Člen 89 davčnega zakonika. Davčna revizija na terenu

V skladu z zakonodajo Ruske federacije, inšpektorji zvezne države davčna služba ima pravico sprožiti izstopne inšpekcijske preglede v zvezi s podjetji. Te dejavnosti vključujejo precej podrobno študijo dejavnosti družbe za skladnost davčna zakonodaja Ruska federacija. Kateri pravni viri urejajo izvajanje inšpekcije na kraju samem? Kakšen je postopek za ta postopek?

Kaj je inšpekcijski pregled Federalne davčne službe na kraju samem?

Vodenje inšpekcijskih pregledov na kraju samem je ena glavnih dejavnosti zvezne davčne službe Ruske federacije. Ta postopek urejajo določbe čl. 89 Davčnega zakonika Ruske federacije, drugih zveznih zakonov, kot tudi podrejeni predpisi, dopisi in pojasnila oddelkov v zvezi z dejavnostmi zvezne davčne službe.

Davek na področju davka je postopek, ki dopolnjuje revizijo. Na splošno je obisk inšpektorjev FTS na ozemlje organizacije davkoplačevalcev. Organiziran je za preverjanje dokumentov in drugih pomembnih okoliščin izpolnjevanja zahtev družbe, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije.

Preučili bomo temeljna pravila ustreznih ukrepov, določenih v čl. 89 Davčnega zakonika in drugih normativnih virov, podrobneje.

Osnovna pravila inšpekcij na kraju samem Federalne davčne službe

Terenski inšpekcijski pregled Zvezne davčne službe poteka na podlagi odločbe, ki jo podpiše vodja teritorialne strukture davčne službe. Inšpektorji, ki sodelujejo pri njem, imenujejo tudi ločeni lokalni pravni akti - to so zahteve iz določbe 1 in 2 člena 2. 89 davčnega zakonika. Kot smo že omenili, se zadevni dogodek praviloma izvaja na ozemlju davčnega zavezanca. Toda če je njena določba nemogoča, se inšpekcijski pregled izvaja v zgradbi teritorialne delitve zvezne davčne službe, ki ji pripada družba.

Inšpektorji zvezne davčne službe med dogodkom lahko vračajo vse dokumente, povezane z davki od davčnega zavezanca ali njegovih nasprotnih strank. Če je potrebno, imajo davčni strokovnjaki pravico voditi popis sredstev podjetja, da pregledajo svoje prostore. V skladu z odstavkom 4 člena 89 davčnega zakonika lahko inšpektorji FTS preverijo dokumente le za 3 leta, pred tistim, v katerem je bila revizija začeta.

Zadevnih ukrepov ni mogoče izvesti za iste vrste davkov v istem letu več kot 2-krat. Poleg tega lahko zvezna davčna služba med letom sproži le dve inšpekciji na kraju samem. Če se podjetje prestrukturira ali likvidira, se lahko kadarkoli sproži inšpekcijski pregled na kraju samem, ne glede na predhodne dejavnosti te vrste. Tudi študija dejavnosti družbe ni pomembna. V tem primeru pa imajo inšpektorji pravico preučiti obdobje, ki ne presega treh let pred letom, v katerem se je FTS odločil za izvedbo revizije. Trajanje zadevnega dogodka praviloma ne presega dveh mesecev - to so določbe 6. odstavka 6. člena tega zakona. 89 davčnega zakonika. Če je potrebno, se obdobje preverjanja lahko poveča na 4 mesece. Izjema - do 6.

Po zaključku revizije se pripravi dokument, ki se pošlje davčnemu zavezancu - zapisuje podatke o dogodku.

Namen inšpekcije na kraju samem

Razmislimo podrobneje, kaj je v resnici namen zadevnega dogodka. V skladu z odstavkom 4 člena 89 davčni zakonik RF izstopna kontrola v splošnem primeru je organizirana, da se ugotovi pravilnost izračuna in plačila določenih davkov družbe. V določbah Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko predpišejo drugi razlogi za izvedbo ustreznega ukrepa.

Najpogosteje je Zvezna davčna služba sproži preverjanje izhod, če v okviru mizo ni nedvoumno dokazala, da je podjetje izvaja naročila pravilno davčno zakonodajo Ruske federacije, medtem ko obstaja sum, da obstajajo nekatere pomanjkljivosti pri svojem delu. Terensko inšpekcijo je mogoče imenovati za namen podrobne študije o davčnih in računovodskih virih, drugih dokumentih, ki na splošno niso raziskani mizno revizijo.

Kakšne odločitve se lahko sprejmejo na podlagi revizije?

Ko davčna revizija, ki jo ureja 89 davčnega zakonika, zaključen - inšpektorji Zvezne davčne službe, poseben akt, ki odraža rezultate dogodka. Dokument lahko določi odločitev o vpletenosti družbe v odgovornost za kršitev davčne zakonodaje Ali zavrnitev nalaganja sankcij podjetju.

V prvem primeru bi morali inšpektorji v aktu upoštevati vse okoliščine kršitve glede na dejanske dokumente. Vir, ki določa rezultate revizije, odraža tudi ukrepe odgovornosti davkoplačevalca. To so lahko denarne kazni in kazni.

Po drugi strani pa, če dejanje kaže odločitev Zvezne davčni službi inšpektorjev da sankcije ne veljajo na dokazano podjetja, je treba motivirati tudi posebne okoliščine. V zakonu, ki vsebuje treba določiti obdobje sankcij, v katerem lahko davčni zavezanec pritoži na odločitev inšpektorjev s sklicevanjem na višjo davčno strukturo.

Vsebina inšpekcije na kraju samem

Podrobneje preuči, kaj je v resnici postopek preverjanja - v skladu s čl. 89 davčnega zakonika Ruske federacije, kakšna je njegova vsebina. Najprej, kot smo omenili zgoraj, vodja teritorialne strukture zvezne davčne službe odloča o inšpekcijskem pregledu na kraju samem glede na določeno podjetje. Ta dokument mora odražati:

- ime teritorialne strukture zvezne davčne službe;

- številka in datum dokumenta;

- ime revidirane družbe;

- identifikacijsko številko davčnega zavezanca;

- CAT;

- obdobje poročanja, v katerem se izvaja revizija;

- vrste davkov, pravilnost izračuna in plačila bodo preučevali inšpektorji;

- Polno ime strokovnjaki davčne službe, vključene v revizijo.

Odločitev mora podpisati vodja zvezne davčne službe. Inšpektorji zvezne davčne službe po prispetju na ozemlje revidirane organizacije predložijo ustrezen dokument direktorju podjetja. Če zaposleni v Zvezni davčni službi nimajo dovoljenja z njimi ali ne morejo potrditi svoje identitete, bo vodja podjetja imelo pravico, da jim preprečijo vstop na ozemlje podjetja. Če dokument, ki odraža odločitev Zvezne davčne službe za opravljanje preverjanja, je vse v redu, direktor podjetja potrjuje podpis dejstva, da se z njim seznani.

Če se vodja revidiranega subjekta ne dovoli inšpektorjem na ozemlje Zvezne davčni službi objekta, celo kljub dejstvu, da so davčni organi vse dokumente, da so predstavniki zvezne davčni službi, da tega posamičnega akta. Na podlagi tega dokumenta, lahko vodja zveznega davčni službi, se obrnite na strani organov pregona za reševanje vprašanja dostopa do ozemlja davkoplačevalcev. Poleg tega, če podjetje inšpektorjem ni dovolilo opravljanja inšpekcije na kraju samem, ima FTS pravico odločati davčnih kaznivih dejanj na podlagi razpoložljivih podatkov.

Pogoji za preverjanje: odtenki

Člen 89 davčnega zakonika Ruske federacije vključuje norme, s katerimi trajanje zadevnega dogodka vključuje obdobje dejanske prisotnosti inšpektorjev na ozemlju podjetja. Vendar pa to ne upošteva obdobja med prenosom zahtev davkoplačevalca za potrebo po predložitvi dokumentov zvezni davčni službi. To pomeni, da je datum začetka inšpekcije na kraju samem določen takrat, ko zaposleni FNS prejmejo ustrezne vire od davčnega zavezanca.

Naloge inšpektorjev

Podrobneje razmislimo, katere naloge so inšpektorji zvezne davčne službe rešili med inšpekcijo na kraju samem. V času dogodka davčni organi z uporabo razpoložljivih podatkov o davčnem zavezancu pridobijo informacije iz dokumentov in gradiv, ki jih je zagotovil:

- analizirati prejete informacije o dejavnostih podjetja;

- ugotoviti možne nedoslednosti v preučenih dokumentih, kršitve pri vodenju računovodskega in davčnega knjigovodstva;

- določi stopnjo vpliva teh pomanjkljivosti na plačilno disciplino organizacije;

- če je potrebno, sproži nasprotne preglede - druga podjetja, ki so pomembna za dejavnosti družbe, ki se revidira;

- pregledati prostore, sosednja ozemlja;

- komunicirajo z ljudmi, ki delajo v podjetju, pritegnejo pristojne strokovnjake - objektivno ocenjujejo dejavnosti revidirane družbe;

- določi podlago dokazov za kršitve davčne zakonodaje Ruske federacije;

- dodatne davke, določi razloge za globe in kazni;

- pravilno zabeležite rezultate preskusa.

Naloge zavezanca za preverjanje

Nekateri nalogi Davčnega zakonika Ruske federacije so določeni za revidiranega davčnega zavezanca. Ti vključujejo: zagotavljanje inšpektorjem FTS potrebnih dokumentov, ki izpolnjujejo zahteve zvezne davčne službe za odpravo kršitev davčne zakonodaje. Če podjetje ne opravlja ustreznih nalog, lahko to spremljajo neprijetne pravne posledice za to.

Davčni inšpekcijski pregledi in spremljanje

Člen 89 davčnega zakonika določa normo, po kateri FTS nima pravice začeti zadevnih ukrepov v tistih obdobjih, v katerih se opravlja davčno spremljanje v zvezi s podjetjem. Izjema - scenariji, v katerih:

- terensko inšpekcijo izvaja višja struktura zvezne davčne službe kot način spremljanja dela teritorialnega urada zvezne davčne službe, ki spremlja;

- postopek spremljanje davkov v zvezi z davčnim zavezancem, ki je bil predčasno prekinjen;

- podjetje noče izpolniti motiviranega mnenja Zvezne davčne službe;

- davčni zavezanec predloži zvezni davčni službi posodobljena deklaracija z zneskom davka, ki je v primerjavi s tisto, ki je bila zabeležena v prejšnjem poročevalskem dokumentu, zmanjšana.

Inšpekcija podružnic in predstavništev

Zadevni postopek se lahko sproži tudi v zvezi s podružnicami in predstavništvi podjetja, če obstajajo. Glede na to dejavnost umetnost. 89 davčnega zakonika določa mejo za Zvezno davčni službi - inšpektorji nimajo pravice do vpogleda podružnice in predstavništva podjetja 2 ali več krat v eni in isti plačila v istem obdobju. Poleg tega zvezna davčna služba ne more obiskati ustreznih struktur več kot dvakrat letno. Trajanje inšpekcijskih pregledov podružnic in predstavništev podjetja ne sme biti daljše od enega meseca.

Prekinitev preverjanja

V določbah odstavka 9 čl. 89 Davčnega zakonika Ruske federacije je določil norme, ki urejajo postopek odloga zadevnega dogodka. Tako lahko vodja teritorialne razdelitve zvezne davčne službe začasno zaustavi preverjanje v primeru, da:

- od davčnega zavezanca mora zahtevati dodatne dokumente;

- je potrebno pridobiti informacije od državnih struktur tujih držav - v skladu z mednarodnimi sporazumi Ruske federacije;

- potreben je pregled;

- je treba prevajati dokumente, ki jih zagotovi družba, ki jo pregledajo inšpektorji, v rusko.

Preverjanje je začasno prekinjeno v skladu z ločenim ukazom vodje teritorialne razdelitve zvezne davčne službe. Če se začne postopek, se za obdobje preklica dejavnosti Zvezne davčne službe prvotni izvirniki teh virov, ki jih zahtevajo inšpektorji, vrnejo davčnemu zavezancu.

Ponovno pregledajte

V nekaterih primerih lahko Zvezna davčna služba izvede drugi pregled. Odločitev o svojem deležu bi morala sprejeti višja struktura zvezne davčne službe v postopku nadzora nad delom teritorialne delitve zvezne davčne službe, ki je izvedla prvo revizijo. Ponavljajoči pregled Zvezne davčne službe se razume kot dejavnost, ki vključuje pregled inšpektorjev istih davkov, ki so bili raziskani med prejšnjim obiskom inšpektorjev FTS podjetju. Ob istem času, če nov obisk inšpektorjev FTS razkrije kazniva dejanja, ki jih med prejšnjim preverjanjem niso odkrili, praviloma za davkoplačevalce niso naložene sankcije. Ponovljeni inšpekcijski pregled urejajo določbe 10. člena, čl. 89 davčnega zakonika.

Kaj bo zvezna davčna služba storila pri odkrivanju kršitve?

Če inšpektorji zvezne davčne službe RF odkrijejo kršitve v dejavnostih podjetja, bodo morali sprejeti vse potrebne zakonske ukrepe za dokumentiranje ugotovitev. To zagotavlja, da imajo naknadne odločitve davčnih organov dokazno podlago.

Če je potrebno, lahko Zvezna davčna služba odvzame dokumente od podjetja, ki lahko podkrepi kršitev - tako, da jih davčni zavezanec kasneje ne prikrije. Inšpektorji zvezne davčne službe imajo pravico zahtevati pojasnila od družbe, ki se preverja, o ugotovljenih dejstvih, ki so značilna za dejavnosti podjetja. Istočasno se lahko zahteva za predložitev potrebnih informacij ustno ali pisno oblikuje.

Če davčni zavezanec zavrne konstruktivno sodelovanje z Zvezno davčno službo, to lahko pripelje do dejstva, da inšpektorat razlaga to ali drugo kompleksno vprašanje, ki ni v korist revidirane organizacije. Po potrebi lahko inšpektorji Zvezne davčne službe posnamejo postopek preverjanja in fotografirajo predmete, ki se ukvarjajo s študijem, ki pripadajo podjetju.

Dejstva o preverjanju je treba zabeležiti v ločenem protokolu. V ustreznem dokumentu mora inšpektor določiti datum in kraj izvajanja določenih ukrepov, udeležencem pri inšpekcijskem pregledu predmetov pregledane družbe, vsebini dejanj, ki so jih opravili inšpektorji, dejstvi, razkritih med pregledom objektov. Na protokol sta priloženi fotografski in video materiali, če obstajajo.

Kontrolni pregled

Zgoraj smo ugotovili, da lahko skupaj z izstopom - ali kot del - začnemo s preverjanjem. Njeno bistvo je v tem, da Zvezna davčna služba zahteva informacije o dejavnostih družbe od tretjih oseb, ki se nanašajo na revidirano družbo. Treba je opozoriti, da ga urejajo druge norme Davčnega zakonika Ruske federacije - drugačne od tistih iz člena 89 Davčnega zakonika. Davčna revizija, ki je razvrščena zlasti kot števec, urejajo določbe čl. 87 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Dogodek se lahko izvede na dva načina. Prvič, ozemeljska delitev zvezne davčne službe lahko samostojno zahteva dokumente od tretjih podjetij, ki so povezani z dejavnostmi družbe, ki se pregleduje. Drugič, inšpektorji imajo pravico sodelovati s sodelavci pri pridobivanju potrebnih informacij - tako, da jim pošljejo zahteve za zahtevo po dokumentih od podjetij, registriranih na zadevnem ozemlju.

Značilnosti razlage zakonodaje v delu davčne revizije

Najpomembnejši odtenek davčne zakonodaje je razlaga določb davčnega zakonika Ruske federacije in dopolnilnih normativnih aktov. Mnogi računovodje raje umetnost. 89 Davčnega zakonika Ruske federacije s pripombami, ker besedilo, ki je v Kodeksu v najčistejši obliki, včasih omogoča nedvoumno interpretacijo ene ali druge norme. Določbe davčnega zakonika v ustreznem formatu lahko najdete na straneh številnih tematskih portalov v omrežju.

Člen 89 davčnega zakonika s komentarjem lahko vsebuje razlage strokovnjakov v zvezi z: postopanje inšpektorji Davčna storitev in davkoplačevalci v času revizije, vpliv na izvajanje nekaterih dejavnosti članov zveznega davčni službi in preverite podjetja, sodnih postopkov v sporih med FTS in organizacijami. V vseh primerih so informacije, ki se odražajo v ustreznih virih, lahko koristne za podjetja.

V zvezi z določbami, ki vsebujejo člen 89 Davčnega zakonika Ruske federacije: sodna praksa lahko, kot v primeru strokovnih pripomb, prispeva k njihovemu pojasnilu. Dogaja se, da mnenje strokovnjakov o določenih normah Davčnega zakonika temelji predvsem na sodnih precedensih.

V tistih primerih, ko Art. 89 Davčnega zakonika Ruske federacije s pripombami vsebuje sklicevanje na sodno prakso - lahko gre za obravnavo primerov v različnih primerih. Toda mnogi strokovnjaki se raje vseeno nanašajo na odločitve, ki jih sprejmejo oborožene sile RF ali vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije. To ni predmet pritožbe. V tem primeru se lahko člen 89 Davčnega zakonika Ruske federacije s pripombami šteje za vir, ki prispeva k bolj pravilni razlagi normativov davčnega zakonika Ruske federacije glede inšpekcijskih pregledov s strani predstavnikov podjetij.

Za kompetentne strokovnjake komercialnih podjetij je seveda pomembno, da imajo dostop do najnovejše različice umetnosti. 89 davčnega zakonika. "Svetovalec" in drugi referenčni in pravni sistemi so verjetno najbolj optimalen način za spremljanje posodobitev ustreznega pravnega vira.

Povzetek

Torej Zvezna davčna služba, ki ni prejela potrebnega rezultata za dejstvo, da opravlja pisno revizijo dejavnosti podjetja, lahko sproži izstopni obisk. Ta postopek ureja predvsem člen 89 Davčnega zakonika. Vendar je lahko davčna inšpekcija na kraju samem v pristojnosti drugih predpisov davčnega zakonika, zveznih zakonov in podzakonskih aktov.

V času dogodka je naloga inšpektorjev FTS, da ugotovi, kako pravilno izračuna in plača davke. V ta namen ima FTS pravico uporabljati širok spekter zakonskih metod, dovoljenih z zakonom - reklamiranje dokumentov, pregled prostorov, interakcija z zunanjimi organizacijami, ki so pomembne za dejavnosti družbe, ki se revidira.

V nekaterih primerih je predviden izstopni pregled. Vodja teritorialne razdelitve zvezne davčne službe sprejema odločitve o sprožitvi zadevnega postopka in tudi za vzpostavitev premora pri svojem ravnanju. Prav tako imenuje inšpektorje, odgovorne za dogodek.

Na podlagi rezultatov revizije davčni organi sprejemajo odločitev na podlagi utemeljenosti - sankcionirajo družbo ali, nasprotno, odpovejo kakršne koli sankcije proti njemu. Skupaj s preučevanjem dejavnosti določenega podjetja lahko FTS sproži nasprotni pregled tistih oseb, ki so povezane z dejavnostmi organizacije, ki se revidira.

Veliko pomembnega za računovodje in druge pristojne strokovnjake ruskih podjetij je razlaga norm v Davčnem zakoniku - v smislu inšpekcijskih pregledov in ne le. Za pridobitev potrebnega znanja na tem področju lahko financerji s preučevanjem pripomb strokovnjakov in javnih informacij o sodnih obravnavah v okviru spora med Zvezno davčno službo in revidiranimi podjetji.