Odložena terjatev za davek in njegov koncept

Da bi imeli idejo o tem, kakšna je odložena terjatev za davek, je najprej treba razumeti, kaj je vsebina koncepta odloženi davek, ki ga mora podjetje plačati s prejetim dobičkom. V najbolj splošnem smislu ta davek deluje kot obveznost, ki izhaja iz podjetja ali organizacije v prihodnosti. Poleg tega so glavni razlogi za njihovo pojavljanje trenutne težave na področju gospodarske dejavnosti in plačila davkov.

To do neke mere, pogojno davek se lahko izračuna glede na računovodske izkaze podjetja ali organizacije, kot pravilo, da je znesek, enak dejanskemu davka, ki ga mora poslovni subjekt plačane v obdobju obdavčitve.

V takih izračunih naravno nastanejo razlike med davčnimi in računovodskimi podatki, saj uporabljajo različne tehnike vrednotenja. Te razlike so začasne, vendar lahko v prihodnosti vodijo do neskladnosti pri ocenah sredstev in obveznosti, v višini odhodkov in prihodkov, ki se upoštevajo pri izračunavanju davkov.

Izračuni tega pogojnega davka se praviloma uporabljajo na tri načine. Način odložitve je, da se odloženi davek določi v skladu s stopnjo davek na dobiček, ki je ob priznavanju razlike zakonita. V Ruski federaciji se je ta metoda izračunavanja uporabljala do leta 2010, nato pa se je v skladu z določbami o računovodstvu uporabila metoda obveznosti. Ta metoda vključuje obračunavanje obveznosti podjetja ali družbe za dobičke in izgube. Obstaja tudi tretja metoda - metoda ravnotežja, ki vsebuje primerjanje vrednotenj vrednosti po davčnih in računovodskih podatkih.

Na tej podlagi odložena terjatev za davek predstavlja tisti del odloženega davka, ki objektivno vodi k znižanju davka, ki ga podjetje ali organizacija plača v dobiček in ki mora biti v skladu z veljavno zakonodajo v naslednjem poročevalnem obdobju in drugod.

Podjetje pripozna odloženo terjatev za davek v času nastajanja že omenjenih začasnih razlik in pod pogojem, da davčnih obdobij, dobi dobiček, od katerega bo lahko plačal davek. Pri obračunu se odložena terjatev za davek upošteva pri izračunu vseh takšnih razlik, pri čemer so izjeme le primeri, ko se te razlike ne zmanjšajo ali popolnoma odpravijo.

Formula, ki določajo te obveznosti odloženi davek se glasi: Ho = BP x STN kjer je: A - vrednost terjatev za odloženi davek, BP - pokazatelj časovne razlike, STN - stopnje davka na vrednost, ki je določena v tem trenutku prava.

V računovodskem sistemu so odložene terjatve za davek kazalniki, ki se v ločenem računu odražajo kot samostojni, ki je namenjen za obračunavanje in odraža natančno odložene terjatve za davek. Prav tako je pomembno, da se ta sredstva, kot smo že omenili, avtonomno obračunavajo v računovodstvu, to je ločeno za vsako vrsto sredstev, ki so vir začasne razlike pri vrednotenju.

Posledično so nastale razlike:

- uporaba različnih metodologij za izračun amortizacije, ki jih posamezno podjetje ali organizacija uporablja pri računovodstvu;

- pripoznavanje prihodkov od blaga, prodanega v obliki dohodka od običajnega gospodarskega poslovanja podjetja;

- V primeru kršitve pravil za plačilo davka na dobička podjetja ali organizacija;

- uporaba pravil, ki ne ustrezajo drug drugemu, in norme odražanja interesa, ki jih podjetje ali organizacija plača za posojila in posojila.

V računovodskem sistemu se takšna sredstva prikazujejo z obrnjenimi vpisi: za obračun Dt 77 - Kt 68 in, v skladu s tem, za poplačilo Dt 68 - Kt 77.