Art. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije s komentarji. Točki 1.1. In 6. Člena. 172 Davčni zakonik Ruske federacije

Art. 171, 172 Davčnega zakonika Ruske federacije so namenjeni odbitkom za DDV. So priznani kot zmanjšanje velikosti obračunanega davka od obdavčljivih transakcij v višini obveznih plačil proti dobaviteljem ali izgnani s strani gospodarskega subjekta, o kakršnih koli drugih razlogov. Norme ne vsebujejo samo opredelitve ostankov, temveč tudi pravila za njihovo uporabo. V čl. 171, 172 Davčnega zakonika Ruske federacije (s pripombami) določajo pogoje, pod katerimi je gospodarski subjekt

Splošne informacije

V prvem odstavku l. V 172. členu Davčnega zakonika so določeni razlogi za odbitke. Davek se zmanjša na podlagi informacij, prejetih od računov, ki jih izdajo prodajalci / dobavitelji, ko plačnik kupi storitve, izdelke, lastninske pravice, dela. Proizvaja se tudi v skladu z dokumenti, ki potrjujejo dejstvo odbitka DDV pri uvozu blaga v Rusijo ali na druga ozemlja, ki so pod njeno jurisdikcijo, plačilo zneskov, ki jih zadržijo zastopniki. V primerih, določenih v odstavkih 6-8 in 3 člena 171, so možni odbitki in v skladu z drugimi vrednostnimi papirji.

Pogoji

V skladu z odstavkom 1 člena 172 davčnega zakonika, odbitki se uporabljajo izključno za znesek zahteval že prej ga je pridobitev dela, blaga, lastninske pravice, storitve v Rusiji ali v resnici izgnan pri uvozu blaga na ozemlje države ali drugih območjih v njeni pristojnosti, po sprejetju omenjenih objektov za računovodstvo in če obstaja primarna dokumentacija. Zmanjšanje davka pri nakupu OS, NMA ali opreme za namestitev poteka v celoti. V tem primeru govorimo o predmetih, določenih v drugem in četrtem členu 171. Odbitki se izvršijo po njihovem sprejetju do računovodstva. V primeru nakupa storitev, blaga, pravic lastnine ali dela za znesek v tuji valuti se preračunajo v skladu z obrestno mero centralne banke, ki velja na dan objave. Razlike v znesku davka, ki jih prevzemnik oblikuje z nadaljnjim plačilom, se v skladu s pravili, določenimi v čl. 250 ali dohodek iz člena. 265 kodeksa.

Čas

Ustanovljeni so v določbi 1.1. Člena. 172 Davčnega zakonika. V skladu z določbami predpisov, lahko odbitki se po obračunskih obdobjih, v treh letih od datuma napotitve plačniku, pridobljenih objektov v Rusiji ali uvažajo na njeno ozemlje, kot tudi na drugih področjih, ki so v njegovi pristojnosti. V odstavku 1.1. 172 Davčnega zakonika je prav tako določilo posebno pravilo. Kupec lahko dobite račun po koncu obdobja, v katerem so bile sprejete premoženjske pravice, izdelke, storitve ali gradnje na zapisnik, vendar iz člena 174 je obdobje predstavitvi izjave. V tem primeru se v točki 1.1. 172 Davčnega zakonika lahko subjekt odtegne znesek za odbitek od obdobja, v katerem so bili predmeti usredstveni.

Odbitki za prodajne operacije

Pravila za njihovo uporabo določajo tretji odstavek 3. člena. 172 Davčnega zakonika. V tem primeru govorimo o operacijah, opredeljenih v členu 164 (prvi odstavek) Kodeksa. Odbitki v zvezi z njimi se opravijo ob izračunu davčne osnove, predvidene v čl. 167. Zmanjšanje količine določenega v odstavku. Se 10 171. člena se opravi na datum, ki ustreza dan poznejši izračun davka po stopnji 0%. V tem primeru je obvezen pogoj razpoložljivost dokumentov, katerih seznam je opredeljen 165 člankov.

Dodatna pravila

Odbitki, določeni v členu 5 171 člena, se opravijo v celoti po odsevanju ustreznih korekcijskih postopkov pri obračunavanju vračila blaga ali zavrnitvi gradenj, izdelkov in storitev. Znižanje davka je treba izvesti najpozneje v 1 letu od dneva prenehanja pogodbe. Odbitki, predvideni v skladu s. 1 in 2 klavzula šest od 171 člankov se izdelajo v skladu s pravili iz točke 1 obravnavane norme in tistimi, ki so navedene v tretjem odstavku - v trenutku izračuna osnove, ki jo zagotavlja Art. 167 (odstavek 10). V tem primeru, če med reorganizacijo podjetje ni uspelo sprejeti zmanjšanja zneska, to naredi naslednja organizacija, saj se davek prenese v proračun, ki ga podjetje izračuna pri izvajanju gradbenih in montažnih dejavnosti za lastne potrebe v skladu s 173. členom.

Str. 6 v čl. 172 Davčni zakonik Ruske federacije

Zmanjšanje zneskov se lahko izvede od datuma pošiljanja proizvodov, proizvodnje ali opravljanja storitev, podelitve pravic. Odbitje davka je dovoljeno v primerih, določenih v 8. točki 171. člena. Odbitje se opravi v višini odbitka, izračunanega glede na vrednost določenih storitev, opravljenih del, prenesenih pravic ali dobavljenega blaga. V skladu z odstavkom 6. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba njihova predplačila vključiti v njihovo plačilo, če so ti pogoji določeni v pogodbi.

Odbitek zneska razlike

To se izvaja v skladu z računi prilagajanja, ki so določeni s prodajalci na način, določen v pogl. 5.2 in 6169 člen V tem primeru morate imeti pogodbo ali drug dokument, ki potrjuje obvestila ali odobritve kupca za spremembo cene izdelkov, poslanih, opravljenega dela, pod pogojem, storitev ali prenesenih pravic. Zmanjšanje zneskov se lahko izvede najkasneje v treh letih od datuma registracije korekcijskega računa.

Art. 172 davčnega zakonika (s pripombami)

V skladu z zadevnim pravilnikom se davčni odbitki od prevzemnika pojavijo v dveh primerih. Prvi je predplačilo. V skladu s točko 12 člena 171 se zneski, ki jih zahteva prodajalec, zmanjšajo. Po stopnji 168 v roku petih dni (koledar) opravi račun od dneva prejema akontacije. Hkrati se uporabljajo tarife 18/118 ali 10/110. Da bi bili upravičeni do odbitka v skladu s čl. 172 Davčnega zakonika mora imeti subjekt določen seznam dokumentov. Vključujejo:

1. Računi, izdani na ustrezen način.
2. Plačilni nalogi. Ti dokumenti potrjujejo dejstvo plačila.
3. Pogodba, ki določa pogoje za poravnavo avansov.

Če eden od pogojev ni izpolnjen, plačnik ne more računati na odbitke.

Izterjava zneskov

Po prenosu blaga na kupca in napotitvi v skladu s čl. 170, je treba predhodno povrnjene prispevke plačati v proračun. Izterjavo davčnih zneskov iz predujma opravi prevzemnik v obdobju, v katerem so predmet odbitka. Izvede se tudi v časovnem obdobju, v katerem je bil sporazum odpovedan ali spremenjen, in prejeto plačilo za kasnejše oddaje je bilo vrnjeno. Izterjava se izvede v znesku, ki je bil predhodno sprejet za odbitek na dan predplačila.

Izzivi

Uporabite davčno olajšavo po čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije je lahko za tiste storitve, izdelke, pravice ali dela, ki so bila pridobljena za nadaljnjo prodajo ali opravljanje transakcij, za katere velja DDV. Vendar izpolnitev zadnjega pogoja v praksi ni dovolj. V skladu s prvim odstavkom in izgubljenim od leta 2009, odstavek 2 člena 172 Davčnega zakonika, da bi pridobili odbitek, je treba izpolniti več zahtev. Poglejmo jih podrobno.

Dokaz o dejstvu DDV

Potrditveni dokumenti so lahko pogodba ali druga dejanja, v skladu s katerimi je znesek davka predmet odbitka. Odvisno od specifičnosti ponudbe so navedeni različni pogoji za uporabo odbitka. Če so bili predmeti kupljeni v Rusiji za gotovino, se zneski davka znižajo, če so predloženi plačniku. Ta možnost je najpogostejša. Potrdilo o dejstvu DDV opravlja več dokumentov. Med njimi so računi, sprava / akcepti sprejema in tako naprej. Če so bili izdelki uvoženi v Rusijo v letu 2007 carinski režim, potem se potrdilo lahko predloži šele, ko se DDV plača za gibanje blaga. Tako dejstvo odbitka za nadomestilo zneskov davka nima vrednosti. To pravilo velja za carinske režime začasnega uvoza, domačo porabo, predelavo izven kontrolnih območij.

Račun

Njena razpoložljivost je predpogoj za odbitek po čl. 172 Davčnega zakonika, razen če zakon določa drugače. Na primer, za davčne odtegnitvene zastopnike ne potrebujete računa. Tukaj je treba opozoriti, da je v skladu z dopisom zvezne davčne službe z dne 21. oktobra 2013 izdan univerzalni prenosni dokument. Njegovo obliko lahko gospodarski subjekti uporabljajo za oblikovanje najpogostejših operacij gospodarskega življenja. Vključujejo, med drugim, zagotavljanje storitev. Uporaba FRT je priporočljiva, vendar ni potrebna. Neuporaba tega obrazca ne more biti podlaga za zavrnitev davčnega obračunavanja transakcij za davčne namene.

Izvajanje določenih dejavnosti

Za uresničevanje pravice iz čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, mora podjetje opravljati dejavnosti za:

1. Proizvodnja izdelkov, opravljanje storitev ali opravljanje dela, pri izvajanju katerih je subjekt zavezan odbitku DDV. Govor se zlasti izvaja na brezplačnih operacijah in plača.
2. Prenos blaga na ozemlju Rusije, proizvodnja del, opravljanje storitev za lastne potrebe, katerih stroški se pri odbitku davka na dobiček ne odbijejo, vključno z amortizacijo.
3. Ponovna prodaja kupljenih izdelkov, ki so predmet obdavčitve.

Sprejem v računovodstvo

Pridobljene izdelke, storitve, delo je treba skleniti z registracijo primarnih dokumentov. Po čl. NC 172, s čimer je odbitek od zneskov DDV se proizvajajo ali dejansko plačana za uvoznega blaga na ozemlju ruskega, ko objavljate z ustreznimi jamstvi. Hkrati se zmanjša davek, razstavljena prodajalci gospodarskega subjekta o nakupu operacijskega sistema, opreme za vgradnjo, vključno z, kot tudi neopredmetena sredstva ali izgnan pri premikanju predmetov čez mejo, ki se izvajajo v celoti, ko so sprejeti na račun. Pravica do uporabe odbitkov nastane, ko so izpolnjene vse štiri zahteve.

Inovacije

Art. 172 je bil dopolnjen s klavzulo 1.1. Uveljavila se je dne 1. 1. 2015. V skladu z novo določbo so davčni odbitki, določeni v drugem odstavku l. 171, se lahko vpiše v nadzornih organih v treh letih po operaciji, izdelki, storitve, pravice lastnine s strani plačnika, pridobljene v Rusiji ali uvožena na njeno ozemlje ali na območjih, ki so v pristojnosti države, bo registriran. Pozornost je treba nameniti dodatni priložnosti, ki jih uvaja zakonodaja. Še zlasti, če je kupec od prodajalca prejel račun po izteku davčnega obdobja, v katerega so bili vneseni predmeti, vendar pred iztekom roka za prijavo, določenega v skladu s čl. 174 ima prevzemnik pravico do odbitka davčnih zneskov od časovnega intervala, v katerem so bili upoštevani proizvodi, storitve, lastninske pravice ali dela.

Zaključek

Pogosto imajo gospodarski subjekti pravico do odbitka davka. Vendar, da bi preprečili težave, ki se lahko pojavijo med njegovim izvajanjem, je treba skrbno proučiti zakonodajo. V tem primeru je treba upoštevati novosti, ki so začele veljati leta 2015. Gospodarske enote morajo med drugim upoštevati pogoje in zahteve, ki jih določajo norme. To velja za pripravo primarne dokumentacije in zagotavljanje dodatnih dokumentov. Prav tako je pomembno, da se izpolni rok za uporabo zneskov do odbitka. Vse te odtenke morajo upoštevati računovodje, prodajalci in kupci. Glavna pojasnila za uporabo ustaljenih pravil so podana v dopisih zvezne davčne službe.