Računovodstvo. Računovodstvo osnovnih sredstev v davčnem računovodstvu

Zakonodaja Ruske federacije določa obveznosti ruskih podjetij za vodenje računovodske in davčne evidence osnovnih sredstev. Za številne vidike je za te postopke značilna velika podobnost. Vendar pa so razlike med njimi tudi pomembne. Kakšna je posebnost davka in obračunavanje osnovnih sredstev? Kakšna podjetja imajo lahko koristi v smislu njihovega ravnanja?

Osnovna sredstva (OS) podjetja kot računovodski objekt

Računovodstvo in davki računovodstvo osnovnih sredstev v podjetju je treba izvajati na podlagi določb zakonodaje Ruske federacije. Vsak od njih ima svoje specifike - v članku bomo še razmislili.

Glede obračunavanja - njen predmet je lahko sredstva, ki so značilne naslednje glavne značilnosti: zahtevek za dobiček ali za vodenje podjetij, kot se uporablja za obdobje 12 mesecev ali več, ki se uporablja le lastnik (če je nadaljnja prodaja ni namenjen) uporabi kot delovno orodje, sprostitev blaga, opravljanje dela ali opravljanje storitev. Organizacija, ki vodi evidenco o osnovnih sredstvih, določa življenjsko dobo vsake od njihovih sort.

V tem primeru je treba upoštevati naslednje:

- pogoje uporabe OS, dinamiko njihovega delovanja;

- urnik preventivnih pregledov in popravil sredstva;

- ocenjena učinkovitost delovanja OS;

- Obstoječe omejitve življenjske dobe sredstva - na primer zaradi najemov.

Računovodsko in davčno računovodstvo osnovnih sredstev poteka iz distribucije OS v računovodske enote - inventarne predmete. Njihov glavni kriterij je sposobnost izvajanja neodvisnih funkcij (ni potrebno, da jih sestavite ali izvedejo znatno rekonstrukcijo, da bi se lahko zaposlili). Če ima objekt funkcionalni namen sestavljen iz več elementov z različno življenjsko dobo, se vsak njegov del obravnava kot ločen OS.

Pomemben odtenek - obdobje uporabe OS je mogoče prilagoditi - odvisno od njegovega funkcionalnega stanja. Omeniti je mogoče, da se lahko ruski in tuji financer pri svojem pristopu spreminjata življenjska doba operacijskega sistema. V Rusiji je običajno prilagoditi ustrezen parameter, če je bila opravljena rekonstrukcija ali posodobitev osnovnih sredstev. Računovodstvo in davčno računovodstvo v številnih tujih državah vključuje pregled obdobja uporabe OS, odvisno od najrazličnejših dejavnikov. Na primer, spremembe v strukturi proizvodnje podjetja, tehnološki zastarelosti operacijskega sistema, posebnosti servisiranja osnovnih sredstev družbe.

OS klasifikacija v računovodstvu

Obračunavanje osnovnih sredstev predpostavlja njihovo razvrstitev. Za to se lahko uporabljajo različne podlage.

Tako je klasifikacija OS v materialne in nematerialne pogoste. Prva vrsta osnovnih sredstev vključujejo: nepremičnine, avtomobile, orodja dela, inventar. Neopredmeten OS lahko predstavljajo: računalniški programi in drugo predmet intelektualne lastnine, datoteke, tehnološki algoritmi, ki se uporabljajo v proizvodnih linijah družbe.

OS je razvrščen glede na stopnjo vključenosti človeka v njihovo uporabo. Tako, da je osnovno sredstvo, ki deluje predvsem na avtomatsko, relativno avtonomen način (računalniški roboti upravljanje), in da so tisti, ki so pod nadzorom neposredno zaposlenih (stroji, vozila).

Drug razlog za razvrščanje OS je izvor. Obstajajo osnovna sredstva, ki jih ustvari človek in obstajajo tisti, ki imajo naravni izvor.

OS se lahko klasificirajo iz njihovega funkcionalnega namena - na industrijski ali neproduktivni (na primer, ki se uporablja za socialno podporo delavcev podjetja).

Druga možna podlaga za klasifikacijo OS - intenzivnost uporabe v proizvodnji. Torej, osnovna sredstva so lahko: aktivna, neaktivna, dani v rezervo, v pločevinkah.

OS je prav tako razvrščen: na podlagi pravnega statusa (lastništvo, zakup, lizing, operativni upravljanje ali gospodarsko upravljanje), ki temelji na fazi uporabe (nova, uporabljena, razgrajena).

Poglejmo zdaj, kakšna je razlika med računovodskim in davčnim računovodstvom za osnovna sredstva. Da bi to naredili, je koristno upoštevati posebnosti vsakega od njih.

Amortizacija računovodskega in davčnega knjigovodstva

Treba je opozoriti, da dajatev amortizacija osnovnih sredstev v davčnem računovodstvu se izvaja z uporabo pravnega okvira, katerega učinek se ne nanaša neposredno na računovodstvo. Na kakšen način je to izraženo?

Dejstvo je, da računovodska zakonodaja Ruske federacije ne določa posebnosti amortizacije kot v davčnem. To je posledica posebnosti ruskega davčnega sistema, v katerem je OS razvrščen v amortizacijske in tiste, ki ne spadajo v to vrsto. Prvi vključujejo OS, katerega vrednost je treba sčasoma odpisati, medtem ko se morajo informacije o tem postopku odražati v davčnem obračunu. Po drugi strani pa operacijski sistem, katerega stroški niso odpisani, se ne nanaša na amortizacijske. Njihove stroške je treba vključiti v strukturo materialnih stroškov ob začetku uporabe ustreznih osnovnih sredstev.

Tako ali drugače v praksi so ruska podjetja hkrati računovodska in davčna obračunava amortizacijo osnovnih sredstev. Istočasno se uporablja dostopen pravni okvir, ki se nanaša na davčno in računovodsko zakonodajo. Odpis vrednosti vrednosti operativnega sistema v okviru obravnavanih vrst računovodskega evidentiranja osnovnih sredstev ima svoje posebnosti.

Torej, vloga je, ali OS zahteva državno registracijo. Če je tako, se z vidika davčnega računovodstva amortizacija te vrste OS opravi šele po izvedbi potrebnih registracijskih postopkov. Po drugi strani pa se obračunavanje amortizacije osnovnih sredstev lahko pripiše takoj po začetku delovanja objekta.

Vendar pa se taksa za OS prenehanje vrednost kot računovodstva in davčnega računovodstva izvajajo na splošno v skladu z istim meril - se bodo izvajale enkrat ali odpovedi, na primer, je osnovna izvedba pomeni. Davčno računovodstvo in računovodstvo imajo zato številne druge znake podobnosti. To je mogoče videti tudi v primerjavi njihovih glavnih metod. Razmislite o njih.

Metode računovodstva in davčno računovodstvo

Pri teh vrstah računovodstva je zagotovljenih več metod, s pomočjo katerih se lahko odpravi OS (glavna) sredstva. Davčno računovodstvo omogoča uporabo linearnega ali nelinearnega mehanizma. Računovodstvo vključuje uporabo enega od štirih metod. Namenoma - linearno, mehanizem zmanjšanega salda, odpis stroškov v korelaciji z obdobjem delovanja in tudi amortizacija v primerjavi s količino sproščenega blaga.

Katera metoda je optimalna za odpis OS (glavnih) sredstev? Davčno računovodstvo in računovodstvo omogočata uporabo linearnega mehanizma - ga je mogoče šteti za najbolj univerzalno.

Začetni stroški OS v računovodskem in davčnem računovodstvu

Najpomembnejši vidik obračunavanja osnovnih sredstev je računovodstvo. Izvaja se na podlagi začetnih stroškov operacijskega sistema. V tem primeru je določeno, kaj je bilo porabljeno za nakup ali proizvodnjo osnovnih sredstev. Davčna obračuna v tem primeru ne pomeni vključitve v strukturo stroškov DDV in drugih stroškov, ki jih država povrne.

Stroški, ki tvorijo začetne stroške operacijskega sistema, so lahko:

- zneske, prenesene na dobavitelja osnovnih sredstev, kot tudi porabljene za dobavo, montažo in konfiguracijo OS;

- plačilo za storitve izvajalcev, svetovalcev in drugih strokovnjakov, ki so pomagali pri nakupu osnovnega sredstva družbe;

- carine in dolžnosti, državne dolžnosti;

- plačilo za posredniške storitve.

To je mogoče ugotoviti, da računovodstvo osnovna sredstva v davčnem knjigovodstvu pri določanju njihovih začetnih stroškov se izvajajo po enakih načelih kot pri računovodstvu. To pomeni, da se upošteva znesek izdatkov za pridobitev ali neodvisno sproščanje operacijskega sistema, pa tudi s tem povezane stroške, na primer z dostavo predmeta OS.

Začetni stroški operacijskega sistema se lahko spremenijo - na primer, če modernizacijo osnovnih sredstev. Računovodsko in davčno računovodstvo zagotavlja odraz ustreznega postopka tudi na enotnih načelih. Začetne stroške operacijskega sistema lahko prilagodite tudi s ponovnim ocenjevanjem.

Računovodski in obdavčljivi dobiček

V zameno med takim postopkom, kot je računovodenje osnovnih sredstev v davčnem knjigovodstvu in računovodstvu, se lahko oblikuje razlika glede na višino dobička. To je pogojeno z različnimi normami priznavanja dohodkov in izdatkov v obravnavanih vrstah računovodstva. Razlika med kazalniki dobička je lahko stalna ali začasna.

V prvem primeru se lahko pojavijo neskladja, če:

- nastanejo začetni stroški OS;

- amortizacija se zaračuna.

Lahko se pojavijo začasne razlike:

- tudi pri izračunu začetnih stroškov operacijskega sistema;

- kadar je določen odstotek kapitalskih izdatkov vključen v strukturo stroškov, ki je značilna za tekoče obdobje;

- če obstajajo razlike v mesecih, ko je bil sprejet računovodski okvir in jih je začel uporabljati;

- pri nadgradnji OS;

- pri prodaji osnovnih sredstev.

Na ta način, amortizacija osnovnih sredstev v davčnem računovodstvu - eden od dejavnikov, ki povzročajo nastanek razlike med kazalniki dobička v obravnavanih vrstah računovodstva. Treba je opozoriti, da je treba v računovodske izkaze organizacije evidentirati tako trajne kot začasne razlike posebej.

Kdo naj vodi računovodske in davčne evidence?

Računovodstvo in davčno računovodstvo morajo vzdrževati vse ruske pravne osebe. V OP v tem smislu zakonodaja Ruske federacije ustvarja popuščanje - ne smejo voditi računovodskih evidenc. Poleg tega v primeru poenostavljenega davčnega sistema davčnih računovodskih izkazov osnovnih sredstev ne morejo opravljati IP-ji. Če pa podjetnik dela na DOS-u, nato pa določite osnovo za dohodnino, ki jo plača, boste morda morali uporabiti metode, ki označujejo davčno računovodstvo. Zlasti je lahko uporaba določenih dokumentov. Oglejmo si njihove specifike.

Kateri dokumenti se uporabljajo pri davčnem obračunavanju?

Obračunavanje osnovnih sredstev v davčnem obračunavanju vključuje dokumentiranje informacij v zvezi z gospodarskimi dejavnostmi podjetja. Glavni viri, ki se uporabljajo v tem primeru, so poenoteni obrazci. Tako kot na primer:

- OS-2, ki beleži podatke o gibanju OS v podjetju;

- OS-3, ki odraža podatke o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev;

- OS-6, ki je popisna kartica za objekte OS.

Na obrazcu OC-2 je tovorni list sestavljen v treh izvodih. Podpisati ga morajo odgovorni uslužbenci teh strukturnih oddelkov podjetja, med katerimi se izvaja izmenjava osnovnih sredstev. Prva kopija vira je podana računovodskemu oddelku, druga - zaposlenemu, ki je odgovoren za varnost operacijskega sistema, tretji se pošlje prejemniku predmeta OS.

V obliki OC-3 je pripravljen dejanje sprejema in posredovanja različnih vrst operacijskih sistemov, ki so bili popravljeni, obnovljeni ali posodobljeni. Vir morajo podpisati zaposleni s kompetentnim sprejemom operacijskega sistema in zaposlenim v notranji strukturi podjetja, v kateri je bil objekt objekt prenovljen, obnovljen ali nadgrajen.

Oblika 6 operacijskega sistema zbirajo Card račun OS, ki je zabeležil podatke, pomembne tako za revizijske postopke - gibanje OS, ali uveljavljanje njihovega sprejetja. Treba je opozoriti, da je, če je OS objekt popraviti v organizaciji tretje osebe, računovodstvo osnovnih sredstev v davčno knjigovodstvo vključuje tudi aktiviranje KS-2, ki se oblikuje na podlagi akta o sprejemu, ki jih izvajalec izvaja popravila.

Dokumentarna refleksija operacij z OS v računovodstvu

Preučili bomo posebnosti refleksije informacij o transakcijah z operacijskim sistemom v dokumentih, nato pa obračunavanju. Glavno orodje računovodje v tem primeru je kontni načrt, pri katerem se nekatere finančne transakcije evidentirajo z uporabo računovodskih registrov.

Eden od glavnih računov računovodstva, transakcije, v katerih se odražajo v registrih - 01. Razvrščeno je kot aktivno in se uporablja za spremljanje prisotnosti in gibanja OS, ki je v lasti podjetja.

Stroški različnih osnovnih sredstev so določeni na računu 08. Uporablja se za vzdrževanje pri računovodenju podjetja vse stroške, ki so povezani z nakupom in zagonom operacijskega sistema.

V primerih, ko je operacijski sistem, ki ga proizvaja zastonj, jih 98 uporablja v korespondenci z rezultatom 08. Takoj, ko se objekt začne obratovati, mora biti njegova vrednost se odšteje od računa 08 do 01.

Tako so razbremenilni dokumenti glavni element takega postopka kot davčno obračunavanje osnovnih sredstev. Objave - ključ v računovodstvu OS v podjetju. Oba mehanizma sta enako pomembna v smislu učinkovitega upravljanja premoženja podjetja. Obstaja postopek, ki je tipičen samo za obračunavanje inventarja OS -. Preučimo njegove značilnosti.

OS Inventory

V skladu z zakonodajo Ruske federacije morajo ruska podjetja v okviru računovodstva popisati celotno premoženje, vključno s tako osnovnimi sredstvi. Ta postopek se lahko nanaša na vire, ki jih finančniki podjetja načeloma ne morejo upoštevati iz kakršnega koli razloga.

Popis se izvaja v vseh strukturnih enot odgovornih zaposlenih v podjetju, in rezultati se prenesejo v računovodskem oddelku. Postopek v vprašanju, se lahko načrtujejo in izvajajo v naslednjih primerih: prenos premoženja, ki ga med seboj, spremembo stališč, ki so odgovorni za varnost virov, izrednih razmerah, reorganizacije ali likvidacije družbe.

Zaloge potekajo v skladu z ločenimi nalogi direktorja družbe. Vodja družbe določi tudi sestavo provizij.

Pred začetkom inventarja mora podjetje preveriti popolnost številnih računovodskih dokumentov - zlasti popisne kartice, zaloge in druge registre. Zelo pomembno je zagotoviti, da je vse v redu z dokumenti, v katerih se odraža osnovna sredstva. Še posebej to velja za tiste operacijske sisteme, ki jih podjetje prenese na skladiščenje ali zakup (ali pa se jih nato vzame). Če katera od njih ni prisotna, jih je treba pred popisovanjem ponovno registrirati. Lahko pa zahtevate kopije v pristojnih strukturah podjetja ali njegovih partnerjev.

Popis predpostavlja zlasti:

- primerjava števila razpoložljivih operacijskih sistemov in druge lastnine podjetja s tistimi podatki, ki so določeni v računovodskih listinah;

- preverjanje funkcionalnega stanja OS in druge opreme, datuma poteka veljavnosti virov;

- popravek računovodskih podatkov v primeru neskladnosti med računovodskimi podatki in dejanskimi rezultati popisa.

Rezultati revizije se evidentirajo v računovodskem oddelku na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije.

Obračunavanje osnovnih sredstev v davčnem obračunu ne pomeni popisa OS. Vendar pa se lahko finančniki družbe, za katere je obračunavanje neobvezno, na primer, če je podjetje v lasti IP v ustrezno pravno obliko, na lastno pobudo, da bi jih porabili po enakih postopkih, ki so značilne za popis na področju računovodstva. Nedvomno lahko izvajanje tega področja gospodarske dejavnosti dopolnjujeta tudi druge dejavnosti. Na primer - povezana s preverjanjem popolnosti dokazil, ki se uporabljajo pri davčnem obračunu.

To so glavne nianse, ki označujejo, kako se izvaja organizacija davčnega knjigovodstva za osnovna sredstva, kot tudi računovodstvo. Koristno je preučiti, kako je mogoče optimirati obe vrsti gospodarske dejavnosti.

Optimizacija računovodstva in davčnega računovodstva

Glavna usmeritev izboljšav v tem primeru je približevanje standardov, določenih v davčni in računovodski zakonodaji Ruske federacije. Kljub dejstvu, da jih zaznamujejo določene podobnosti, je razlika med njimi opazna v različnih vidikih obračunavanja OS.

Z vidika razvoja mednarodnega sodelovanja ruskih podjetij je morda koristno tudi poenotiti standarde, sprejete v Rusiji in v tujini. Zgoraj smo ugotovili, da se računovodska in davčna evidenca modernizacije osnovnih sredstev lahko izvaja na načelih, ki se razlikujejo od tistih, ki se uporabljajo v drugih državah. Zelo je mogoče razviti zakonodajno podlago, ki bi lahko nekoliko približala pristopi ruskih in tujih financerjev k računovodstvu OS, ki so bili izboljšani.

V zameno lahko ruska podjetja posodobijo notranje lokalne akte, izdane za zagotovitev vzdrževanja računovodskega in davčnega računovodstva.

Drug vidik optimizacije zadevnih gospodarskih dejavnosti je uporaba učinkovitih oblik računovodstva ter programske in strojne infrastrukture. Obstaja veliko rešitev, ki vam omogočajo učinkovito reševanje dejanskih težav financerja.

Na primer, v programu kot "1C", osnovna sredstva (se davčno računovodstvo ali računovodski izvaja - to je nepomembno), se lahko upošteva z najpogostejših tehnik in uporabo konvencionalnih oblik. Če "1C" ni na voljo, lahko računovodja uporabite običajni "pisarno" programske opreme z uporabo standardiziranih obrazcev in davčno računovodstvo, katerega struktura je dovolj standardizirana. Navodila in nasveti za njihovo polnjenje so na voljo na mnogih tematskih spletnih portalih.