Davčni zakonik, čl. 220. Odbitki od davka na nepremičnine

Pravila, v skladu s katerimi so v proračun namenjeni obvezni prispevki, določa davčni zakonik. Art. 220 določa število preferencialnih izrazov za predmete. Določeni so glede na posebnosti odbitkov in okoliščine nastanka predmeta obdavčitve. Razmislimo o nadaljnji umetnosti. 220 davčnega zakonika Ruske federacije s komentarji. V gradivu bodo razkrite glavne določbe norme, podane bodo pojasnila in pojasnila.

Art. 220 davčnega zakonika Ruske federacije: odbitki davka na nepremičnine

V postopku določanja obdavčljive osnove v skladu s 3. točko pravila 210 ima subjekt pravico zmanjšati znesek odbitkov v proračun. Zlasti lahko prejme odbitek davka na nepremičnine pri prodaji premoženja, deleža v njej ali odobrenega kapitala družbe. Ta možnost se pojavi, če:

1. Izhod iz organizacije.
2. Prenos sredstev v zvezi z likvidacijo družbe.
3. Zmanjšanje nominalne vrednosti deleža v odobrenem kapitalu.
4. Prenos, če je bil sklenjen sporazum o nakupu stanovanjske hiše glede pogojev lastniškega deleža v gradbeništvu.

Podjetje lahko pričakuje, da bo zmanjšalo znesek obveznega prispevka v višini odkupne cene zemljišča ali objekta, ki se nahaja na njej in ki ga je prejela v naravi ali v denarju, ko je predmet umaknjen zaradi občinskih ali državnih potreb.

Stroški podjetja za nakup predmetov

Pri določanju osnove lahko subjekt nadomesti dejanske stroške nakupa stanovanja, sobe, stavbe ali delnic v njih, namenjene za stalno prebivanje, pa tudi za njihovo novo gradnjo. Znesek odbitka se lahko zmanjša za stroške nabavne vrednosti zemljišča, dodeljene IZhS, in tudi v mejah, na katerih se nahaja struktura, ki je v posesti.

Izračunske značilnosti

Davčna olajšava je subjektu dana znesek, ki ga je imel za gradnjo ali nakup enega ali več predmetov. Vendar njegova velikost ne sme biti več kot 2 milijona rubljev. Če je oseba izkoristila to priložnost delno (prejela je manj od ugotovljenega zneska), se lahko v prihodnosti upošteva stanje. Na primer, lahko oseba znova zmanjša obvezen odbitek v proračun, ko postavlja drugo strukturo ali pridobi predmet v osebni posesti v neuporabljenem znesku. Podobno pravilo velja za zemljiške parcele, njihove deleže. Mejna vrednost odbitka je enaka velikosti, ki je delovala v obdobju, ko je subjekt prvič imel možnost, da jo prejme. Pri nakupu zemljiške parcele ali deleža v njej, namenjenega za IZhS, se lahko znesek obveznega odbitka zmanjša po pridobitvi ustreznega naslova na način, ki ga predpisuje ustrezni zakon.

Komponente stroškov

Dejanski stroški gradnje ali nakupa predmeta ali delnic v njej lahko vključujejo porabo za:

1. Razvoj ocen in projekt.
2. Pridobivanje končnih in gradbenih materialov.
3. Nakup strukture (delnice v njej), nedokončana gradnja Vključno z.
4. Plačilo storitev za dokončanje ali dokončanje.
5. Priključitev na omrežja vode, električne energije, plina, kanalizacije ali ustvarjanja avtonomnih komunikacij.

Stroški za odplačilo posojil

Art. 220 davčnega zakonika dovoli odbitek od plačila po višini plačanih obresti na ciljno vrsto posojil, ki so bile namenjene na novo gradnjo ali nakup prostorov, stanovanj, zgradb ali deležev v njih. Isto pravilo velja za zemljišče, preneseno v lastništvo predmeta za IZHS, in ima ustrezno zgradbo ali delež v njej. Treba je omeniti še eno priložnost, ki jo zagotavlja davčni zakonik. Art. 220 omogoča odbitek iz sredstev proračuna do višine stroškov na odplačilo obresti na posojila od bančnih ustanov za nadaljnje kreditiranje (refinanciranje) posojila za novogradnjo / nakupu stanovanj, zgradb, prostorov, ali deleža v njih. Enako velja za zemljiške parcele, ki se prenesejo v lastništvo, tudi če obstaja predmet na njih.

Pogoji

Možnosti, predvidene v določbi 1, čl. 220 davčnega zakonika Ruske federacije, se upoštevajo številne značilnosti. Zlasti se upošteva velikost izkupička. Predmet lahko zmanjša znesek proračunske dodelitve na:

1. Prihodki od prodaje nepremičnin (stanovanja, sobe, objekti), vključno z privatiziranih objektov, vrt, počitniških objektov, območij ali deležev v njih, so v lasti manj kot najmanjše mejne obdobje, predvideno v višini 217.1. Hkrati njihova velikost ne sme biti na splošno več kot 1 milijon rubljev.
2. Prihodki od prodaje drugih nepremičnin, ki jih poseduje manj kot minimalno obdobje, določeno v čl. 217.1. Znesek prejemkov kot celote ne sme presegati 250 t.
3. Prihodki od prodaje nepremičnin druge narave, razen vrednostnih papirjev, ki so v lasti manj kot 3 leta. Znesek dohodka ne bi smel biti več kot 250 tisoč rubljev.

Prvi pododstavek velja za predmete, ki so pridobljeni po 1. januar 2016.

Drugi primeri

Če se premoženje proda v povezavi z likvidacijo družbe, umikom iz nje, zmanjšanjem nominalne vrednosti delnice, cesijo po pogodbi o udeležbi delnic v gradbeništvu, lahko podjetje zmanjša predmet obdavčitve. Upošteva se znesek potrjenih stroškov v zvezi z nakupom teh dragocenih predmetov. Stroški davkoplačevalca lahko vključujejo:

1. Prispevki k odobrenemu kapitalu, ko je organizacija ustanovljena ali ko se poveča denarni sklad podjetja.
2. Stroški nakupa ali razširitve delnice.

Če ni zgoraj navedenih izdatkov, ki jih potrdijo vrednostni papirji, se znesek proračunskega prispevka lahko zmanjša za znesek prihodka, prejetega ob prenehanju udeležbe v organizaciji. Na splošno ne smejo presegati 250 t.

Računovodstvo prejemkov

Njegovo naročilo opredeljuje tudi Davčni zakonik. Art. 220 določa, da se pri prenosu deleža v kapitalu družbe v lasti subjekta stroški njenega pridobivanja upoštevajo sorazmerno z njenim zmanjšanjem. Dobiček se lahko plača udeležencu v naravi ali v denarju v povezavi z zmanjšanjem obsega sklada družbe. V tem primeru je treba sredstva, ki jih oseba porabi za nakup, upoštevati sorazmerno z zmanjšanjem kapitala organizacije. Zaradi prevrednotenja njegovega premoženja se lahko zgodi povečanje sklada podjetja. V takšnih primerih, ko se stroški subjekta zmanjšajo, se upoštevajo v višini plačila, ki presega vrednost povečanja nominalne vrednosti njenega deleža.

Likvidacija tujih družb

Davčni zakonik (220. člen) v tem primeru predvideva tudi sposobnost subjekta, da zmanjša predmet obdavčitve. Postopek se razteza na delničarja, ustanovitelja, delničarja, udeleženca, obvladujoče osebe. Pri prodaji premoženja, pridobljenega po prenehanju dejavnosti tuje družbe ali strukture brez ustanovitve pravne osebe, je bil dobiček, ki je bil oproščen obdavčitve po 60. členu norme 217, predmet zmanjšan za znesek, ki je enak vrednosti materialnih vrednosti. Določa se v skladu z računovodskimi evidencami likvidiranega podjetja. Izračun prinaša informacije, povzete na dan prejema lastnine od take organizacije. V dokumentih je navedeno, da se predmet nanaša na vlogo. Hkrati vrednost nepremičnine ne sme biti višja od tržne vrednosti, ki jo določajo določbe čl. 105.3 TC.

Transakcije z nadzorovanim tujim podjetjem

Pri prodaji lastninske pravice (delnice, delnice, vključno), prejete od take družbe, če je njegov dobiček v tem primeru in stroški v obliki stroškov njihovega nakupa izključeni iz njegovega prihodka / izgube v skladu s členom 10, čl. 309.1, subjekt, ki deluje kot obvladujoča ali ruska soodvisna oseba, se znesek stroškov določi po nižji od stroškov:

1. Potrjeno s poverilnicami. Podatki poročanja se sprejemajo na dan prenosa lastniških pravic od nadzorovane družbe. Dan določajo določbe čl. 105.3.
2. Tržnica.

V primeru prodaje nepremičnine, ki je v skupni lasti ali v skupni lasti, se znesek odbitka razdeli med solastnice sorazmerno z deležem vsakega ali po dogovoru.

Izjeme

Če drugi ni predviden v čl. 220 NC, določbe pododstavka. 1. točka 1 se ne uporablja za prihodke od transakcij:

1. Z vrednostnimi papirji.
2. Nepremičnine ali vozila, ki se uporabljajo pri poslovanju.

Priložnost za zadevnega donatorja

Pri realizaciji premoženja, ki je bila prejeta med razpustitvijo skrbniškega sklada, preklica donacije in drugih primerov, se stroški pripoznajo kot sredstva, usmerjena v prejemanje, shranjevanje in vzdrževanje materialnih vrednosti, porabljenih na dan prenosa v lastno kapitalsko organizacijo. Ta določba velja, če je nadomestilo predvideno s sporazumom ali z zveznim zakonom št. 275. Trajanje lastnine, ki jo prejme donator med razpustitvijo kapitala, preklicom darovanja in v drugih primerih, se določi ob upoštevanju obdobja skladiščenja predmetov od subjekta do trenutka njihovega prenosa.

Potrebni dokumenti

Podjetje, ki želi izkoristiti priložnost za zmanjšanje obveznega prenosa v proračun, mora predložiti dokumente, ki potrjujejo lastništvo premoženja:

1. Pogodba za nakup zgradbe, sobe, stanovanja, zemljišča ali stavbe na njej ali delež v njih.
2. Sporazum o kapitalski udeležbi pri graditvi in ​​prenosu (ko pridobi pravice do objekta).
3. Sv-pri rojstvu otroka - ko starši kupijo hišo, stanovanje, sobo, zemljišče ali deleže v njej za mladoletnika (ali odločitev pooblaščenega organa, da vzpostavi skrbništvo nad osebo, mlajšo od 18 let).
4. Dokumenti, ki potrjujejo stroške predmeta. Ti vključujejo prejemke za naročila, bančne izpiske o prenosu sredstev s kupčevega računa na račun prodajalca, gotovino in pregledi blaga, Akti o nabavi gradbenega materiala itd.

Opomba:

Davčna olajšava, ki je predvidena v pododstavku 4 odst. 1 šteje normo v višini stroškov, namenjenih odplačilo obresti na ciljne vrednosti posojil, pridobljenih pred datumom začetka veljavnosti zveznega zakona №212, kot tudi posojila za refinanciranje teh posojil, odobrenih ne glede na omejitve, ki jih n. 4 of Art. 220.

Znesek zmanjšanja obresti

Odbitki iz pododstavkov. 4 str. 1 žlica. 220, je podana v višini realiziranih stroškov za% v skladu s pogoji pogodbe z banko, vendar ne več kot 3 milijone rubljev. V tem primeru mora oseba imeti identifikacijske dokumente. Vključujejo dokumente, ki potrjujejo njegovo pravico do uporabe določb zadevnega pravila, sporazum s kreditno institucijo. Podjetje prav tako zagotavlja vrednostne papirje, ki potrjujejo stroške, nastale zaradi povračila%.

Omejitve

Davčne olajšave niso na voljo v delu stroškov, ki so predmet novogradnjo ali nakup zgradb, stanovanj, sob (imata), krije delodajalec ali druge osebe, družine (matična) kapitala, namenjenega za izvajanje dodatnih ukrepov državne podpore proračuna. Podobno pravilo velja za transakcije med soodvisnimi fizičnimi osebami.

Značilnosti predmetov

Koristi od določb obravnavanega norm lahko starši (posvojitelj vključno), varuhi, ki se ukvarjajo z gradnjo ali nakup lastnih sredstev strukture, sob, apartmajev, zemljišč ali deležev v njih za manjše otroke (oddelkih, so oddelki). Količina je določena z razliko v teh primerih glede na stroške, ki nastanejo z omejitvami, določenimi v pogl. 3 šteje za normalno.

Predložitev dokumentov nadzornemu organu

Davčna olajšava se odobri, če subjekt poda izjavo na koncu zadevnega obdobja, razen če zadevno pravilo ne določa drugače. Možnost zmanjšanja obveznega odbitka, določenega v podpostavki. 3 in 1. del, lahko oseba izkoristi zgoraj omenjeno obdobje, ko se prijavlja (pisno) delodajalcu. Hkrati mora nadzorni inšpekcijski organ potrditi svojo pravico do uporabe določb tega pravila v obliki, ki jo je odobril izvršilni zvezni organ.

Interakcija z delodajalcem

Davčna olajšava, določena s podd. 4. točka 1 zadevne norme se dodeli samo za en predmet. Oseba jo lahko dobi od enega ali več delodajalcev po svoji izbiri. Če je odbitek dobil eden davčni agent, in subjekt se obrne na drugega delodajalca z naslednjo vlogo, se zmanjšanje zneska odbitka izvede na način, določen v 7. točki zadevnega pravila. Delodajalec mora ob prejemu ustreznega dokumenta, ki ga izda nadzorni organ, izpolniti pritožbo osebe. Potrditev pravice subjektov opravi davčna inšpekcija v roku, ki ni daljši od 30 dni. od datuma vloge.

Napredno

Če ob koncu obdobja vsota vseh predmet premoženjske koristi, pridobljene od delodajalcev, je bila manjša od velikosti odbitkov, predvidenih n. 3 in 4 se šteje, normo, lahko oseba, ki koristi od določb odst. 7. Če mora delodajalec zadrži znesek brez zmanjšujejo nepravilno odšteti se vrne na postopek iz čl. 231.

Zaključek

Če v odbitkih, določenih s podd. 3 ali 4 n. 1 ni v celoti, lahko uporabijo pravilo, ostanek lahko prevaža v prihodnosti, če ni s tem članku ni drugače določeno. Pri subjektih, ki prejemajo pokojnine po veljavni zakonodaji, se lahko zmanjšanje dodeljenih sredstev v proračun vključi v prejšnjih letih, vendar ne več kot tri. V tem primeru morajo takoj pred obdobjem, v katerem se je prenesel ostanek. Ponavljajoče se odtujitve premoženja, določene v pododstavku. 3 in 4 točke 1, čl. 220 ni dovoljeno.