Izgube iz prodaje: objavljanje, računovodstvo

Organizacije, ki se ukvarjajo s trgovino na debelo z zalogami izdelkov v skladiščih. Od zastarelega blaga se je treba občasno znebiti. Lahko jih odpisate ali prodate po ceni, nižji od stroškov. Podjetja lahko prodajajo tudi opremo po dogovorjenih stroških, ki so pod bilanco stanja. Kako v takih primerih odpisati izgubo od prodaje OS?

Zakonodaja

Izguba, ki nastane zaradi prodaje opreme, davčni zavezanec šteje kot del stroškov davka od dohodka (člen 268 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vključena je v druge stroške in se odšteje v enakih delih v preostali dobi koristnosti.

Na seznamu BU se za prikaz informacij o prodaji in nakupu operacijskega sistema in podrazdelku "Odstranjevanje opreme" uporablja račun "Drugi prihodki in odhodki". Na DP je prikazan strošek odpisanega predmeta, v KT - akumulirana amortizacija. Po upokojitvi preostala vrednost bremenijo račun 91.

Prodaja OS z izgubo: napotitev

• Podračun pod DT01 "Odstranitev" podračun KT01 "OS v uporabi" - začetni strošek objekta je bil odpisan.
• DT02 KT01 podračun "Odtujitev" - odpisana obračunana amortizacija.
• DT91 podračun "Drugi stroški" podračun KT01 "Odtujitev" - preostala vrednost je bila odpisana.
• DT62 (76) KT91 "Drugi prihodki" - oprema je bila prodana po dogovorjeni ceni.
• DT91 "Drugi stroški" KT68 - DDV se doda.
• DT50 (51) KT62 (76) - prispelo je plačilo.
• DT99 KT91 - se odraža finančni rezultat.

V ZU je znesek izgube pri prodaji opreme v celoti vključen v določitev končnega finančnega rezultata organizacije. V NU se delno odraža znesek izgube za poročevalsko obdobje, v celoti pa BU, torej davčne razlike. Zato morate poleg zgornjih vnosov ustvariti tudi takšne transakcije:

- v trenutku prodaje: DT09 KT68 - davčno sredstvo se odraža;

- mesečno: DT68 KT09 - davčno sredstvo je bilo delno povrnjeno.

1C

Izvajanje opreme se odraža v programu na računu 91. Objave nastanejo z dokumentom "Prenos OS-ja". Finančni rezultat je ocenjen tako, da se primerjajo zneski za CT-ji 90.01.1 in 90.02.1 za vsak predmet.

V dokumentu »Operacija (BU in OU)« na kartici NU bi morali prikazati prodajne izgube. Objave: KT91.09 DT97.03. Začasne razlike so prikazane v vnosu KT91.02.P DT97.03.

Naslednji korak je, da izpolnite imenik "Stroški prihodnjih obdobij":

• Tip BPO - uresničitev amortiziranega predmeta.
• Pripoznavanje stroškov - po mesecih.
• Znesek izgube.
• Začetek bremenitve - 01 dan v mesecu, ki sledi trenutnemu.
• Konec odpisa je 30 (31) datuma meseca, v katerem bo predmet v celoti odpisan.
• Račun: 91.02.
• Subcontom BU (NU) - članek "Najboljši rezultati po izvedbi OS-ja".

Nato je treba določiti regulativne dokumente za mesec: določitev finančnega rezultata, izračun NEK.

Izvajanje vrednostnih papirjev

Postopek za določitev davčne osnove ureja čl. 214 Davčnega zakonika. Določbe, ki so v njem opisane, veljajo za operacije izvedbe, menjave, konverzije in povračila CB.

Razmislite, kako izračunate dobiček, izgubo od prodaje. Formula:

Rezultatat = prihodki od prodaje - stroški.

Prihodki se knjižijo ločeno za certifikate, s katerimi se trguje na trgu, in za tiste, ki niso na seznamu, vendar izpolnjujejo zahteve, ki jih določi Centralna banka. V skladu z davčnim zakonikom se datum prejema pripozna:

• V gotovini - dan prenosa sredstev v posredniški račun skrbnik ali imetnik centralne banke.
• V naravi - dan prenosa dohodka. Običajno v takšnih operacijah se nekateri certifikati izmenjujejo za druge.

Pri izračunu finančnega rezultata se upoštevajo taki stroški:

• zneske, prenesene na izdajatelja, plačane po pogodbi;
• plačilo za storitve strokovnih udeležencev trga vrednostnih papirjev;
• doplačilo, popust, ki ga plača vzajemni sklad pri nakupu ali odkupu enote;
• menica;
• plačani davki;
• plačilo za storitve registratorjev;
• zneski%, ki jih je imetnik vplačal za prejeta posojila za opravljanje transakcij pri Centralni banki;
• druge stroške, povezane z nakupom potrdil.

Če je davkoplačevalec zamenjal centralno banko, se v dohodku pripoznajo le zneski, plačani za začetne certifikate. Vsi stroški morajo biti dokumentirani.

Kako je dobiček, izguba iz prodaje? Objave so naslednje:

• DT76 KT91-1 - pozitiven finančni rezultat je bil dosežen pri prodaji delnic druge organizacije;
• DT91-2 KT58-1 (76) - vrednost centralne banke in stroški, povezani z njihovo pridobitvijo, so odpisani.

Primeri

V letu 2014 je družba prodala vrednostne papirje po kupoprodajnih pogodbah:

• 01.04 - prodanih je bilo 10 tisoč kosov. delnice za 1,5 milijona rubljev;
• 25.04 - 50 delnic, s katerimi se ne trguje na trgu, je bilo prodanih za 50 tisoč rubljev.

Skupni znesek stroškov za skladiščenje prve skupine vrednostnih papirjev znašal 1,3 milijona rubljev, drugi pa 55 tisoč rubljev. Finančni rezultat se izračuna ločeno.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 tisoč rubljev.

2. 50 - 55 = - 0,5 tisoč rubljev.

To pomeni, da je organizacija prejela izgubo od prodaje delnic, s katerimi se ni trgovalo na trgu.

Značilnosti

Osnova za izračun davkov je dobiček pri realizaciji Centralne banke. Poleg tega, če bi bila v času transakcije storila netržnimi potrdil, potem pa dobiček od njih se zmanjša za izgubo ustvarila z drugimi transakcijami z istimi CB.

V letu 2015 je bilo opravljenih 2 nakupnih in prodajnih transakcij za certifikate, s katerimi se trguje na trgu. Ena prejela dobiček 300 tisoč rubljev, in drugi - izguba 25 tisoč rubljev. V tem primeru bo osnova za izračun davka kumulativni finančni rezultat: 300 - 25 = 275 tisoč rubljev.

Kroženje računov

Finančni rezultat transakcij s takšnimi vrednostnimi papirji se določi na način, opisan zgoraj: znesek vseh stroškov se odšteje od prihodkov od prodaje. V skladu z davčnim zakonikom lahko izguba pri prodaji zadolžnic in drugih vrednostnih papirjev, pridobljenih v preteklem obdobju, zmanjša davčno osnovo za transakcije s podobnimi potrdili v tekočem obdobju. Iz tega sledi, da dobička iz glavne dejavnosti ni mogoče zmanjšati z negativnim finančnim rezultatom pri transakcijah s centralno banko.

Račun se lahko predstavi za plačilo pred časom. Za ki obračunava finančni rezultat za transakcije, kot so transakcije s centralno banko, je potrebno, da se blagajniški zapisi kupijo kot centralna banka. To pomeni, da mora obstajati dokument, ki potrjuje dejstvo nakupa in prodaje certifikata za denar.

Če je bil račun prejet kot plačilno sredstvo, ni finančnih rezultatov iz poslovanja za njegov odkup. Organizacije ne morejo ločeno izračunati davčne osnove za takšne transakcije in pripisati znesek popusta na izgube.

Nadomestilo

Davčni zakonik Ruske federacije zagotavlja posameznikom možnost prenosa negativnega finančnega rezultata na naslednje davčne obdobja za vrednostne papirje, s katerimi se trguje na trgu. Izgube pri operacijah zmanjšujejo osnovo za izračuna dohodnine. Zneski, ki se v tekočem letu ne upoštevajo, se lahko v celoti ali delno prenesejo na naslednje leto. Ista številka se lahko zmanjša devetkrat.

Prodaja materialov z izgubo

Ostanki v zastarelih skladiščih so predmet odpisa ali prodaje. V drugem primeru je prodajna cena verjetno manjša od nabavne cene. Nastala izguba je obdavčena dobiček, prihodki od prodaje - v sestavi prihodkov od prodaje in odhodki pripišemo proizvodnim stroškom (člen 268 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je cena transakcije več kot 20% odstopanja od ene ali druge strani od tržne vrednosti podobnega blaga, lahko davek dodaja NEK in obresti.

Operacije

Da bi prikazali finančni rezultat običajnih vrst zaposlitev, je naveden račun 90 "Prodaja". Za to se generirajo podračuni, po katerih:

• 90.01 - Prihodki od prodaje.
• 90.02 - Cena nabavne vrednosti.
• 90.07 - Stroški izvajanja.
• 90.09 - "Dobiček / izguba iz prodaje".

Primer:

Za mesec dni je bilo v blagajno premeščenih 900 tisoč rubljev. kot prihodek. Stroški prodanega blaga znašajo 790 tisoč rubljev. Stroški prodaje - 68 tisoč rubljev. Izračunajte dobiček, izgubo od prodaje. Objave:

• DT50 KT90.01 - 900 000 - prejeta je prihodek.
• DT90.02 KT41 - 790 000 - upošteva se strošek blaga.
• DT90.07 KT44 - 68 000 - stroški se odpisujejo.

Finančni rezultat:

• DT90.01 KT 90,09 - 900 000
• DT90.09 KT90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68.000

Končno stanje na računu znaša 90,09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Družba je ob koncu poročevalskega obdobja dobila dobiček.

Če bi bili RP večji od CT, bi bil račun zaprt z objavo:

DT99 KT 90.09 - izguba se pripozna.

Blago za blago

Včasih se cene izdelkov spremenijo sredi obračunskega obdobja. Razmislite o primeru povečanja blagovne znamke v obliki enakega odstotka za vse blago.

Formule:

• Bruto prihodki = promet * povečanje / 100.
• Dodatek = marža (%) / (100 + trgovalna marža (%)).

V LLC je bilančni saldo na računu 41 na dan 01.07 znašal 12,5 tisoč rubljev. Trgovska marža za 01.07 (račun 42) je bila 3,1 tisoč rubljev. Julija je bila proizvodnja kupljena v višini 37 tisoč rubljev. brez DDV. Za vse blago je bila dodana trgovalna doplačila - 35%. Podjetje je prejelo prihodke v višini 51 tisoč rubljev. (vključno z DDV - 7,78 tisoč rubljev). Prodajni stroški - 5 tisoč rubljev.

Znesek blagovne znamke je bil:

- za nove izdelke: 37 000 x 35% = 12 950 rub.

- za prodane izdelke: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Bruto prihodki: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 rubljev.

Prikazali bomo dobiček v BU, izgube iz prodaje. Objave:

• DT50 KT 90-1 - 51 000 - prihodek se odraža.
• DT90-3 KT68 - 7780 - DDV.
• DT90-2 KT42 - 13 222 - znesek pribitka se odpisuje.
• DT90-2 KT41 - 51 000 - stroški prodaje se odpisujejo.
• DT90-2 KT44 - 5000 - upoštevajo se izdatki za prodajo.
• DT90-9 KT99 - dobi se dobiček v znesku: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rbl.

Obstajajo tudi primeri, ko je premija dodeljena ločeno za vsako skupino blaga. Nato bo formula za izračun bruto dohodka:

VD = (promet (1) x doplačilo + ... + promet (n) x povečanje) / 100

Blagovno stanje na začetku meseca je 16.800 rubljev. Proizvodi so bili prejeti v višini 33,2 tisoč rubljev. Blagovna marža je 39% za preostanek blaga in 26% za nov prihod. Prihodki od prodaje - 50 000 rubljev. (vključno z DDV - 7627 rubljev). Prodajni stroški - 3000 rubljev.

Izračunamo znamko:

- za prvo skupino blaga: 39 / (100 + 39) = 28,06% -
- za drugo skupino izdelkov: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Bruto prihodki za mesec bodo:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubljev.

Te podatke prikažemo v BU:

• DT50 KT90-1 - 50000 - prihodek se odraža.
• DT90-3 KT68 - 7627 - vključen je DDV.
• DT90-2 KT42 - 11564 - odpis trgovanja se odpiše.
• DT90-2 KT41 - 50000 - stroški prodaje so odpisani.
• DT90-2 KT44 - 3000 - upoštevajo se stroški.
• DT90-9 KT99 - dobiček od prodaje: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rubljev.

Če želite izračunati NEK, morate poznati nakupno ceno blaga. Izračuna se na podlagi zneska trgovinske marže. Toda rezultati izračuna v davčni in računovodski se lahko razlikujejo. Na primer, obresti na uporabo kredita v računovodski instituciji se upoštevajo v proizvodnih stroških, v NU pa so vključeni v neposlovne izdatke.