaščeni organ sprejeti akt o pripisovanju odgovornosti subjektu.
3. Dejansko. Kazen je zgolj za resnično storjeno dejanje določene osebe.

Davčne sankcije

Ukrepi odgovornosti, določeni v davčnem zakoniku, so namenjeni preprečevanju ponavljajočih se kršitev ne samo osebe, na katero se nanašajo, ampak tudi drugih subjektov.

Po odločitvi o sankciji v primerih, ko postopek izvensodne pobiranja ne določa zakon, davčni inšpektor vloži tožbo:

• Na arbitražnem sodišču - ko prevzamete odgovornost za intelektualno lastnino ali pravno osebo.
• V primeru splošne pristojnosti - pri izreku sankcije državljanu, ki ni podjetnik.

Namerna dejanja predstavljajo veliko nevarnost za družbo. NK jim določi strožje kazni. Tako je na primer, če utaja davkov povzroča nepravilno izračunavanje ali podcenjevanje osnove, naložiti kazen v višini 20% zneska zaostalih zamud. Če so ta dejanja storjena namerno, se velikost kazni podvoji.

Dejavniki, ki izključujejo krivdo

Člena 11 in 112 Davčnega zakonika določata okoliščine, ki ublažijo in otežujejo kaznovanje plačnika. Dejavniki, ki izključujejo krivdo predmeta, vključujejo:

1. Naravna katastrofa ali drugi izredni dogodek, dejanje nepremagljive sile.
2. Nezmožnost osebe, da usmerja svoja dejanja in razume posledice njihove provizije.
3. Vloga pisnega pojasnila o vprašanjih v zvezi z obdavčitvijo, ki jo pripravi davčni organ.

Povedati je treba, da seznam teh okoliščin ni izčrpen. Davčne strukture in sodišča imajo pravico priznati okoliščino, ki ni navedena v davčnem zakoniku, kar olajša.

Plačnik ne more biti odgovoren za davčno kršitev, če je ugotovljen vsaj eden od naslednjih pogojev:

• Dogodek o prekršku ni bil ugotovljen.
• Vina predmeta ni.
• Pomanjkanje starosti odgovornosti.
• Veljavnost zastaranja. Ne morete privesti pred sodišče osebe, čeprav je kriv za kršitev, če je minilo tri leta od datuma izvršitve nezakonitega dejanja.

Olajševalne okoliščine

Osebi se lahko uporabi milejše sankcije, če je storil prekršek:

1. Pod vplivom prisile ali grožnje.
2. Glede na uradno, materialno ali drugo odvisnost.

V davčnem zakoniku je ugotovljeno, da je treba v prisotnosti enega od zgornjih dejavnikov obseg sankcije zmanjšati najmanj dvakrat. V tretjem odstavku 114. člena Zakona o davkih je navedena zgolj minimalna omejitev za zmanjšanje kazni. Sodišče in nadzorni organ lahko sankcijo zmanjšata več kot dvakrat. V takih primerih se upošteva značilnost plačnika, število olajševalnih dejavnikov, materialni položaj subjekta itd.

Oteževalne okoliščine

Zaščita kazni je dovoljena, če je subjekt storil ponavljajoče se kaznivo dejanje. Šteje se, da je ponovitev ugotovljena, ko so izpolnjeni določeni pogoji.

Prvič, kršitev, za katero velja ukrep odgovornosti za osebo, mora biti podobna dejanju, storjenim prej. Na primer, neprimernost predložitve izjave s strani pravne osebe in sistematično nepravilen odraz poslovnih transakcij na računovodskih računih se ne štejeta za podobnega. Ta dejanja se razlikujejo na objektivni strani.

Za zožitev sankcij je potrebno, da je oseba odgovorna. To pomeni, da se strožja sankcija uvede v času, ko prejšnji še ni bil izplačan.

Tretjič, nova kršitev mora potekati v roku enega leta od datuma vložitve sodne odločbe ali dejanja davčnega inšpekcijskega pregleda o uporabi ukrepa odgovornosti do osebe za podoben akt. Po tem obdobju se bo predmet štel za neprivlačnega za odgovornost.

Dodatne informacije

Predmet je priznan kot pregon za davčno kršitev v enem letu od datuma začetka veljavnosti sodne odločbe ali odločbe davčnega inšpekcijskega pregleda. V primeru, da je za določeno obdobje storjeno drugo nezakonito dejanje, se denarna kazen lahko poveča za 100%. Ponovno kaznivo dejanje je priznano kot oteževalna okoliščina.

V skladu z določbami odstavka 8. člena 101 davčnega zakonika, v odločitve, da se pregon predmet davčne obveznosti določajo pogoje akta, kot tudi povezave do predpisov in drugih dokumentov, ki potrjujejo dogodek. V primeru izpada to zahtevo, bi IRS dejstvo, kriv kaznivega dejanja in plačnika šteje dokazana.

Zastaralni rok, v katerem je dovoljeno naložiti kazni na krivca se izračuna od datuma priprave poročila o rezultatih pregledov (na kraju samem ali mizo), in se ne odločajo na podlagi njenih rezultatov. To obdobje se šteje za prekluzivni, t. E. ni mogoče obnoviti. Ko se boste peljali to obdobje sodišče ne izpolnjuje zahtev, ki jih je davčni inšpektorat navedene.

Zaključek

Dejstvo, da se davki ne prenesejo v znesku, ki je manjši od velikih, celo z vsemi oblikami znakov kaznivega dejanja, ne bodo imeli za posledico kazenske odgovornosti. Pojasnila o tem vprašanju so podana v členu 14 Kazenskega zakonika. V skladu z določbami drugega odstavka tega pravila se dejanje / opustitev, ki vsebuje formalno vsebino značilnosti nezakonitega dejanja, ne šteje za kaznivo dejanje, vendar glede na pomanjkanje ni nevarno za družbo.

Medtem pa je treba opozoriti, da je odgovornost za davčne prekrške določen le v Kazenskem zakoniku, ampak tudi upravnemu zakonika, kot tudi v NC, ampak odsotnost vedenja storilca znakov ne pomeni, da se bo izšla iz prenosa obveznih obresti in globe.

Davčni sistem velja za enega ključnih elementov gospodarstva. Država jo uporablja kot glavni instrument za vplivanje na gospodarsko dejavnost družbe, ki določa smeri socialnega in gospodarskega razvoja države.

Nestabilnost davčnih olajšav, pogosta revizija stopenj, koristi, število davkov itd. Negativno vpliva na stanje nacionalnega gospodarskega kompleksa. Kljub temu obstajajo zakoni v državi, katere določbe je treba upoštevati.

Nezakonita ravnanja gospodarskih subjektov povzročajo ne le neposredno škodo državi v obliki podcenjenih pristojbin, temveč tudi posredno. Slednje je izraženo v dejstvu, da si posamezniki prizadevajo naložiti obveznost ohranjanja socialne infrastrukture v proračunu.

Vsi državljani hkrati delujejo kot plačniki davkov in potrošnikov blaga. Toda v prvem primeru predmeti skušajo zmanjšati obvezne prispevke, verjamejo, da bodo s tem lahko izboljšali svojo blaginjo. Če govorimo kot potrošniki, morajo državljani izboljšati raven storitev.

Kot kaže analiza sprememb na področju obdavčitve, predlagani predlogi v najboljšem primeru vplivajo le na določene elemente sistema. Najprej govorimo o znesku odbitkov, zagotovljenih koristi, predmetih obdavčitve, postopku zamenjave nekaterih provizij z drugimi.

Veliko strokovnjakov navaja, da trenutno na področju davkov obstajajo precej problemov in jih je že nemogoče rešiti z enakimi pristopi kot prej. Sodobni pogoji zahtevajo kvalitativno nove reforme. Tudi disciplina subjektov davčnega pravnega reda je odvisna od učinkovitosti reform. Reforme bi morale biti usmerjene v izboljšanje finančne kulture plačnikov. Le v tem primeru lahko pričakujemo zmanjšanje števila prekrškov na področju davkov in taks.