Davčne posledice brezobrestnega posojila med pravnimi osebami. Prejemanje brezobrestnih posojil od pravnih oseb

Brezobrestno posojilo je pogost pojav med gospodarskimi subjekti. Do nedavnega je bil odnos davčnih organov na to vprašanje nedvoumno: upnik je dolžan plačati davek od dohodka. Zato je vsaka prerazporeditev sredstev znotraj gospodarstva postala tvegana. Toda odločitev višjih sodišč je pozitivno spremenila.

Essence

Organizacije pogosto potrebujejo dodatno financiranje. Za podjetja enega holdinga se ta problem reši z zagotovitvijo posojila. Take transakcije se uporabljajo v okviru finančnega načrtovanja. Upniki zagotavljajo sredstva brez stroškov. Toda prejemnik takšne transakcije je ogrozil pobiranje davka na dohodek (NEK).

Klasična shema

Podjetja ustvarjajo pravno osebo, s tem sklepajo več pogodb. To podjetju omogoča hiter začetek proizvodnih dejavnosti. Po prejemu prihodkov organizacija sprejme "vhodni" DDV. Torej je problem določanja virov plačila davka rešen, so lahko denarne vrzeli zlahka pokrite. V BU je transakcija formalizirana kot posojilo in v UU - kot prerazdelitev sredstev, na primer v obliki plačila za dostavo. Težave povzročajo posledice brezobrestno posojilo med pravnimi osebami, zlasti plačilo DDV in NEK.

Pravna ureditev

Posojitelj nudi materialno pomoč osebi v stiski. Dolžnik se zavezuje, da bo v določenem času vrnil znesek. Stranke torej vstopijo v pravna razmerja.

Pogoji posla se določijo s pogodbo. Od trenutka prenosa predmeta začne delovati (znesek sredstev, vrednostnih papirjev, računov itd.). Po čl. 809 Civilnega zakonika, transakcija samodejno postane brezobrestna, če je predmet stvari.

Zahteve

V pogodbi je treba navesti take postavke:

• čas in kraj njegovega zapora;
• stranke v transakciji (polna imena podjetij, začetnice ustanoviteljev);
• predmet brezobrestnega posojila;
• pogoji izdaje in način povračila (najpogosteje uporabljate shemo z mesečnimi plačili);
• sankcije v primeru zamude pri plačilu;
• odgovornost strank: razlogi in pogoji za prenehanje pogodbe, višje sile;
• bančni podatki;
• podpisov.

Zelo pomembno je preveriti natančnost papirja in vseh zahtev. Prisotnost notarja ob zaključku transakcije je dobrodošla. Če je posojilo odobreno v tuji valuti, morate upoštevati menjalni tečaj. Če pogodba ne določa obdobja za vračilo, se izračuna v 30 dneh od datuma zahteve.

Značilnosti

Posojilno pogodbo med pravnimi osebami (brez obresti) se lahko predčasno odplača. Te transakcije ne vplivajo na dobičkonosnost transakcije: provizija še vedno ni obračunana. Zato je v tej shemi predvsem posojilodajalec zanima. Toda tudi po plačilu dolga se razmerje med udeleženci ne konča. Plačati morajo pristojbine. Podrobneje razmislimo o davčnih posledicah brezobrestnega posojila med pravnimi osebami.

Po mnenju Zvezne davčne službe se posojilni odnosi lahko opredelijo kot opravljanje finančnih storitev. Vendar pristojbina za njih ni zaračunana. Brez obresti davčno posojilo telesa so neoperativni dohodek v obliki lastninske pravice ali storitve (člen 250 Davčnega zakonika). Gospodarska korist je ocenjena z diskontna stopnja refinanciranje centralne banke na dan, ko se povrne brezobrestno posojilo.

Računovodstvo

Davčne posledice so odvisne od oblike lastništva udeležencev transakcije.

Pravna oseba, ki je od upnika prejela določen znesek, jo lahko nato naloži v proizvodnjo. Nato ta sredstva ne bodo vključena v davčno osnovo. Družbi ni treba plačevati davkov.

Če sta upnik in posojilojemalec posameznik, se plačilo pristojbin ne obravnava. Pridobitev brezobrestnih posojil od pravnih oseb spremlja plačilo dohodnine - 35% sedanje stopnje refinanciranja 75%.

Da bi se znebili zahtevkov zvezne davčne službe, morate dokazati, da posojilo ni storitev, katere rezultati bodo uporabljeni v dejavnostih.

Zahteve

Posojilojemalci so lahko pravna oseba, ki:

• imajo uradno dovoljenje za sklenitev transakcij;
• se zavežejo, da bodo prejeta sredstva uporabila za namene, določene s pogodbo.

Upnik je lahko podjetje, ki po zakonu in zakonu ni prepovedano zagotavljati sredstva na kredit. Zahteva samo lastništvo predmeta. Predmet posojila se prenese na razpolago v celoti, vendar za čas.

Vrni se

Čas za izplačilo dolga ni omejen z zakonom. To obdobje se dogovorita upnik in posojilojemalec ter je običajno odvisna od solventnosti druge stranke v transakciji. Upnik lahko zahteva dodatno jamstvo: zastavo premoženja, jamstvo delničarja ali vodjo. Plačilo sredstev je prenos celotnega zneska na račun upnika. V primeru nastanka dolga v roku enega meseca (včasih četrtina) lahko posojilodajalec pri sodišču zaprosi.

NC VS GK

Obravnava brezobrestnega posojila v davčnih in civilnih kodah se razlikuje glede na:

• V civilnem pravu sta pogodba o posojilu in storitvi dva različna dokumenta, ki jih ni mogoče primerjati. Istočasno je prenos sredstev za uporabo večkrat obravnaval sodišče kot zagotavljanje premoženja.
• Storitev prepozna dejavnost, katere rezultati nimajo materialnega izraza. Zagotavljanje sredstev ni. Poleg tega se denar po prejemu uporabi.
• Storitev se šteje za brezplačno, če prejemnik ni dolžan prenesti premoženja na upnika. Toda posojilna pogodba vedno predvideva vrnitev vrednostnih predmetov.

Materialna korist

Obstaja veliko vprašanj o posledicah brezobrestnih posojil. Obračunavanje strokovnjakov za plačilo davka na elektriko se imenuje identifikacija varčevanja za obresti. Toda v davčnem zakoniku Ruske federacije se pridobivanje materialnih koristi izvaja le pri izračunu dohodnine. V čl. 212 jasno opisuje postopek izračuna zneska pristojbine. Ta norma zvezne davčne službe poskuša zaprositi za NEK. Davčne posledice brezobrestnega posojila med pravnimi osebami v obliki glob se ponavadi izpodbijajo s terjatvami.

Litigation

Kljub dejstvu, da je bila večina zahtevkov v zvezi s tem vprašanjem rešena v korist davkoplačevalcev, se je število zahtevkov zvezne davčne službe že dolgo časa zmanjšalo. Stanje se je spremenilo, ko je vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije izdalo odločbo, v kateri je poudaril, da davčni zakonik ne upošteva koristi varčevanja za uporabo izposojena sredstva kot osnovo za izračun NEK. Takšne operacije se ne priznavajo kot storitve za zaračunavanje DDV, denar pa v okviru posojilne pogodbe pa se ne dobi brezplačno. Zato so negativne posledice dodelitve brezobrestnega posojila čim manjše.

Tveganja

Za transakcije, pri katerih se sredstva, prejeta v okviru posojilne pogodbe, uporabljajo za izdajo brezobrestnega posojila med pravnimi osebami se zahteva podrobno upoštevanje. Davčne posledice v takšnih transakcijah so resnejše.

Stroški, ki zmanjšujejo osnovo za izračun NEK, priznajo vse stroške, ki nastanejo pri izvajanju dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dobička. To pomeni, da ko upoštevate stroške plačevanja obresti na posojilne pogodbe, morate potrditi, da je uporaba sredstev namenjena ustvarjanju dohodka. To je težko storiti, ko gre za pridobitev brezobrestnega posojila. Organizacija ne more upoštevati obresti na posojila v neposlovnih stroških. To pomeni, da bodo davčne posledice brezobrestnega posojila med pravnimi subjekti izpodbijale take transakcije zvezne davčne službe na sodišču.

Izdaja sredstev IP

V skladu s pogoji pogodbe, posojilojemalec prejme nekaj stvari ali denar in se strinja, da jih bo vrnil po izteku mandata. Posojilo se pripozna kot brezobrestno, po katerem:

• Predvideni znesek ne presega 50-kratnika minimalne plače.
• Ena od strank transakcije se ne ukvarja z gospodarskimi dejavnostmi. Lahko predložite dokument, ki dokazuje, da je dajalec kredita prenesel sredstva, ki jih je prejel, na primer, od prodaje premoženja po pogodbi.
• Kreditor prejme vrednosti z določenimi splošnimi značilnostmi.

Davčne posledice brezobrestnega posojila med pravnimi osebami se sploh ne morejo pojaviti, če je dokumentu dodeljena vsaj najnižja stopnja za uporabo sredstev. Lahko sklenete dodaten sporazum in v njem določite, da mora posojilojemalec ob času vračila plačati na primer 1% na leto.

Posledice nepovratnih sredstev

Upnik ima pravico zahtevati vračilo sredstev prek sodišča v treh letih od dne, ki sledi dnevu vračila, določenega v pogodbi. Če je rok trajanja posojila 5 let, lahko spor traja do 8 let. Šele po tem obdobju lahko odpisate račune, ki jih je treba plačati, in vključite svojo velikost v bazo podatkov za izračun NEK.

Če posojilojemalec pošilja pisma upniku vsakih treh let po datumu izteka roka veljavnosti, pripravljen vrniti dolg, zastaralni rok ne bo nikoli potekel.

Da ne bi upoštevali zneska neizkoriščenih sredstev v sestavi obdavčljivega dohodka, potrebujete:

• določi najdaljše obdobje odplačevanja posojila;
• po nastanku in po dveh letih in 11 mesecih pošlje posojilodajalcu pismo o priznanju dolga po pošti z obvestilom o dostavi.