Bilanca stanja: pojasnilo k bilanci stanja. Obrazec, vzorec

V skladu z PBU 4/99 "BU" se poročila o dobičku, denarnih tokovih in kapitalu dopolnjujejo z opombami. Bilanca stanja ni izjema. Pojasnilo k bilanci stanja je del letnih računovodskih izkazov podjetij. Vsebuje podrobne informacije o postavkah prihodkov in odhodkov.

O dokumentu

Pojasnilo je del poročanja. Za polnjenje ni enotnega obrazca. Na splošno mora dokument vsebovati podatke, ki kažejo izpolnjevanje načrtovanih kazalnikov. Opomba je pripravljena na podlagi rezultatov računovodskih izkazov in razkriva informacije o elementih računovodske usmeritve. Na podlagi predloženih gradiv je mogoče izdelati načrt za prihodnji razvoj.

Struktura

Pojasnilo k bilanci stanja javne institucije mora razkriti take podatke:

1. Navedite opis glavnih dejavnosti, pa tudi najpomembnejše dejavnike dela.
2. Pokažite sprejete metode računovodstva.
3. Navedite primerjalne značilnosti sedanjega in prejšnjega obdobja.
4. V primeru neskladja navedite informacije o vzrokih njihovega pojava.

Osnova za izpolnjevanje podatkov je bilanca stanja. Pojasnilo k bilanci vsebuje 19 razdelkov. Razmislimo jih podrobneje.

Organizacijski podatki

1. Oblika lastništva in ime pravne osebe.
2. Naslov.
3. Povprečno letno število zaposlenih na datum poročanja.
4. Sestava kontrolnih organov.
5. Informacije o ustanoviteljih.
6. Znesek kapitala.
7. Informacije o revizorjih.
8. Razpoložljivost licenc.
9. Struktura upravljanja.
10. Znesek davkov, plačanih v letu poročanja.

Informacije o računovodski usmeritvi

Opomba prikazuje take podatke:

• pravila za evidentiranje sredstev in obveznosti;
• vzrok in posledice spremembe politike;
• podatke o računovodskih pravilih za naslednje leto;
• so navedeni popravljeni podatki.

Pojasnilo k bilanci stanja institucije, ki ga sestavi konsolidirani izkazi, morajo vključevati informacije o hčerinskih družbah, članih skupine, njihovi lokaciji, znesku njihovega kapitala, deležu sredstev vsakega od njih. Posledice spremembe politike, ki lahko vplivajo na finančni položaj ali drugo poslovanje organizacije, se merijo v denarju.

Informacije o sredstvih in obveznostih

Pojasnilo k bilanci stanja Republike Belorusije vsebuje takšne podatke o OS:

• začetne stroške in znesek obračunane amortizacije na začetku in na koncu leta;
• obdobje uporabe objekta;
• način izračuna amortizacije;
• gibanje zakupljenih in OS po skupinah;
• nepremičninski predmeti na stopnji državne registracije, vendar so začeli obratovati;
• metode vrednotenja premoženja;
• Znesek markdown OS, ki se prenese v zadržani čisti poslovni izid.

Pojasnilo k bilanci stanja se izpolni tudi pri prikazu podatkov o IBE:

• načine za oceno zalog;
• posledice sprememb metode;
• obseg in gibanje sredstev pod upadom vrednosti vrednosti.

Prikazane so tudi informacije o posojilih, posojilih in financah:

• razpoložljivost, zapadlost, spremembe v višini dolga;
• vrste, zapadlost izdanih blagajniških zapisov in obveznic;
• znesek stroškov obresti, ki so vključeni v poslovne odhodke in vrednost sredstev;
• vrednost tehtane povprečne stopnje;
• metode ocenjevanja naložb ob upokojitvi in ​​posledice njihove spremembe;
• vrednost, vrste vrednostnih papirjev, obremenjene z zavarovanjem;
• stroške, prenesene na centralno banko in finvlozheny;
• sestava in gibanje rezervacije za oslabitev;
• ocena dolžniških vrednostnih papirjev in posojil ob upoštevanju popusta.

Pri sredstvih in obveznostih v tuji valuti se v beležki prikaže:

• tečajne razlike, povezani s finančnimi rezultati ali kako drugače zabeleženi;
• Menjalni tečaj Banke Rusije na datum poročanja.

Analiza bilance stanja

Ta oddelek vključuje oceno gospodarskega stanja podjetja. Ugotavlja se v skladu z navodili za nadzor solventnosti subjektov. V tem poglavju so analizirane vse vrste likvidnosti, raven sredstev, donosnost, raven finančne odvisnosti in trajnosti.

Analitični del opombe mora vsebovati postopek za izračun kazalnikov. Razmislimo o glavnih.

1. Tekoča likvidnost - odraža stopnjo zanesljivosti sredstev kratkoročne obveznosti. Visoka vrednost koeficienta pomeni stabilno finančno stanje:

Km = A2: (P5 - stran 640), kjer:

• A2 - rezultat drugega dela bilančnega sredstva (str. 290);
• P2 je rezultat petega dela obveznosti (str. 690).

2. Koeficient zavarovanja za sredstva v obtoku - prikazuje, kateri del JSC se oblikuje na račun lastnih sredstev:

K ao = (P3 + str. 640 - A1): A2, pri čemer:

• P3 - tretji del odgovornosti (str. 490);
• A1 je prvi del premoženja (stran 290).

3. Razmerje med varščino obračunanih obveznosti - prikazuje zmožnost organizacije, da poravna obveznosti po prodaji sredstev:

K kz = (P4 + (P2 - stran 640)): VB, pri čemer:

• P4 - vsota 4 odsekov odgovornosti (str. 590);
• WB je valuta bilance stanja (stran 300).

Organizacija se šteje za plačilno nesposobna, če je v štirih četrtletjih prikazana nezadovoljiva struktura stanja, kar dokazuje vrednost razmerja zavarovanja dolga na ravni nad 0,85.

4. Indeks solventnosti prikazuje, koliko kratkoročnih posojil, ki jih podjetje lahko izplača v času poročanja:

In pl = (kratkoročna zaostala plačila - dolgoročna zaostala plačila): bilančna valuta.

Podatki o dohodkih in odhodkih

V tem delu so prikazane informacije o obsegu prodaje in geografiji prodajnih trgov, sestavi stroškov, razpoložljivosti rezerv za prihodnja plačila, strukturi drugih prihodkov in odhodkov, izrednih dejavnikih. Ločene informacije o pogodbah, ki zagotavljajo nedenarno obliko plačil: njihovo število, delež prihodkov, način določanja vrednosti prenesenega blaga.

Ocena dejavnosti

Standardni obrazec pojasnjevalne opombe k bilanci vsebuje razdelek, v katerem:

• širina prodajnih trgov, razpoložljivost izvoza;
• ugled podjetja na trgu;
• kazalniki uspešnosti;
• učinkovitost virov.

Sprememba ostankov

Če je v poročevalnem obdobju obstajal a reorganizacija podjetja, potem so ti podatki zabeleženi v bilanci stanja. Pojasnilo k bilanci stanja mora vsebovati podatke o razlogih in obsegu sprememb. Ta razdelek se izpolni tudi, če se podatki spremenijo na začetku leta.

Povezane osebe

Pri pripravi pojasnjevalne opombe k bilanci stanja so prikazane informacije o obstoju odvisnih družb, ustanoviteljev in delničarjev:

• svoj seznam;
• naravo razmerja;
• razloge za sklicevanje na pridružene osebe;
• vrste transakcij in metode za določanje cen za njih;
• delež lastnih delnic.

Dejavnosti

Ta razdelek prikazuje informacije o jamstvu in zakonskih obveznostih organizacije, njihovem obsegu in znesku ustvarjene rezerve.

Podatki o skupnih dejavnostih

1. Število partnerskih sporazumov.
2. Cilji dejavnosti.
3. Znesek depozita.
4. Vrednost nepremičnin in obveznosti, poslovnega izida za tekoče leto.
5. Informacije o uporabljenih sredstvih in skupnih operacijah.

Informacije o segmentu

Oblika pojasnjevalne opombe k bilanci stanja za FSS pomeni obstoj poglavja, v katerem so prikazani podatki o združenjih in sindikatih - pod pogojem, da so v sestavnih dokumentih določeno, da so podatki o računovodskih izkazih podani v povzetku:

• seznam enot;
• skupni prihodki;
• dobiček ali izgubo;
• knjigovodska vrednost sredstva, obveznosti, kapitalske naložbe v OS in NMA;
• znesek amortizacije;
• delež v čistem dobičku odvisnih družb;
• vrednost naložb v skupne dejavnosti.

Dogodki po datumu bilance stanja

Ta razdelek prikazuje informacije o dejstvih gospodarske dejavnosti, ki so močno vplivale na vrednost sredstev in obveznosti. Treba jih je razkriti v celoti. Ne prikazujejo podatkov lahko vplivajo na odločitev uporabnikov računovodskih izkazov. Dogodki so vpisani v beležko, vendar v poročilu niso narejene spremembe. Vrednotenje posledic v denarju je treba dokumentirati ali pokazati, da je to nemogoče.

Kopija pojasnjevalne opombe k bilanci stanja lahko vsebuje naslednja dejstva:

• razglasitev dolžnika organizacije v stečaju;
• izvedeno vrednotenje sredstev, katerih rezultati potrdijo spremembo njihove vrednosti;
• pridobivanje podatkov o finančnem položaju hčerinskega podjetja, katerega vrednostni papirji so kotirajo na borzi;
• prodaja zalog po napihnjeni ceni;
• izjavo o dividendah;
• odškodninska tožba zavarovalnice;
• sprejetje sodne odločbe, ki zahteva oblikovanje rezerve;
• reorganizacija, rekonstrukcija organizacije;
• odločanje o izdaji vrednostnih papirjev;
• transakcija, povezana z nakupom in prodajo OS;
• požar, izredna situacija, ki je povzročila uničenje dela premoženja;
• prenehanje glavne dejavnosti;
• zmanjšanje stroškov OS;
• dejavnosti državnih organov;
• nepredvidljive spremembe tečaja, cene sredstev.

Državna pomoč

Pojasnilo k bilanci stanja izobraževalne institucije in katere koli druge organizacije, ki prejme pomoč iz proračuna, mora vsebovati podatke o:

• narava in obseg denarnih in kreditnih prejemkov;
• namensko uporabo finančnih virov;
• neizpolnjene pogoje za zagotavljanje sredstev in s tem povezane obveznosti.

Okoljski kazalniki

Vzorec pojasnjevalne opombe k bilanci stanja podjetij, katerih dejavnosti negativno vplivajo na okolje, se razlikuje od standardnega dokumenta. Poleg tega zapisuje:

• podatki, ki odražajo stopnjo vpliva (emisije, odpadki);
• informacije o melioraciji;
• podatke o stroških varstva okolja.

Informacije o JSC

Primer pojasnjevalne opombe k bilanci stanja, predstavljenem spodaj, vsebuje take informacije o Centralni banki:

• število vrednostnih papirjev, ki jih je izdala in plačala centralna banka, njihova nominalna vrednost;
• gibanja zalog na začetku in na koncu obdobja;
• Vrednost vrednostnih papirjev, ki pripadajo AO in njenim hčerinskim družbam;
• razpoložljivost rezerv in namen njihovega nastanka.

Kadar je navedena dodatna emisija:

• vzrok sproščanja;
• datum;
• pogoje izvajanja;
• število izdanih navadnih delnic;
• znesek prihodkov od umestitve.

Oddelek 17

V tej postavki so prikazani podatki, ki jih zahteva PBU 18/02:

• pogojni odhodki (prihodki) NEK;

• Razlike, ki so privedle do prilagoditve zneska davka;

• PNO, IT, IT;

• razloge za spremembe davčnih stopenj;

• zneske IT in OHA, odpisane v zvezi z odstranjevanjem operacijskega sistema.

Prenehanje dejavnosti

Če je organizacija v fazi likvidacije, se končna bilanca stanja predloži FTS. Pojasnilo k bilanci stanja vsebuje take informacije:

• opis likvidirane dejavnosti;

• datum dokončanja dela;

• vrednost premoženja in obveznosti do upokojitve;

• gibanje sredstev v sedanjih, naložbenih in finančnih dejavnostih;

• znesek prihodkov, odhodkov, dobička, izgube pred obdavčitvijo, ki ga je pridobila NEK;

• preklic likvidacije.

Drugi kazalniki

Ni jih veliko, vendar jih ni vredno dampinga:

• konkurenčnost blaga;

• kreditna politika, solventnost;

• informacije o premoženju, prenesenem in prejetem za upravljanje.

Primer pojasnjevalne opombe k bilanci stanja

Pojasnila k bilanci stanja JSC "Organizacija" za leto 2015:

1. Splošne informacije

Delniška družba "Company" registrirana IFTS številko 5 Saint Petersburg 28.10.2010 (dodatno zagotovil CPT, identifikacijsko številko za DDV, potrdila podatkov iz registrov stanju, naslov).

Bilanca stanja je pripravljena v skladu z veljavnimi računovodskimi in poročevalskimi pravili (MSRP).

Zakonski sklad: 2 milijona (dva milijona) rubljev.

Število navadnih delnic: 1.000 kosov z nominalno vrednostjo 2.000 (dva tisoč) rubljev.

Glavna vrsta zaposlitve: predelava mleka (OKVED 15.50).

Sestava ustanoviteljev oseb:

Ivanov Andrey Sergeevich - član upravnega odbora;

Averin Stepan Pavlovich je član upravnega odbora.

2. Določbe računovodske usmeritve

Naročilo za računovodsko politiko št. 158 je direktor dne 25. decembra 2013 podpisal. (na kratko opisuje določbe: metode za izračun amortizacije, vrednotenje obveznosti in sredstev itd.).

3. Struktura bilance stanja (prikazana je specifična teža vsake bilančne vrstice in izračunani kazalniki).

4. Vrednotenje sredstev (vrednost premoženja je povezana z kapitalom).

5. Finančna analiza (izračunano likvidnostna rezerva, varnost zalog, glede na stopnjo finančne in t. D.).

6. Sestava operacijskega sistema (v milijonih rubljih). Za priročnost bomo predstavili obliko tabele.

7. Obveznosti in rezerve

S 31. decembrom 2015 je bila ustvarjena predvidena obveznost plačevanja počitnic v višini 1,5 milijona rubljev, število dni pa je 66, obdobje uporabe - 2016. Rezerva dvomljivih dolgov je bila oblikovana v višini 1.687 milijonov rubljev. zaradi prisotnosti zapadlih in nezavarovanih dolgov LLC "Enterprise". Obstaja nobena določba za zmanjšanje vrednosti obrata, saj ni znakov amortizacije.

8. Delo in plače

Dolg na plače za december 2015 znaša 1,79 milijona rubljev. Izplačilo je 15.01.16. Stroški osebja znašajo 24,99%, velikost seznama je 166 oseb. Povprečna mesečna plača je 20.765 rubljev.

9. Izdano in prejeto zavarovanje (vrste so določene).

20. 3. 2016

Direktor podpisa JSC "Organizacija"

Zaključek

Po rezultatih koledarskega leta se bilanca stanja predloži zvezni davčni službi. Pojasnilo k bilanci stanja je sestavljeno v poljubni obliki. Lahko vsebuje tabele in diagrame. Zagotavlja različne podrobnosti o informacijah: od določb računovodske usmeritve do izračuna finančnih kazalcev. Glavna zahteva je, da morajo biti informacije zanesljive in uporabne za uporabnike.