Izguba pri prodaji: ožičenje. Obračunavanje finančnih rezultatov prodaje: objavljanje in primeri

Vsak poslovnež želi prodati svojo lastnino z dobičkom. Toda to ne deluje vedno. Na primer, če se podjetje odloči za prodajo stare opreme, katere tržna cena je nižja od bilančne cene, potem finančni rezultat

Upravljanje dokumentov

Izvajanje OS je formalizirano s pogodbo. V skladu z zahtevami Smernic za SM morajo obe strani podpisati tudi potrdilo o prevzemu. Informacije o odstranitvi predmeta iz računa se vnesejo v kartico inventarja. Na podlagi teh dokumentov računovodja prikaže transakcijo v NU. In če je transakcija minila z izgubo, potem morate biti še posebej previdni, saj NK in akti določata različne standarde. Razmislimo jih podrobneje.

Davčna tveganja

Zelo pogosto, da se poveča povpraševanje po izdelkih ali celotna realizacija bilanc, se uprava odloči prodati blago po ceni, nižji od stroškov. Veliko računovodje se boji tega položaja, saj je z zakonom prepovedano. Je to res tako?

1. Cena ne sme biti nižja od stroškovne cene.

Stroški električne energije, oskrbo s plinom in komunikacijske storitve ureja država. V drugih primerih je cena prenosljiva in v civilnem zakoniku ni nobenih omejitev. Antimonopolska družba spremlja delovanje "velikih igralcev". Družbe z majhnim deležem na trgu ne bi smeli skrbeti.

2. Izguba pri prodaji, če je cena nižja od c / s, se pri obdavčitvi ne upošteva.

Baza se izračuna za vse transakcije. Posebno naročilo se izda samo za transakcije pri centralni banki. Obstaja tudi prepoved prepoznavanja razlike v stroških med trgom in ceno prodaje izdelka zaposlenemu. V odnosu do drugih ni pravil. Če podjetje ne bo sistematično delovalo z izgubo, bo prodaja OS-ja z izgubo blokirana s prihodki iz drugih operacij.

3. Če je cena nižja od nakupne cene, bodo državni organi zaračunali dodatne davke

Ta položaj je možen le, če je transakcija nadzorovana. Potem morate dokazati, da je njegova cena primerljiva s tržno ceno.

4. Stroški nakupa blaga, prodanega pri izgubi, se pri izračunu NEK ne upoštevajo.

Če so bili stroški usmerjeni v dohodek, so ekonomsko upravičeni. In končni rezultat ni pomemben.

5. Če je bilo blago prodano z izgubo, na njih ni mogoče odbiti DDV.

To ni povsem res. Odtegnjeni DDV lahko odbijete za nedobojno blago, če organizacija dokaže, da se je ta transakcija lahko izognila še večjim gospodarskim izgubam. Toda če bi bila operacija izvedena le na papirju, taka pojasnila ne bo sprejela.

Po čl. 323 davčnega zakonika Ruske federacije je treba za vsak predmet posebej določiti dobičke in izgube pri prodaji osnovnih sredstev. Prihodki od prodaje nepremičnin, brez DDV, so prikazani v prihodkih. Ta znesek lahko davčni zavezanec zmanjša na preostalo vrednost ob upoštevanju stroškov, povezanih z njegovo prodajo: stroški skladiščenja, vzdrževanja in prevoza.

Finančni rezultat poslovanja organizacije se izračuna na dan pripoznanja dohodka. Če se v NU uporabi metoda nastanka poslovnega dogodka, se prihodki od prodaje OS izračunajo ob prenosu lastništva. Če je primerno denarna metoda, potem na dan prenosa sredstev na bančni račun.

Izguba pri prodaji osnovnega sredstva se izenači z drugimi odhodki. Ob obdavčenju dobička - se upošteva na način, določen s 3. točko 3. člena. 268 Davčnega zakonika. Vključena je v sestavo stroškov v enakih obrokih v obdobju, ki se izračuna kot razlika med obdobjem uporabne in dejanske uporabe pred prodajo. Zapišite ga od naslednjega meseca po izvedbi.

Kako odražati izgubo od prodaje OS v poročanju?

Finančni rezultat transakcije se odraža v davčni napovedi (NPP). Prihodki so prikazani v vrstici 060 prve prijave drugega lista izjave. Preostala vrednost skupaj s stroški, se prikaže v vrstici 150 druge aplikacije, izguba je prikazana na strani 200, kar zmanjšuje skupne stroške (stran 270). Del negativnega poslovnega izida iz prodaje, ki jih je mogoče upoštevati za davčne namene, se v sedanjem obdobju v vrstici 090. Znesek obračunane nadomestila za poslabšanje proda določen v OS str. 280 drugi vlogi.

Primer:

Avgusta 2012 je ZAO IKS prodal operacijski sistem za 59 tisoč rubljev. (vključno z 9 tisoč rublji - DDV). Ta lastnina se je upoštevala pri začetni nabavni vrednosti 120 tisoč rubljev z amortizacijsko dobo 8 let (96 mesecev). Podjetje uporablja metodo nastanka poslovnih dogodkov za določitev finančnih rezultatov transakcije in linearno - za amortizacijo. Znesek mesečne odškodnine za amortizacijo znaša 1,25 tisoč rubljev. Dejansko obdobje uporabe - 38 mesecev, akumulirana amortizacija - 47,5 tisoč rubljev. Stroški prodaje znašajo 1,18 tisoč rubljev. z DDV.

Izguba v višini 23,5 tisoč. Vtrite., Ki je prikazan v vrstici 200, nato pa enakomerno (na 405 rubljev.) Mesečni amortizira 58 mesecev (96-38 mesecev). Prvi del je navedeno v poročilu za september 2012 v skladu 090. Dokumenti, ki potrjujejo, da izgubo iz prodaje operacijskih sistemov je treba hraniti, dokler, ko se zmanjšuje davčne osnove NEK.

Razmislek o finančnem izidu v računovodski instituciji

V skladu z odstavkom 7 PBU se sredstva iz prodaje osnovnih sredstev v poslovnem izidu pripoznajo kot poslovni prihodki. Stroški, povezani z izvajanjem teh naprav, se pripoznajo kot odhodki. Ti zneski se v celoti upoštevajo v BU v tekočem mesecu. Tako je prva razlika od NU ta, da so izgube takoj odpisane, ne pa v delih. Zato obstaja odbitna začasna razlika, zaradi katere se oblikuje odložena terjatev za davek. V prihodnosti bo zmanjšal količino NEK, ki je predmet plačila v proračun.

Primer:

Dopolnimo podatke iz prvega primera. Avgusta 2012 mora računovodja podjetja prikazati izgubo pri prodaji. Objavljanje:

DT 91-2 KR 60 - 1000 rubljev. - plačilo za storitve druge organizacije -
DT 19 KR 60 - 180 rub. - odsev davka na dodano vrednost,
DT 62 KR 91-1 - 59 tisoč rubljev. - poslovni prihodki iz prodaje,
DT 91-2 KR 68 - 9 tisoč rubljev - obračunava DDV-
DT 01-2 KR 01-1 - 120 tisoč rubljev -
DT 02 KR 01-2 - 47,5 tisoč rubljev. - amortizirana v obdobju uporabe -
DT 91-2 KR 01-2 - 72,5 tisoč rubljev - preostala vrednost se upošteva pri odhodkih -
DT 09 KR 68 - 6,64 tisoč rubljev (23,5 tisoč rubljev x 24%) - davčna sredstva.

V naslednjih 56 mesecih. v BU bo odpisana izguba pri prodaji. Objavljanje:

DT 68 KR 09 - 97,24 rubljev. (5640 rubljev / 58 mesecev).

Prodaja izdelkov z izgubo

Izvajanje GP se izvaja pod pogoji pogodbe. Proizvodi se štejejo za prodane, če ima kupec pravico do lastništva. Ta vrstni red je določen v prvem odstavku člena. 223 Civilnega zakonika Ruske federacije. Razen če je v pogodbi določeno drugače, nastane ob prenosu izdelka na kupca. Po pošiljanju mora organizacija izračunati finančni rezultat transakcije. V ta namen je v BU prikazan poseben izkaz poslovnega izida "90". V njem se po podatkih DT odražajo višina prodajnih stroškov in prihodki od prodaje za posojilo. Trenutni finančni rezultati za tekoče obdobje so izračunani na naslednjih podračunih:

Promet KR 90-1 - Prihodek od prodaje DT.90-2,3,4 = Dobiček / izguba iz prodaje.

Objavljanje, ki mu je izdan pozitiven finančni rezultat:

DT 90-9 KR 99 - Dobiček.

DT 99 KR 90-9 - izguba pri prodaji (objava je nasprotje prejšnjega).

Podračun se zaključi ob koncu leta z notranjimi zapisi, ko se preoblikuje stanje.

V banki se prihodki pripoznajo kot prihodki, če:

- pravica do prejema denarja potrjuje sporazum;

- se lahko izračuna višina dohodka;

- zaradi operacije se bodo kmetijske koristi organizacije povečale;

- ima kupec pravico do lastništva.

Če vsaj eden od teh pogojev ni izpolnjen, potem prihodkov ni mogoče prepoznati, morajo takšno blago obračunati DT.

Računovodstvo za izvajanje GP

Objavljanje "dobička / izgube pri prodaji" se oblikuje po obračunavanju vseh stroškov, povezanih z izvajanjem GP.

Poročanje

Za natančnejše upoštevanje finančnih rezultatov dejavnosti družbe je poleg bilance stanja priložen tudi izkaz poslovnega izida. Podrobno opisuje vse prejemke in odhodke v tekočem obdobju.

V vrstici 010 je prikazan prihodek od prodaja blaga. Tukaj so prikazani zneski iz rednih dejavnosti. Če za katerega koli od njih prihodki presegajo 5% skupnega zneska, potem je to podrobno opisano v 011-013. Izkaz poslovnega izida temelji na načelu nastanka poslovnega dogodka. To pomeni, da se prihodki pripoznajo kot taki v trenutku, ko je blago poslano kupcu. Toda v pogodbah je pogosto registrirano, da ima pravica do posesti po plačilu blaga. V takih primerih so prihodki vključeni v poročilo na dan prenosa denarja.

Nato morate zapiše stroške izdelkov: skupno število v vrstici 020 in podrobnosti za vsako dejavnost - v številu 021-023. Naslednji je bruto dobiček - stran 030.

Izkaz poslovnega izida ne kaže zgolj virov prejema sredstev, temveč tudi stroške, povezane s prodajo blaga in storitev. Zlasti vrstice 030 in 040 prikazujejo količino komercialnih in stroški upravljanja za prodajo. Dodatne naslikal odstotke, pridobljene na podlagi vloge in obveznice (060), in tiste, ki se plačajo na banko (070), delež vključenosti drugih OA (080), drugi delovni program (090, 100) in nedelovanje (110, 120), prihodkov in odhodkov .

Drugi prihodki vključujejo:

• prihodki od prodaje začasne lastnine s strani tretjih oseb;
• dobiček iz skupnih dejavnosti več organizacij;
• obresti za vloge in posojila;
• dohodek iz patentov;
• prihodki od prodaje premoženja;
• kazni, izgube in kazni, prejete za tekoče obdobje;
• drugi nespremenjeni prejemki.

Drugi stroški (100) vključujejo stroške za:

• ustvarjanje sredstev;
• uvedba patentov;
• odpis skladov podjetij;
• obresti na posojila
• nastale kazni, izgube in kazni;
• posredniške storitve;
• izguba paketa vrednostnih papirjev v sredstvih;
• dobrodelnost;
• vsebino zamrznjenih sredstev;
• preklic transakcij;
• izdatki iz izrednih okoliščin;
• drugi neizračunani stroški.

Razlika med vsemi prihodki in odhodki je prikazana v vrstici 140 "Dobiček / izguba pred obdavčitvijo". Po odštetju NEK (150) in drugih obveznih plačil (150) se izračuna normalna aktivnost (160). Če v tekočem obdobju ni bilo nobenih izrednih prejemkov ali odhodkov, je isti znesek prikazan v članku "PE CHU" (190). Tako se pripravi "Izkaz uspeha".

Referenčni podatki

Ta del je zaključen, če ima podjetje davčno premoženje (HA) ali obveznosti (BUT).

V vrstici 150 podjetij je treba navesti znesek trajno razpoložljivih NE, na primer plačilo potovanj, nadomestilo za osebni prevoz itd. To pomeni, da ta vrstica označuje prihodke, ki se upoštevajo v računovodskem oddelku, vendar jedrske elektrarne niso obdavčene.

Finančni rezultat na delnico je ravnotežje med izrednim razmerjem podjetja in dividendami. Za izračun tehtanega povprečnega števila delnic, ki so bili v obtoku, morate dodati svojo številko na začetku vsakega meseca in nato deliti za 12.

Če so ti vrednostni papirji postavljeni po ceni, ki je nižja od tržišča, je treba to izračunati:

Povprečna cena delnice = (A1 + A2) / SC

A1 - cena staleža na koncu namestitve, pomnožena z njihovo številko;

A2 - prihodki od prodaje vrednostnih papirjev po nižjih stroških;

SC - število delnic v obtoku.

Razredčeni finančni rezultat

Dano delovanje bo omogočilo, da razkrije, koliko je mogoče povečati dobiček pri eni centralni banki, če:

- spremeniti prednostne delnice na preproste;

- poskusite kupiti nazaj delnice po ceni, ki je nižja od tržne.

Če želite pravilno izračunati prihodnji dobiček, morate določiti prihodke in izdatke, povezane s spremembo stanja ali zmanjšanjem vrednosti. Takšni prihodki vključujejo razliko med tržno ceno in dejansko ceno delnice ter obrestnim prihodkom. Odhodkom - odškodnina delničarjem, plačilo za reorganizacijo.

Povzetek

Prodaja blaga po ceni, ki je nižja od stroškov, vendar mora biti zelo previdna. Zaradi takšne operacije bo nujno treba razlikovati med finančnimi rezultati v OU ​​in BU. V prvem primeru se znesek izgube odpisuje v obrokih. In v drugem - hkrati.