Davki in davčne reforme v Rusiji: opis, značilnosti in smeri

Od leta 1990 je Ruska federacija začela obsežno davčno reformo. Za obravnavo v aprilu je bil predložen račun o pristojbinah državljanov države, tujcev in oseb brez državljanstva. V juniju smo razpravljali o normativnem aktu o vprašanjih obveznih odbitkov v proračunu podjetij, organizacij in združenj.

Davki in davčne reforme v Rusiji: regulativni okvir

Glavne določbe sedanjega programa za zbiranje obveznih plačil v proračun so bile odobrene konec leta 1991. Nato je bil sprejet glavni zakon, ki ureja to področje. V normativnem aktu so bili določeni davki, dajatve, pristojbine in drugi odbitki, opredeljeni so bili subjekti, njihove dolžnosti in pravice. Poleg tega so bili sprejeti drugi zakoni o posebnih davkih, ki so začeli veljati januarja 1992. Osnovne davčne reforme so bile torej na začetku zadnjega desetletja prejšnjega stoletja.

Struktura

Reforma davčnega sistema je potekala, ko je bilo sprejetih več kot 20 regulativnih aktov. 21. novembra 1992 je bil po odloku predsednika ustanovljen neodvisni nadzorni organ zvezne davčne službe. Za to službo so bile zaupane ključne funkcije za razvoj in nadaljnje izvajanje davčne politike države. Zakonodaja je opredelila 4 skupine pristojbin:

1. Vsepovsod. Ustanovljeni so bili na zvezni ravni.
2. Lokalno. Določene so bile po teritorialnih strukturah oblasti, v skladu z zakonodajnimi akti predmetov.
3. Republiške pristojbine, davki upravnih in državnih subjektov. Ustanovljeni so bili z odločitvijo državnih organov in zakoni zadevnih regij.
4. Obvezne republiške in lokalne pristojbine in davki.

Sestava prispevkov se je občasno spreminjala v skladu z odločitvami državnih organov.

Prvi problemi

V precej ekstremnih razmerah davčna reforma v Rusiji ni mogla zagotoviti ustvarjanja idealne finančne institucije. V času kasnejših tržnih preoblikovanja so njene pomanjkljivosti postale vse bolj opazne. Na koncu, davčni sistem je znatno upočasnila rast gospodarstva v državi. Ključni problem v tistem času je bil proračunski primanjkljaj. Zaradi nepomembnih zneskov prihodkov v blagajni v primerjavi s pomembnimi obveznostmi porabe.

Spremembe

Do leta 1997 je država namestila več kot 40 vrst pristojbin in davkov, ki jih plačujejo organizacije in državljani. Do takrat je nastala tristopenjska struktura. Vključevalo:

1. Splošne državne pristojbine. Obdavčeni so po vsej državi po enotnih stopnjah za vsako vrsto.
2. Republiške pristojbine in davki upravno-teritorialnih in državnih subjektov.
3. Lokalni odbitki v proračun.

Druga stopnja

Nova davčna reforma se je začela leta 1999. Označil ga je začetek veljavnosti prvega dela NK. Treba je opozoriti, da je bil zakon že dolgo obravnavan. V splošnem so bili določeni dolžnosti in pravice subjektov, urejen je bil proces izvrševanja obveznosti do proračuna, pravila nadzora, odgovornost za kršitve davčna zakonodaja. Poleg tega so bila uvedena najpomembnejša orodja inštituta. Tako je Kodeks odražal glavne vidike davčnih reform. Izdelanih je bilo več kot 40 normativnih dokumentov, ki so se dogovorili za zagotovitev uvedbe zakonodaje. Najpomembnejši rezultat tega obdobja je bil potrditev oblik izjav in navodil za njihovo pripravo. Omeniti pa je treba, da je dokument, ki je potekal skozi Dumo, izgubil številne inovativne predloge. Hkrati so se mehanizmi in pravila izkazali za daleč brezhibne. V zvezi s tem je bilo v zadnjih letih v davčnem zakoniku uvedenih več sprememb.

Transformacija od leta 2000

Od začetka 21. stoletja je vlada sprejela več odločilnih korakov za spremembo sedanjega stanja v finančnem sektorju države. Oblikovane so bile prednostne usmeritve davčnih reform za srednjeročno obdobje (do leta 2004). Najprej je bilo treba:

1. Zmanjšanje prekomerne obremenitve subjektov, zaradi česar so nastali predpogoji za izogibanje plačilu obveznih zneskov.
2. Oslabitev fiskalnega nadzora države v korist stimulativnih funkcij davčnega sistema.
3. Zagotavljanje enakomerne porazdelitve bremena plačnikom.
4. Zmanjšanje števila in spreminjanje smeri uveljavljenih davčnih spodbud.

The medvladni odnosi vlada je vodila prerazporeditev prihodkov v korist zveznega proračuna glede na regionalne proračune.

Cilji davčne reforme

Ne gre za zbiranje čim večjega števila plačil za reševanje proračunske krize. Današnja ključna naloga je zmanjšati stopnjo zasegov, saj se zmanjšujejo državne obveznosti. Davčne reforme so usmerjene v vzpostavitev pravičnega naloga za pobiranje plačil od subjektov, ki delujejo v različnih gospodarskih razmerah. Odobreni programi finančna politika države kažejo na povečanje stopnje nevtralnosti. Davki ne bi smeli bistveno vplivati ​​na relativne cene, procese ustvarjanja prihrankov in tako naprej. Posledično bi morali zmanjšati stroške uveljavljanja zakonodaje, ne le za državo, temveč tudi za plačnike.

Kasnejše transformacije

Za izvajanje zgoraj omenjenih nalog so se davčne reforme v državi nadaljevale. Zlasti od januarja 2001 so bila uvedena štiri poglavja drugega dela NK:

1. DDV.
2. Akcize.
3. Osebni dohodnina.
4. UST.

Naknadne davčne reforme za leto 2005 so prevzele:

1. Zmanjšanje bremena na FOT. To naj bi bilo načrtovano z zmanjšanjem stopnje UST. Predpostavljalo se je, da za dohodke do 300 tisoč rubljev. zmanjšal se bo na 26%, s 300 na 600 - na 10%, več kot 600 - na 2%.
2. Spreminjanje načina zaračunavanja DDV. Predvidevalo se je, da se bo stopnja znižala na 16%. Poleg tega so davčne reforme predlagale revizijo izvoznega nadomestila. Poleg tega se je aktivno razpravljalo o možnostih plačnikov z elektronskimi računi.
3. Sprememba davkov na nepremičnine. Namenjen je nadomestitvi obstoječih pristojbin z avtorskimi pravicami iz nepremičnin. Ta praksa je bila uvedena zlasti v regiji Tver.
4. Ustanovitev preferencialne obravnave za podjetja, ki delujejo na posebnih gospodarskih ozemljih. To je bilo zagotoviti inovativne in naložbene aktivnosti.

Postopki zbiranja in nadzora

Davčne reforme so osredotočene na prožnost in preglednost, poenostavitev in zmanjšanje obsega obtoka dokumentov. Izvajanje teh nalog zagotavlja zmanjšanje bremena ne le v davčnem, ampak tudi v upravnem delu. Predvsem gre za zmanjšanje plačnikovih stroškov za izvajanje zakonodaje. Kot je pokazala praksa, je zmanjšanje davčne obremenitve nekaterih davkov skupaj s hkratnim povečanjem administrativnega pritiska. Zlasti se je povečal obseg računovodskega poročanja, račun plačnikovega poslovanja je postal bolj zapleten, nadzor nad državnimi organi pa se je povečal. V zvezi s tem so bili sprejeti ukrepi za:

1. Sprememba v strukturi nadzornih organov.
2. Razvoj informacijskih tehnologij.
3. Izboljšanje tehnik upravljanja.

Zaključek

Rezultati reforme sistema davkov in taks so na splošno ocenjeni kot pozitivni. V tem obdobju od leta 2000 do leta 2003 se je delež obremenitve iz BDP postopoma zmanjšal s 34% na 31%. Zaradi izvedenih dejavnosti se je struktura prejemkov znatno spremenila. Najprej se je delež sredstev, povezanih s porabo podtalja, močno povečal. Istočasno so se prihodki od dobička podjetij zmanjšali, dohodnina pa se je povečala skoraj 1,5-krat. Obstaja visok delež pristojbin za socialno, zdravstveno in pokojninsko zavarovanje. Njihova raven je 25%.