Predujmi za davek od dohodka. Davek od dohodka: odplačila

Plačilo predplačila

Kdo naj plača predujem za davek od dohodka?

Za prenos državnih predujmov na davek od dobička morajo biti vsa tista podjetja, ki so načeloma predmet plačila ustrezne pristojbine. To so vse ruske pravne osebe (LLC, JSC), tuje organizacije (v obliki misij, ki delujejo v Ruski federaciji v skladu s pogoji mednarodne pogodbe ali se nahaja v Ruski federaciji vlade), ne uporabljate katerega od alternativnih davčnih sistemov - na primer, USN, UTII ali ECHN, pa tudi ne plačujejo davek na igre na srečo. Poleg tega so bili prebivalci centra Skolkovo oproščeni izpolnjevanja takšne obveznosti kot plačilo davkov na dohodek.

Pogoji plačila davka in napredek

Zbirka, v vprašanju, je treba plačati za leto pred datumom vložitve z izjavo IRS za njo. Predplačila za zadevni davek se lahko opravijo četrtletno ali mesečno. V prvem primeru, ki jih je treba prenesti v proračun in pred vložitvijo deklaracije, druga - pred 28. dnem v mesecu, ki sledi preteklosti. Podatki o velikosti zbirke, ki se plača v državi, ki se odraža v izjavi, ki se posredujejo Zvezni davčni službi ob koncu poročevalskega obdobja.

Izračun predplačil do davek od dohodka: kaj iskati

Način izračuna in plačevanja predplačil za davek od dohodka je naveden v določbah iz člena. 285, 286, 287 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Torej morajo ruska podjetja v skladu z določbami Kodeksa izvesti ustrezno zbiranje v proračun za leto in vnaprej. Te lahko prenesemo v državo v treh variantah.

Prvič, predujmi za davek od dohodka se plačujejo na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev in devetih mesecev, če povprečni četrtletni prihodek podjetja ne presega 10 milijonov rubljev.

Drugič, ustrezna plačila se mesečno prerazporedijo na tista podjetja, ki so obvestile zvezno davčno službo o takem načinu poravnave z državo.

Tretjič, če podjetje mesečni prihodek v povprečju več kot 10 milijonov rubljev, ali pa je ni obvestila Zvezno davčni službi želje za plačilo predplačila za dohodnino za drugo shemo, ustrezna plačila v proračunu, je potrebno, da se na koncu 1. četrtletja, šest mesecev, 9 mesecev in rezultate vsakega meseca.

Razmislimo o praktičnih odtenkih izračuna predplačila za zbiranje, o katerem govori.

Kako izračunati povprečni prihodek?

Če se podjetje pretvarja, da bo v skladu s prvo shemo prenesel predplačila na davek od dohodka, potem njihovi prihodki, kot smo omenili zgoraj, ne bi smeli v povprečju presegati 10 milijonov rubljev za četrtletje. Toda kako naj računovodje podjetja določijo ustrezen kazalnik in se prepričajte, da bodo, če bodo dobili sprejemljive številke, pravilni?

Strokovnjaki priporočajo, da v strukturi prihodkov upoštevajo le tiste prejemke, ki se oblikujejo zaradi prodaje proizvedenega blaga, opravljenih storitev in lastninskih pravic. Promet naj ne bi vključeval, neoperativni dohodek, kot tudi tiste, ki so navedene v določbah iz Art. 251 Davčnega zakonika. Hkrati morajo biti prihodki izračunani brez DDV in trošarin.

Poleg tega je datum določanja prihodkov odvisen od tega, kateri način sprejemanja prihodkov se sprejme v organizaciji - denar ali časovna razmejitev. Podrobneje bomo podrobneje preučili posebnosti ustreznih pristopov.

Metode za določanje prihodkov: gotovina in časovne razmejitve

Kaj je denarna osnova? Vključuje določitev prihodkov iz podjetja šele po tem, ko dostavi blago ali storitve v skladu s predplačilom. Ali pa, ko je plačilo prejeto za dobavljeno blago in opravljene storitve.

Po drugi strani metoda nastanka poslovnega dogodka predpostavlja, da podjetje pripozna prihodke, ne glede na to, ali so bile praktično vse stopnje pravnih razmerij izvedene s sodelovanjem strank. To pomeni, da prihodek lahko določi podjetje takoj po prejemu predplačila. Takoj takoj, ko dostavi blago ali storitve in pričakuje plačilo v skladu s pogodbo.

Izračun povprečnega prihodka: formula

Glede na dejansko določitev rpm vrednosti povprečno - se sprejme v 4 prejšnjem bloku podatkov, se seštejejo in nato deli s 4. Če dobimo rezultat. - Manj kot 10 mln se akontacija dohodnine se lahko izvajajo v skladu s prvim shemo. Vendar pa je treba po koncu četrtletja poročanja ponovno izračunati povprečni znesek prihodkov.

Kako izračunati četrtletna plačila?

Druga naloga računovodje je izračunavanje dejanskih plačil za davek na dobiček, ki jih je treba prenesti v proračun. Znesek zadevne transakcije se določi na podlagi podatkov, ki odražajo dejanski dobiček podjetja, ki se izračuna s kumulativnim zneskom, vendar ob upoštevanju tistih plačil, ki so bila že prej prenesena v državo.

Če želite plačati četrtletni davek od dohodka predplačila za ustrezno obdobje, se določi na osnovi proizvoda zneska davčne osnove o potrditvi zbirke, vendar je končna številka za prispevek se določi na podlagi razlike med pristojbino za poročanje in kaj je bil vključen v proračun za preteklo obdobje .

Prav tako bo koristno razmisliti o tem, kakšna je trenutna stopnja zbiranja.

Stopnja davka od dobička

Osnovna stopnja, ki jo država določi za zadevni davek, je 20% prihodkov. Hkrati je ustrezen odstotek davka na dobiček razdeljen na dva dela - 2% se prenese v zvezni proračun, 18% - v regionalni proračun. Prav tako imajo pravico do znižanja ustreznega kazalnika tudi subjekti Ruske federacije. Toda do določene meje - regionalni odstotek davka na dobiček mora biti enak ali večji od kazalnika 13,5%.

Kako izračunati mesečna plačila?

Nadaljujmo, kako naj podjetje izračuna mesečna plačila. Kateri so glavni nijansi tega postopka? Če podjetje v proračun dodeli mesečni davek od dobička, se predplačila izračunajo v skladu z naslednjo shemo.

Določitev zneska zadevnega zbiranja je odvisna od tega, katero posamezno četrtletje je vključeno.

Če se v prvem četrtletju zaračunava davek na dobiček, je treba upoštevati 2 kazalnika:

- znesek mesečnega plačila davka na dohodek, ki mora biti prenesen v proračun v 1. četrtletju;

- Znesek pristojbine, ki je bila izplačana državi v zadnjem četrtletju lanskega leta.

Davčna zakonodaja Ruske federacije zahteva, da računovodja določi 1 kazalnik kot enak 2..

Če se v 2. četrtletju zaračuna davek od dohodka, se upoštevata tudi dva kazalnika:

- mesečno plačilo za 2. četrtletje tega leta;

- četrtletno plačilo, določeno z rezultati prvega četrtletja tega leta.

Računovodja določi vrednost 1 indikatorja, ki ustreza 1/3 velikosti drugega.

Če je v tretjem četrtletju nastal davek na dobiček, se upošteva tretji kazalnik:

- mesečno plačilo v 3. četrtletju;

- četrtletno plačilo, ki ga določajo rezultati prvega četrtletja;

- četrtletno plačilo, kar določajo rezultati pol leta.

Računovodja izračuna vrednost prvega kazalca, ki temelji na razliki med tretjo in drugo, ki je deljena s 3.

Če se davčni dobiček izračuna v četrtem četrtletju, potem se upoštevajo še trije kazalniki:

- mesečno plačilo, preneseno v državo v 4. četrtletju;

- četrtletno plačilo za pol leta;

- četrtletno plačilo za 9 mesecev.

Vrednost prvega indikatorja je določena s shemo, ki je podobna tisti, ki je obravnavana zgoraj: prvič, računovodja od tretjega kazalca odšteje drugi kazalec, nato pa rezultat razdeli na 3.

Primer izračuna četrtletnega plačila

Zdaj pa razmislimo, kako je mogoče v praksi izračunati davek na dobiček. Primer izračuna četrtletnega plačila za ustrezno zbirko bo zelo preprost. Predplačilo za davek v prvem četrtletju je določeno s prihodki - naj bo enako 100 tisoč rubljev, in stopnja, določena za zbiranje, naj bo standardna in enaka 20%. Plačilo bo torej 60 tisoč rubljev.

V zameno pa se bo predplačilo za davek za 2. četrtletje določilo kot razlika med trenutnim zneskom pristojbine in plačilom v prejšnjem obdobju. Če na primer podjetje v drugem četrtletju plača državi 100.000 rubljev, mora dejansko plačati 40.000 rubljev.

Primer izračunavanja mesečnega plačila

Po drugi strani lahko izračun mesečne predplačila na davek vključuje uporabo bolj zapletene formule. Na primer, če moramo izračunati plačilo v 1. četrtletju, potem, kot smo že omenili, mora biti enaka tisti, ki je bila določena za četrto četrtletje prejšnjega davčnega leta. Po drugi strani pa je drugi kazalnik je opredeljen kot razlika med četrtletnimi plačili za 9 mesecev in šest mesecev, deljeno s 3. Če je vrednost prvega indikatorja 100 tisoč. Rubljev, medtem ko drugi, na primer, 70 tisoč., Mesečno plačilo Q1 enaka , ki se izračuna za četrto četrtletje prejšnjega davčnega leta, bo znašal 10 tisoč rubljev.

Izračun predujma na davek od dohodka: odtenki

Upoštevajte nekaj odtenkov, ki označujejo tak postopek kot plačilo davkov na dobiček po predplačilu.

Najprej, strokovnjaki priporočajo, bodite pozorni na to, da ob odkritju računovodja v tekočem četrtletju, manjši znesek dobička kot v prejšnji, ali odkrivanje pristojbine poročanja izgube pri prenosu na državo vseeno potrebne. Vendar pa bodo ustrezna plačila imela status preplačila in se lahko izravnajo z bodočimi obveznostmi in v nekaterih primerih - vrnejo iz proračuna.

Drug odtenek je tipičen za odraz podatkov o mesečnih plačilih v izjavi. Po mnenju strokovnjakov ni potrebno popraviti ustreznih transakcij za 1. četrtletje tega leta. Dejstvo je, da so takšna plačila enaka tistim, ki so v četrtem četrtletju predhodnega davčnega leta uvedeni v proračun in so v izjavo vključeni za 9 mesecev.

Predvsem smo opazili, da je določitev višine prihodkov upoštevati pri izbiri sistema za plačilo nadomestila v proračunu prevzema v veliki meri odvisna od načina uporabe organizacijo s fiksnim donosom - denar ali nastanka poslovnega dogodka. Nuance v tem primeru je, da mora biti postopek v gotovini struktura premoženjske koristi vključujejo prejetih predujmov. Dohodnina se tako izračunana ob upoštevanju predplačilo za blago in storitve. Ki je v času prejema ustreznih zneskov iz nasprotne stranke, ni mogoče dati njim. Po drugi strani pa, če način izračuna v strukturi prihodkov, ni treba upoštevati prejetih predujmov. Davek od dobička v tem primeru se določi šele, ko bo podjetje opraviti vse faze pravnega razmerja s stranko, v zvezi z dobavo blaga ali opravljanje storitev.