Davčna uprava in njeni razvojni trendi

Davčna uprava je sistem za obvladovanje postopka obdavčevanja s strani javnih organov.

Davčno upravo (HA) je treba razumeti kot nenehno razvijajoč dinamičen proces, ki usklajuje vse delo davčnih organov v razmerah, ki jih narekuje sodobno tržno gospodarstvo.

Davčna uprava je dejavnost posebnega vodstveni organi in državno oblast, katere namen je izvajanje sprejetih zakonov o davkih in pristojbinah ter nadzor nad delovanjem davčnega sistema.

Od pravilnosti in doslednosti ukrepov je v končni fazi odvisno uspeh ali neuspeh fiskalne politike posamezne države.

Elementi davčne uprave so:

- hierarhijo ali strukturo davčnih organov;

- dolžnosti in pravice do obdavčitve organe;

- vzpostavljen postopek za zbiranje, obdelavo in kontrolo davčnih poročil;

- zagotavljanje ugodnosti za plačilo davkov ter uporabo ustreznih sankcij;

- posploševanje in vzdrževanje davčne statistike ter proces urejanja zunanjih davčnih odnosov z državami.

Davčne uprave na makro ravni morajo rešiti take težave:

- analizirati makroekonomske procese obdavčitve in razviti začetne podatke za napovedovanje njihovega prihodnjega razvoja;

- oceniti odstopanja dejanskih vrednosti ekonomskih makroekonomskih kazalnikov od pričakovanih, da bi ugotovili razloge za neskladnost;

- podrobno (v bližnji prihodnosti) in konceptualno (za nadaljnjo perspektivo) razvijati in izpopolniti davčno zakonodajo.

AT naloge na mikroploščini:

- uvesti sprejete davčne zakone;

- zagotoviti dnevne dejavnosti organov davčna služba pobiranje davkov in taks v proračunu;

- razviti in izvajati organizacijske ukrepe, ki povečujejo učinkovitost davčnih organov.

V skladu z merilom učinkovitosti delovanja davčne uprave je namenjena mobilizaciji davkov in taks v tistih zneskih, ki so znanstveno utemeljeni, obenem pa zmanjšujejo stroške vzdrževanja delovanja davčnega sistema države.

Davčna uprava v sedanjih razmerah mora stalno spremljati takšne procese:

• stalno povečevanje stopnje mobilizacije davkov;
• vzpostavitev preglednega in poštenega sistema za NA, ki predvideva znižanje stroškov davčnih zavezancev za kakovostno izvajanje davčne zakonodaje in oblikovanje najprimernejših pogojev za plačilo davkov;
• zagotavljanje enakih in poštenih davčnih pogojev za take pravne osebe, ki delujejo na istem poslovnem subjektu.

Načela davčne uprave

Danes NA temelji na naslednjih osnovnih načelih:

• pravičnost;
• preglednost in predvidljivost;
• učinkovitost.

Analizirajući razvojne trende NA, lahko sklepamo, da je za dosego maksimalnega učinka in stabilnosti davčnega potenciala potrebna celovita reforma treh povezanih komponent - proračunskega sistema, državne davčne politike in davčne uprave.

Nedavno so bili sprejeti obsežni ukrepi za reorganizacijo dejavnosti v davčni službi in razvili integrirani model delovanja davčnih organov. Posebna pozornost se posveča praksi načela samoocene kot mehanizma, ki ustreza davčnemu sistemu razvitih držav sveta. Če velik odstotek davkoplačevalcev prostovoljno ne izpolnjuje svojih obveznosti do države, potem davčni sistem ki niso sposobni uspešno spoprijeti s svojimi nalogami. Davčna uprava bo učinkovita le, če temelji na razumljivem regulativni in pravni okvir, dobro uveljavljeno tehnologijo dela, pa tudi jasno predstavitev davkoplačevalcev o tem, kaj lahko pričakujejo od davčnega sistema.