Računovodsko in davčno računovodstvo pri proizvodnem podjetju: opredelitev, referenčni naročilo. Regulatorni računovodski dokumenti

V skladu z PBU 18/02, od leta 2003, zneski zaradi neskladja med računovodsko in davčno računovodstvo. V proizvodnih obratih

Splošne informacije

V Ch. 25 davčnega zakonika določa vrstni red ocenjevanja končnih izdelkov in WIP. Znatno se razlikuje od pravil računovodstva. Osnovno računovodstvo se izvaja v skladu s 64. in 59. členom Pravil, ki jih je potrdil sklep Ministrstva za finance št. 34n z dne 29.07.1998.

Podjetje lahko izbere postopek za priznanje upravljanja in poslovnih stroškov v skladu z odstavkom 9 PBU 10/99. Na davčnem računu (NU) takšna možnost ni. Člen 319 Davčnega zakonika določa tri metode ocenjevanja za določene kategorije organizacij.

Zaradi tega razlike med računovodskim in davčnim računovodstvom mora podjetje ponovno preučiti stroške tekočega obdobja, s čimer se zmanjšajo položaji, za katere so razkrite razlike z NU. Organizacija lahko spreminja metode vrednotenja v računovodstvu, poskuša ga čim bolj prilagoditi pravilom Davčnega zakonika.

Možne rešitve problema

Najvišje zmanjšanje razlika med računovodskim in davčnim računovodstvom je mogoče z odpisi upravnih in komercialnih stroškov neposredno v cenovno ceno prodanih izdelkov v tekočem obdobju. Dejstvo je, da je sestava teh stroškov skoraj enaka sestavi drugih posrednih stroškov v NU. Po tem, ko je izbral to različico računa stroškov, lahko podjetje takoj reši nekatere težave.

Prvič, organizacija bo lahko odpravila začasne razlike, ki nastanejo med posrednimi stroški v EU računovodsko in davčno računovodstvo. Na proizvodnem podjetju v OU se posredni stroški za proizvodnjo in prodajo izdelkov v celoti zaračunavajo za stroške za tekoče obdobje. Ustrezna določba je določena v členu 318 Davčnega zakonika v odstavku 2.

Če se ta možnost ne uporablja, je treba upravljavske in komercialne stroške pripisati stroškom, povezanim z oblikovanjem vrednosti WIP in končnih izdelkov. Večina jih v tem obdobju ne sme pasti v finančni rezultat. Posledično bi bile začasne razlike.

Drugič, organizacija bo lahko izolirala področje trajnih razlik v stroških, ki so vključeni v nabavno ceno prodanih izdelkov in v računovodstvo in davčno računovodstvo. V proizvodnih obratih najpogosteje nastanejo trajne razlike pri obračunavanju upravljavskih in komercialnih stroškov ter neproizvodnih (neoperativnih, operativnih) stroškov. Tretjič, organizacija bo lahko izključila stroške, ki tvorijo trajne razlike od stroškov, povezanih z vrednotenjem WIP in končnih izdelkov. Na seznamu neposrednih stroškov ostajajo tiste, ki povzročajo začasne razlike.

Računovodski računi v "1C"

Upoštevajte začasne razlike v preostalih proizvodnih stroških, ki so obračunani na števec. 20, 25, 23, 21.

Vsi ti stroški so vključeni v oblikovanje preostalega WIP v tekočem obdobju in stroškov končnih izdelkov. Medtem se razlikujejo računovodsko in davčno računovodstvo. Na proizvodnem podjetju ti stroški so vključeni v neposredne stroške. Pri davčnem obračunu se štejejo posredni stroški. Skladno s tem v NU ne sodelujejo zneski teh stroškov pri vrednotenju WIP in končnih izdelkov.

Postopek ugotavljanja začasnih razlik in odraza odloženih terjatev in obveznosti za davek na ustreznih računovodskih računih bo odvisen od strukture davčnega računovodstva v podjetju. Kot kaže praksa, nekatera podjetja sestavljajo posebne registre NU. Računovodstvo in davčno računovodstvo to se naredi vzporedno.

V drugih podjetjih so stroški razporejeni, vrstni red pripoznavanja, ki se v BU in OU razlikuje neposredno v računih. Ta postopek se uporablja za izključitev ali dodajanje teh stroškov za davčne računovodske namene.

Vzporedno poročanje: primer

Recimo, da podjetje proizvaja okna z dvojno zasteklitvijo. Vrednotenje WIP v računovodskem podjetju opravlja po nabavni ceni materiala in surovin ter končnih izdelkov - glede na dejansko proizvodnjo sti-sti.

V skladu z normativni dokumenti računovodstva, Pri določanju stroškov končnih izdelkov se stroški upravljanja in komercialnih stroškov ne upoštevajo. Nanašajo se na posredne stroške in se odražajo v obračunskem obdobju v obračunskem obdobju. Spodnja tabela prikazuje seznam stroškov in njihovo razporeditev po skupinah:

Postopek oblikovanja neposrednih stroškov pri ocenjevanju stroškov WIP je določen v Par. 1 točka 1 člena 319 Davčnega zakonika.

Funkcije amortizacije

Poslovanje z računovodstvom v zvezi z obračunavanjem amortizacije vam omogoča, da postopno prenese stroške OS na stroške končnih izdelkov.

V tem primeru se obrabe nekaterih predmetov ne izračunajo. Seznam takih operacijskih sistemov, ki je določen z regulativnimi računovodskimi dokumenti, se nekoliko razlikuje od seznama, ki ga določa NU.

V ZP ni obračunana amortizacija cestnih in gozdarskih objektov, produktivne živine, OS neprofitnih družb, stanovanjskih objektov. Seznam je naveden v odstavku 17 PBU 6/01. Znesek amortizacije za te predmete ob koncu leta se prenese na zunajbilančne račune. 010.

V NU se ti operacijski sistemi pod določenimi pogoji ne amortizirajo. Pri cestnih in gozdarskih objektih se amortizacija ne obračuna, če je zgrajena na proračunskih sredstvih. OS neprofitnih družb se ne amortizira, če so pridobljeni za namenske sklade in se uporabljajo za nekomercialne dejavnosti.

Splošna pravila amortizacije

Amortizacija opreme in drugi OS v računovodstvu se začnejo prvi dan meseca, ki sledi obdobju prevzema predmetov. Ustrezno pravilo določi odstavek 21 PBU 6/01.

Izračun se torej začne po tem, ko računovodja piše:

Db cc. 01 Cd. 08 - sprejetje računovodskega sistema.

Amortizacijski stroški se v NU začnejo od meseca, ki sledi obdobju uvedbe obrata. Ustrezno pravilo določa člen 2 259 člena Davčnega zakonika.

Če je treba lastništvo predmeta registrirati, je treba amortizacijo zaračunati v drugačnem vrstnem redu.

V Ljubljani računovodstvo v proizvodnji Amortizacija se izračuna po uporabi opreme. Tako stališče je Ministrstvo za finance izrazil v pismu št. 16-00-14 / 121 z dne 8. aprila. 2003 Pri davčnem obračunu se izračuni za amortizacijo opravijo po pošiljanju listin za državno registracijo in vračanje denarja v obratovanje. To je navedeno v določbah člena 258 Davčnega zakonika.

Nosite ustavil polnjenje in računovodstva, davčne evidence in proizvodni obrat v enem trenutku - od 1. v mesecu, ki je obdobje, v katerem se sredstva amortizirajo ali upokojeni (kopira iz bilance). Po tem je predmet naveden po ničelni ceni.

Metode izračuna

V obračunavanju je 4 razčlenitve:

• linearno;
• zmanjšanje ravnovesja;
• v sorazmerju z obsegom proizvedenih proizvodov;
• odpis nepremičnine na vsoto števila let življenjske dobe.

V OU se uporabljajo samo dve metodi: linearni in nelinearni.

Da bi približali davke in računovodstvo podjetjem, je priporočljivo uporabiti linearno metodo.

Medtem ko podjetje izbere nelinearno metodo, lahko v prvih letih uporabe OS zmanjša obdavčljivi dobiček za velik znesek.

V vsakem primeru je metoda, ki jo izbere podjetje, določena v računovodski usmeritvi in ​​bi jo bilo treba uporabljati v celotnem obratovalnem obdobju. Obdobja storitve OS so določene v klasifikatorju osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine. Lahko se uporablja tudi za računovodstvo.

Če v klasifikatorju ni določen rok delovanja katerega koli sredstva, ga lahko podjetje določi v skladu s tehnično dokumentacijo. Če ni nobenega obdobja, je treba poslati zahtevo proizvajalcu OS. Podjetje nima pravice določiti obdobja za uporabo sredstev.

Zmanjšanje stopenj amortizacije

V NU se norma lahko zniža za polovico:

1. Lahki prevoz, katerega strošek je več kot 300 tisoč rubljev.
2. Potniški minibusi, katerih cena je več kot 400 tisoč rubljev.

Uprava podjetja ima poleg tega tudi pravico, da zmanjša stopnjo odbitkov za kateri koli OS. Ustrezno odločitev je treba določiti v računovodski usmeritvi.

Poglejmo si primer:

• Ltd kupil avto po ceni 600 tisoč rubljev. (brez DDV).
• Življenjska doba je 48 mesecev. (4 leta).

Amortizacijska stopnja za TS je:

(1/48 mesecev) x 100% = 2,083%.

Ker je cena avtomobila več kot 300 tisoč rubljev, se lahko norma zmanjša za polovico:

2,083% / 2 = 1,042%.

Mesečno bo znesek amortizacije:

600 tisoč rubljev. x 1, 042% = 6252 rubljev.

Povečanje standardov

Zagotavlja se le za tiste operacijske sisteme, ki se uporabljajo v podjetjih z večstranskim načinom ali v agresivnem okolju. V tem primeru lahko norme podvojimo.

Stopnje amortizacije se lahko povečajo in trikrat. Ta možnost se razteza na poravnave s sredstvi, ki se prenesejo v najem. Vendar pa obstaja izjema od pravila. Še zlasti ni dovoljeno povečevati amortizacijske stopnje OS, dodeljene skupinam 1-3, po katerih se amortizacija izračuna na nelinearni način. Poglejmo si primer:

• ZAO je pridobila opremo za proizvodnjo za 200 tisoč rubljev. (brez DDV).
• Obdobje delovanja - 60 mesecev. (5 let).
• Oprema stalno deluje na štiri izmene na dan.
• Za izračun amortizacije se uporablja nelinearna metoda.

Norma OS bo:

(1 60 mesecev) x 100% = 1,667%.

Ker se orodje uporablja v načinu z več pomiki, se lahko norma podvoji:

1,667% x 2 = 3,334%.

Znesek amortizacijskih zneskov na mesec bo:

200 tisoč rubljev. x 3.334% = 6668 rubljev.

Amortizacija rabljene opreme

V primeru pridobitve objekta, ki je bil v uporabi, izvirnik Njegova vrednost je določena v skladu s prodajno pogodbo in na podlagi stroškov, povezanih z nakupom. Amortizacija, ki jo je izračunal prejšnji lastnik, se ne upošteva.

Za izračun amortizacije uporabljene opreme morate najprej določiti dobo koristnosti. Za to lahko uporabite formulo:

Izraz objekt PI se uporablja = obdobje PI novega operacijskega sistema - čas dejanske uporabe predmeta s strani prejšnjega lastnika. Če podjetje pridobi objekt, ki je v celoti izkoristil svojo dobo koristnosti, lahko podjetje določi svojo dobo koristnosti. Treba je določiti obdobje, v katerem bo podjetje lahko upravljalo ta obrat. Ustrezna določba je določena s št. 12,259 člena zakona o davčnem zakoniku.

Napredno

Mnoge organizacije imajo sredstva, pridobljena pred letom 2002. Amortizacija je bila seveda zaračunana po starih pravilih. Toda od 1. januarja. 2002. Izračun je treba izvesti v vrstnem redu, ki ga določa davčni zakonik.

Skladno s tem mora družba določiti preostalo naravo operativnega sistema, preostalo obdobje svojega uporabnega poslovanja in tudi stopnjo amortizacije.