Metoda accrual in denarna metoda

Računovodska usmeritev podjetja je osnova za dejavnost računovodske službe poslovnih subjektov. Zato je izredno pomembno, da se odločite za določen način razporejanja prihodkov in odhodkov, da kasneje ne bo prišlo do nesporazuma z davčnimi organi. V spodnjem članku bomo govorili o tem, kako se lahko odražajo v računovodskih rezultatih poslovnih dejavnosti podjetja.

Bistvo in klasifikacija dohodka v podjetju

V skladu z veljavno zakonodajo, se kot dohodek dobičkov, ki jih poslovni subjekt v okviru svojega poslovanja prejeli, in da se lahko izračuna v denarju na različne načine (za to je metoda denarnih ali nastanka poslovnega dogodka).

Hkrati obstaja vrsta prejemkov za proračun podjetnika, ki je izključen iz postavk dohodka in ni predmet obdavčitve. Ti vključujejo dodatne davke (ti se imenujejo tudi posredni), ki pomenijo dodano vrednost za blago, ki ga kupec pokrije med nakupom.

Na splošno je del prihodkov določen z analizo primarne in davčne evidence ter drugih, ki potrjujejo dejstvo transakcije. Z drugimi besedami, dohodki so razvrščeni v obdavčljive in tiste, za katere se ne izračuna davčno zbiranje.

Dobiček kot predmet obdavčitve

To ni skrivnost tega čisti dobiček Zgrajena je iz celotnega izkupička, brez številnih obveznih prispevkov, in nato izračunali skupni dohodek na različne načine (kot so npr nastanku in gotovino).

Prejeti znesek je obdavčen in izpolnjuje naslednje pogoje:

• finančni tokovi morajo biti posledica izvajanja dejavnosti;
• prihodki se štejejo za prejete, tudi če niso predstavljeni v denarju, ampak v naravi.

Vendar pa obstaja tudi takšen dohodek, ki se na splošno šteje za neoperativno in je obračunan kot rezultat poslovnih dejavnosti. Za to je potrebno nositi različne vrste delnic, odstotek od depozitov, tečajne razlike, prejete globe, kazni in druge.

Takšni dohodki niso predmet obdavčitve v korist poslovnega subjekta, kot so zakupljena lastnina, posojila, kot tudi prispevki v zakonski sklad podjetja.

Bistvo in razvrstitev stroškov

Ko gre za porabo, mnogi zagonski poslovni subjekti, ki nimajo izkušenj s podjetniškimi dejavnostmi, menijo, da vsi operativni stroški zmanjšujejo obdavčljiv dobiček. Vendar je to zavajajoča. Da, pretok je določen znesek, izražen v obliki vrednosti in izračun kakršne koli priročen način, ki jo ureja zakon (na primer, eden od teh - Teller metoda), ki lahko zmanjša dobiček pred davki. Vendar pa obstajajo številne transakcije, ki nimajo pravice, da se upoštevajo za bruto rezultate.

Zato morajo imeti vsi odhodki ustrezno utemeljitev, potrditi dejstvo, da so izpolnjeni dokumenti, in se nanašajo tudi na neposredno dejavnost poslovnega subjekta.

Dokumentacija stroškov

Fiskalni organi za vsako vrsto odhodkov zahtevajo poseben seznam dokumentov, ki se lahko nekoliko razlikujejo od naslednjega:

• Če gre za potne stroške, potem predhodno poročilo s potrdilom o potrditvi, pregledi stanovanja in prevoza;
• prevozne storitve - tovorni listi, dejanja sprejema in prenosa opravljenih storitev;
• najem nepremičnin - poravnalni dokumenti, ki potrjujejo plačila, pogodbe, akte sprejemanja in prenosa;
• mobilne komunikacije - pogodbe, naročila za uporabo, podrobni računi, seznam pooblaščenih zaposlenih;
• vzdrževanje službenih vozil - tirnice;
• nakup pitne vode - potrdilo ustreznih organov o neprimernosti lokalnih vodovodnih vodov za uporabo, poravnalni dokumenti.

Sprememba stroškov

Tako so stroški že podprta z dokumenti, potem bi morali biti oštevilčene na kakršen koli primeren način (na primer, za to pa je način nastanka poslovnega dogodka in gotovina način, ki ga bomo razpravljali kasneje), vendar pa za zdaj poskusimo razvrstiti obstoječe stroške. Treba je razumeti, da je to mogoče tudi, če podjetje ne dobi koristi. Zato je v skladu z odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije, in jih ni treba razdeliti glede na prihodkovni strani (ker se vedno ne pade na njej), in v skladu s svojo klasifikacijo.

Obstajata le dve vrsti in jih je enostavno zapomniti:

1. Stroški, ki so obdavčljivi (neoperativni in vključeni v proizvodni proces).
2. Neobdavčljivi stroški, z drugimi besedami - drugi.

Izdatki kot predmet obdavčitve

Da bi določili znesek prihodkov, ki jih lahko uporabite metodo denarni za ugotavljanje dohodkov, če pa je ta odsoten v bilanci stanja kot takega, vso pozornost, ko povzema finančne rezultate je treba plačati za stroške. Kot je navedeno zgoraj, se lahko oboje obdavčijo in ne - vse to je v skladu z veljavno zakonodajo.

Nekdanji vključujejo proizvodnjo in uresničljivi, material (ali, kot se navadno imenujemo, surovine), dela (plače zaposlenih), amortizacija in drugi.

Stroški, ki niso predmet obdavčitve, se imenujejo tudi normalni. Njihov seznam ureja umetnost. 270 davčnega zakonika Ruske federacije. Med njimi lahko pride do pomanjkanja, gostoljubnost, kot tudi odškodnine za osebne stroške zaposlenih, ki so bili opravljeni med poslovnimi potovanji.

Gotovinska metoda: definicija in značilnosti uporabe

Na koncu smo dobili načine za izračun prihodkov in odhodkov za obdobje poročanja. Za začetek je treba razumeti, da za ta postopek veljajo le tiste operacije, za katere se zakonito uporablja računovodstvo. Gotovinska metoda pripoznavanja prihodkov in odhodkov temelji na aritmetičnem sredstvu, ki se izračuna za celotno obdobje v agregatu in za njegovo stalno upošteva vrednost čisti dobiček. Slednje, kot pravijo v pojasnilih davčne službe, morajo biti manj kot 1 milijon rubljev na mesec.

In to pomeni, da mora biti za pol leta največji dohodek - 6 milijonov rubljev. Kako bo ta znesek razdeljen, ostane po presoji poslovnega subjekta. Zato bo zelo zakonito, če podjetnik v prvih treh mesecih ne bo dobil nobenega dobička, v naslednjih letih pa bo za vsako obdobje poročanja znašal 2 milijona.

Izjeme od gotovine

Gotovinska metoda ima veliko pomanjkljivosti. Za začetek, kot ste morda opazili, da je omejitev na znesek, kar pomeni, da velike poslovne subjekte, z vrednostjo povprečnega prihodka več kot 1 milijon. Rubljev, preprosto ne more, da jo uporabljajo zakonito. Obstaja seznam institucij, ki nimajo tega načina obračunavanja rezultatov poslovanja.

Torej, v skladu z davčnim zakonikom je denarna metoda pripoznavanja prihodkov in odhodkov izključena pri njegovi uporabi za naslednje poslovne predstavnike:

• finančne institucije, ki se ukvarjajo z bančništvom
• tisti poslovni subjekti, ki sodelujejo pri skupnem upravljanju gospodarstva v skladu s sklenjenim sporazumom o upravljanju premoženja ali preprosto partnerstvo.

Računovodski prihodki po denarnih sredstvih

Če je poslovni subjekt izbere to metodo kaže v finančnih rezultatih svojih prihodkov, mora to odražati v obstoječih računovodskih usmeritev še naprej slediti. Denarni način priznavanja prihodkov in odhodkov v dohodni delu ima številne funkcije, ki so določeni z veljavno zakonodajo, tako da upoštevanje je obvezno za vse oblike gospodarske dejavnosti, lahko uporabljajo to možnost, računovodstva na podlagi davčnega zakonika:

• datum pripoznanja premoženja je dan, ko so bila sredstva knjižena na poravnalni račun poslovnega subjekta v banki;
• Gornji pogoj velja tudi za vsa dela in storitve v korist podjetij, ki se štejejo za nedržavne;
• če podjetje posoja nekoga, potem se na dan njihovega odplačila dohodek v celoti odraža.

Z drugimi besedami, denarna metoda lahko temelji na dejanskih transakcijah. V nasprotnem primeru dohodek v korist poslovnega subjekta ni priznan.

Izdatki za gotovinsko metodo

Kot ste že razumeli, se s takšno računovodsko politiko stroški upoštevajo samo, če obstaja dokumentirano dejstvo njihovega izvajanja. V primeru stroškovnega dela salda gotovinska metoda pripoznavanja dohodka in izdatkov kot potrditve upošteva dejstvo neposrednega plačila in nič več. Slednji govori tudi o prenehanju vzajemnih obveznosti med nasprotnimi strankami v skladu z normami, določenimi v davčnem zakoniku Ruske federacije.

To pomeni, da denarna metoda obračunavanja izdatkov izključuje dodeljevanje stroškov tistim plačilom, ki se štejejo za predujem za storitve in blago, vendar še niso izpolnjeni. V tem primeru bodo tokovi za operacijo finančni rezultat na dan odpreme blaga ali opravljanja storitev po pogodbi.

Dohodek, ki temelji na metodi nastanka poslovnega dogodka

Če metoda denarnih priznava transakcije prihodkov in izdatkov le, če so bile dejansko realizirana, način izračunavanja, nasprotno, se obvezuje, da odražajo v finančnih rezultatih obveznosti na dan, ko se pojavijo, ne glede dejanskih pogojev transakcije.

V skladu s splošnim pravilom, ki odraža prihodke od prodaje, se transakcija prikaže na računu kot rezultat poslovnih aktivnosti na dan podpisa zakona o opravljanju dela in zagotavljanju blaga.

Vendar pa obstaja tudi posebno pravilo v zvezi s temi zapletenimi dogovori, katerih rezultat se ne odraža v enem poročevalnem obdobju. V tem primeru se prihodek odraža enotno za vsako določeno obdobje in ga ureja računovodska usmeritev podjetja.

Stroški za metodo nastanka poslovnega dogodka

Če denarna metoda računovodstva zahteva dejansko potrditev nastalih stroškov, je metodologija za izračun stroškov poslovanja nekoliko drugačna. Načela slednje vključujejo naslednje:

• stroški se evidentirajo v obdobju, v katerem so dokumentirani, ne glede na dejanski datum posla;
• če v pogodbeni pogoji, navedenimi obveznostmi, saj spadajo v finančni rezultat, sicer lahko davčni zavezanec jih določi po lastni presoji;
• načela iz zgornjega odstavka se uporabljajo tudi za tiste oblike pogodb, ki določajo le obseg plačila, vendar ne pove ničesar o pošiljki in izvajanju storitev;
• če stroškov ni mogoče razvrstiti in pripisati kraju nastanka stroškov, se njihov skupni znesek enakomerno porazdeli glede na celotno prihodkovno stran.