Davčna obremenitev: formula za izračun. Navodila, funkcije, primeri

Koncept davčne obremenitve za danes je osrednji kazalnik za izbor davčnega inšpekcijskega kandidata za davčno revizijo na kraju samem. Zato je študija te kategorije in njen izračun glede na podjetje zelo pomemben in pomemben element analize.

Splošni pogled

Skupna davčna obremenitev je skupni znesek sredstev, ki se izplača v obliki uvoznih carin poshy-Shlino (razen za posebne naloge, ki izhajajo iz uporabe ukrepov za zaščito gospodarskih interesov Ruske federacije pri izvajanju zunanje trgovine z blagom v skladu s zakonodatelstshy-nega Ruske federacije) , zvezni davki (razen aktsishy-klic, davka na dodano vrednost za blago, proizvedeno v tershy-retorikov Ruske federacije), in prispevkov v državni vneb dshy-proračunska sredstva na dan začetka financiranja investicijskega projekta.

Trenutno se lahko pojmovanje davčne obremenitve obravnava v dveh vidikih:

• V absolutnem smislu. Znesek specifičnih vrednosti davkov, ki jih je treba plačati. Ta znesek je neposredno v interesu družbe - plačnika davkov.
• V relativnem smislu. Kot odstotek (delež) davka, ki ga je treba plačati v proračun, na določeno bazo. Ta kazalnik se pogosto uporablja za različne izračune, analize in napovedi podjetja.

Osnovni izračun

Na osnovi osnove za izračun relativno velikost obremenitve so takšni kazalniki, s katerimi je treba primerjati davčna plačila in oceniti stopnjo vpliva na donosnost družbe in njegovo dobičkonosnost za določeno obdobje. Med takšnimi vrednotami razlikujemo:

• Prihodki (z DDV ali brez DDV);
• prihodki od prodaje;
• davčna osnova za določen davek;
• računovodski ali davčni dobiček;
• načrtovani znesek prihodkov.

Opozoriti je treba, da se delež davkov lahko določi ne le glede na njihov skupni znesek, temveč tudi v zvezi z določenimi posebnimi davki. V tem primeru se izračuna tako za eno davčno obdobje kot za več. Pri izračunu v več obdobjih je treba povzeti podatke.

Posebno pozornost bi morali posvetiti stanju, ko družba nima davkov. V tem primeru se davčna obremenitev nagiba na nič. Enako velja za posamezne davke.

Pomen in vloga koncepta

Bistvo pomena davčnega bremena za določenega davkoplačevalca je opredeljeno v normativnem dokumentu. Ta Sklep RF Zvezni davčni službi od 30.05.2007 Številka MM-3-06 / 333 @, ki obravnava koncept celotne davčne obremenitve, ki se izračuna kot delež vseh davkov, ki se plačujejo knjigovodsko vrednostjo (brez) v celotnih prihodkih. Predstavlja tudi formulo in navodilo za izračun davčne obremenitve.

Vloga preiskovanega parametra obremenitve je na kratko opisana v naslednjih vidikih:

• Za državo - z namenom načrtovanja in razvoja davčne politike tako za regije kot za državo kot celoto. S spremembo sestave davkov in njihovih vrst, spreminjanja stopenj in koristi država določi morebitne dopustne ravni pritiska na podjetja in podjetja. Poleg tega je ta kazalnik na makro ravni potreben za napoved prihodkov proračuna, razvoj davčnih prihodkov v celotni državi.
• Izračun tega parametra na ravni države pomaga primerjati s podobnimi parametri drugih držav in ustrezno prilagoditi davčno politiko.
• Ta kazalnik vpliva tudi na oblikovanje socialne politike v državi.

Izračunska formula

Za določitev potrebnega ravnotežja, ob upoštevanju interesov vsake od strank, je treba ugotoviti, kako bi bilo treba izračunati davčno obremenitev podjetij in kakšni bodo kazalniki za strategijo davčne politike države optimalni.

Po mnenju številnih avtorjev je lahko najbolj popoln kazalnik davčne obremenitve razmerje med absolutno davčno obremenitvijo in dodano vrednostjo. Ena takih različic izračuna daje v svojem delu Sukhetsky S.P. Prikazano je tudi razmerje med davčnim bremenom in naložbenim elementom dodane vrednosti.

Predstavimo formulo in navodila bolj jasno:

HH = H * 100 / NB,

kjer je NN-davčna obremenitev,%

NAPOTILO: davčna osnova, t.r., H - znesek davka, tj.

Nato podrobneje preučite davčno obremenitev za DDV in davek na dohodek.

DDV tovora

Glavne kategorije obdavčitve za to vrsto davka so naslednje kategorije:

• prodaja storitev in gradenj;
• Gradbeništvo;
• uvoz blaga na ozemlje države.

V skladu z veljavnim davčnim zakonikom so stopnje DDV urejene tako:

• za izvoznike - 0%;
• za večino živilskih proizvodov - 10%;
• za glavni del obdavčitve - 18%.

Pri izračunu davčne osnove za DDV se uporabljajo dajatve, ki so določene v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Upoštevajte formulo za izračun davčne obremenitve za DDV podrobneje.

Ena stvar je treba upoštevati: davčno osnovo za DDV je mogoče izračunati na dva načina.

Prvič, davčna osnova je domači trg po formuli:

NNnds = NDS * 100 / NBR,

kjer NNnds - davčno breme DDV Nnds - znesek BAT, ker je treba plačati v skladu z oddelkom 040 zapored 1 deklaratsii- NBrf - davčna osnova, izračunana v skladu z oddelkom 3. izjava na ruskem trgu.

Davčna osnova za trg RF se določi kot posledica dodajanja vrstic 010-070 stolpca 3, kjer so povzete naslednje:

• osnova za prodajo blaga po vseh stopnjah;
• prodajo podjetja kot kompleksa premoženja;
• Gradbeništvo;
• prejeti predujmi.

V drugi metodi je davčna osnova opredeljena kot vsota vrednosti za domače in tuje trge po formuli:

NNdds = Ndds * 100 / (Nbrf + Nb eks),

kjer NNnds - davčno breme DDV Nnds - za znesek BAT, ker je treba plačati glede na linijo 040 oddelka I deklaratsii- NBrf - davčna osnova se določi glede na izjave oddelek III o ruski rynku- NBeksp - davčno osnovo, ki jo je vsota vrstic 020 Oddelek IV določi. izvozna deklaracija.

Tukaj je primer izračunavanja indikatorja.

Podjetje LLC Rostra je na podlagi OSHO. V četrtletju I. Leta 2017 je izvedla naslednje operacije.

22. januarja je bilo blago odpremljeno za znesek 112.000 rubljev, vključno z DDV - 17084,75 rubljev. Plačilo je bilo prejeto že decembra 2016, ko je bil račun izdan za predplačilo in plačilo davka.

4. februarja je bil pri računu za predplačilo na račun prihodnje dostave v višini 40.000 rubljev narejen predujem v višini 50%. Pošiljka je bila opravljena v višini 80.000 rubljev, vključno z DDV - 12.203,39 rubljev. Datum pošiljanja je bil 24. februar, bilančni saldo je bil prenesen marca.

9. marca so bile storitve opravljene po ceni 100.000 rubljev, vključno z DDV - 15.254,20 rubljev. Z dobaviteljem je bil podpisan zakon, izdan je bil račun. Plačilo je bilo aprila.

V 1. četrtletju OOO "ROSTRA" plačan za blago v višini 65800 rubljev, vključno z DDV - 10,037.29 rubljev, in znesek DDV v višini 42560 rubljev ..

Določiti davčno osnovo za davek od dohodka:

(112000-17084.75) + (80000-12203.39) + (100000 - 15254.20) = 247457,70 rubljev.

Stroški podjetja:

(65800-10037.29) + 42560 + 64560 = 162882,71 rubljev.

Davek od dohodka:

(247457.70-162882.71) * 0.2 = 16914,98 rubljev.

Davčna osnova za DDV:

40000 * 18/118 + 12203,39 + 15254,24 = 33559,32 rubljev.

Znesek DDV za odbitek:

17084,75 + 40000 * 18/118 + 10037,29 = 33223,73 rubljev.

DDV, ki ga je treba plačati:

33559,32 - 33223,73 = 335,59 rubljev.

Indeks davčnega bremena (za davek od dohodka in DDV skupaj):

(16914,98 +335,59) / 247457,70 * 100 = 6,97%

Davčna obremenitev dohodnine

Kako izračunati davčno breme davka na dohodek, upoštevajte spodnjo formulo.

Formula je lahko zastopana v naslednji obliki:

NNprib = (Npriv * 100) / D,

kjer NNprib - davčna obremenitev dobička,% - Nprib - davčni dobiček pred izjavo t.r.- D- skupni znesek prihodkov iz izjave, tr.

V imenovalec te formule so pogosto prikazani prihodki od prodaje in drugi prihodki, vključno z obrestmi.

Upoštevajte glavne dejavnike, ki vplivajo na ta indikator. Med njimi lahko določite:

• Znesek izračunanega davka, oziroma raven njegove obrestne mere. Običajno je ta vrednost 20%, vendar pa obstajajo izjeme, ko se stopnja znižuje v skladu s čl. 284 davčnega zakonika. Skladno s tem nižja je višina davka, nižja je davčna obremenitev dobička.
• Prihodki od prodaje, navedeni v deklaraciji. Višji nominalni dohodek v deklaraciji je manjši obremenitev.
• Znesek prodajnih stroškov. Višji stroški, nižji davki.
• Prisotnost izgub v preteklih letih z njihovim računovodstvom zmanjšuje davčno osnovo, kar pomeni, da se sam davek zmanjša na nič.
• Davčne olajšave zmanjšajo znesek davka.

Upoštevajte izračun davka na dohodek na določen primer.

Predpostavimo, da se prihodki od prodaje blaga (brez DDV) v višini 112 643 080 rubljev, drugih prihodkov -. 41 006 rubljev.

Neposredni stroški družbe so znašali 76.303.701 rubljev, posredni stroški - 34.197.987 rubljev.

Skupni stroški: 76.303.701 + 34.197.987 = 110.501.688 rubljev.

Drugi stroški so znašali 115 953 rubljev.

Davčna osnova za davek od dohodka je naslednja:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953 = 2 066 445 rub.

Znesek izračuna davka:

2 066 445 * 20/100 = 413 289 rubljev.

Znesek vnaprej vračunanih predujmov je 183.813 rubljev.

Znesek davka na dobiček za doplačilo:

413 289 - 183 813 = 229 476 rubljev.

Davčna obremenitev z USN

Upoštevajte formulo za izračun davčne obremenitve poenostavljenega davčnega sistema.

V ta namen se lahko uporabi naslednja formula:

ННусн = НУсн * 100 / Д усн,

kjer NNusn - davčna obremenitev na USN,% - Nusn - USN-davek na izjavo, tp-

Dusn - do poteka deklaracije USN, t.r.

Navedimo konkreten primer davčne obremenitve v skladu s formulo za izračun USN.

V tabeli so prikazani prihodki in odhodki, ki se uporabljajo pri izračunu davčne osnove pri LLC XXX. Prihodki in odhodki so povezani z izvajanjem gostinskih storitev.

Analiza dinamike prihodkov in odhodkov odraža letno rast kazalnikov za skoraj vse komponente.

Analiza prihodkov in odhodkov za storitve OOO XXX za obdobje 2014-2016, tisoč rubljev. je predstavljen v spodnji tabeli.

Izdatki kot celota so pokazali trend do povečanja v višini 2117 tisoč rubljev, njihova rast je bila 138,6%. Zlasti primerjava dohodka porabi za storitve in stroške, kaže, da se prihodki od prodaje storitev v letu 2016 povečal v primerjavi z 2014 na 2285 tisoč. Rub., Njegova rast je znašala 135%.

Glavni razlog za rast kazalnikov je povečanje cen porabljenega materiala in storitev ter posledično povečanje lastnih cen, da bi pokrili stroške. Zaradi dejstva, da je znesek odhodkov manjši od prihodka, prejetega za 7,4%, je LLC dobil dobiček v višini 168 tisoč rubljev. več v letu 2016 kot v letu 2014.

Upoštevajte dinamiko vračunanega davka na LLC XXX za obdobje od 2014 do 2016 v skladu s spodnjo tabelo.

Tako lahko LLC "XXX" v obdobju poročanja se pobota z zmanjšanjem količine en davek ni celoten znesek zavarovalne premije v pokojnine, socialno in zdravstveno zavarovanje, vendar le 50% zneska davka, ki bremenijo proračun. Poglejmo primer izračuna davčne obremenitve z metodologijo Ministrstva za finance Ruske federacije. Davčna obremenitev dohodka LLC "XXX" je bila naslednja:

v letu 2014 (196 + 581) / 6534 = 0,12 rublja / rub.,

v letu 2015 (655 + 216) / 7181 = 0,12 rublja / rub.,

leta 2016 (750 + 265) / 8819 = 0,12 rublja / rub.

Iz izračunov vidimo, da je davčna obremenitev odvisna od višine dohodka ter zneska davka in ocenjenih premij.

Davčna obremenitev splošnega davčnega sistema

Kako je davčna obremenitev izračunana za OCHA, je obravnavana spodaj z uporabo formule:

Hnosoc = (Hgc + Hn) * 100 / B,

kjer NNosno - davčna obremenitev Ocho% - Nnds - znesek DDV plača v izjavi, t.r.- HN - znesek dohodnine na izjavo t.r.- in - prihodki iz izkaza poslovnega izida (brez DDV) , t.r.

Dovoljena raven

Pri izračunu davčne obremenitve mora davkoplačevalec upoštevati naslednje točke:

• Ta indikator je treba določiti in ga primerjati z zgodovinskimi podatki;
• Pri izračunu kazalca je treba opozoriti, da je nizek kazalnik proizvodnih podjetij vrednost 3%;
• je treba preveriti delež odbitkov DDV, saj ne bi smel biti višji od 89%.

V primeru, da se znatna odstopanja od teh podatkov razkrijejo v smeri, ki je za davkoplačevalce nedenosen, je treba pripraviti dokumente za utemeljitev dejstva nizke davčne obremenitve. Na primer:

• napačno definirana šifra dejavnosti;
• težave s prodajo izdelkov;
• povečani stroški zaradi naraščajočih cen od dobaviteljev;
• naložbe;
• ustvarjanje zalog blaga;
• izvozne operacije.

Sklepi

Davčna obremenitev, formula za izračun, ki je predstavljena v okviru člena, je nepogrešljiv element pri določanju ravni stroškov podjetja v proračun. Najpogosteje uporabljena vrednost je v odstotkih, kar zagotavlja primerljivost vrednosti pri finančnih napovedih. Rezultati analize tega kazalnika so potrebni v naslednjih primerih:

• pridobivanje informacij o stroških družbe za izpolnjevanje proračunskih obveznosti;
• ugotavljanje neugodnih gibanj nihanj tega parametra;
• faze gradnje kontrolnih postopkov.

Na splošno bi morala študija tega parametra postati obvezen postopek za samega podjetja in redno opravljanje funkcije za pregled. Rezultati so osnova za oblikovanje delovnih baz podatkov, prepoznavanje sumljivih podjetij in izvajanje preverjanja.