Izračun davka od dohodka: objava. Davki za zaračunavanje: objavljanje

Davek na dobiček - zvezna pristojbina, ki se zaračunava dohodkom pravnih oseb ob določenem času in v skladu s postopkom, ki ga določa zakon. In večinoma gre za lokalno ali regionalni proračun. Za izračun davkov so značilne podobne naloge, kadar sta oba izračuna zelo različna. Razmislite o računovodskih vpisih, katerih primere bo podrobneje pojasnjeno v članku.

Kakšen je znesek davka na dobiček?

Izračun davčno osnovo pride do konca leta, ko podjetje izračuna znesek dobička in njegove sestavne dele. Za določitev zneska zaradi proračuna iz skupne vrednosti dohodka izračunajte strošek. Končni rezultat izračunov je obdavčljiv dobiček. Po pomnožitvi z obrestno mero, znesek zvezni davek, ki je predmet plačila, in bo mogoče pripraviti računovodske vnose (računi 68, 99).

V primeru, da je po poročilu izgubo presegla dobiček, se šteje, da je davčna osnova nič. Za določitev njegove vrednosti uporabite formulo: H_b = D_str + D_ven - R - Ub, pri čemer:

• H_b - Davčna osnova.
• D_str - prihodki od prodaje.
• D_ven - neoperativni dohodek.
• P - izdatki za proizvodnjo, prodajo in neprodaji.
• Ub - izguba zadnjih let.

Po določitvi davčne osnove mora podjetje zaračunati davek na dobiček (ožičenje Dt "Dobiček in izguba" Kt "Davek iz dobička"). V tem primeru se naredi ločen izračun plačil v zvezni in regionalni / lokalni proračun.

Obdobje poravnave dohodnine

Večina podjetij "zapomni" obveznost plačila obresti od svojega dohodka v državo enkrat letno - po pripravi računovodskih izkazov, nato pa se zberejo računovodske evidence za dohodnino. Poravnalno obdobje se nato šteje za eno leto. Znesek davčne osnove določi kumulativni znesek od prvega dne. Obdobje poročanja je presledek 3, 6 in 9 mesecev.

Obstaja še en način poravnave z državo za to vrsto davka: neposredno iz dobička, prejetega za vsak mesec. To je metoda predplačila "po dejstvu". Za nekatere pravne osebe je prikladno, kar ni prepovedano z zakonom. Obdobje poročanja je mesec, dva, tri in tako naprej do konca leta.

Izračun davka na dohodek: objavljanje, pravila

Odraz plačila iz dohodka organizacije ureja PBU 18/02. Proces je sestavljen iz dveh zaporednih stopenj. Za začetek morate določiti računovodski dobiček in nato uskladiti rezultat z davčnimi računovodskimi podatki.

Rezultat prvega izračuna se šteje za pogojni odhodek ali dohodek od davka na dohodek. Izračun se opravi po formuli:_{p / d} = Π_b × C, kjer:

• Imam_{p / d} - pogojni odhodki / prihodki;
• P._b - dobičkonosno računovodstvo;
• C - stopnja dohodnine (od 10 do 20%).

Računovodski dobiček se določi na podlagi računovodskih podatkov in je razlika med potrjenim prihodkom in odhodki podjetja v obravnavanem obdobju.

Na tej stopnji je naveden davek od dohodka: knjiženje podračuna Dt "Dobički in izgube". "Odhodki, ki so odvisni od davka na dohodek", Ct "Davki", pod. "Davek od dohodka" ali Dt "Davki" pod. "Davek iz dobička" Ct "Dobički in izgube" pod. "Prihodki so odvisni od dohodnine."

Primerjava zneska dobička od davka in računovodstva

V povezavi z različnimi pravili za odražanje poslovanja se v davčnem in računovodskem poročanju pojavljajo nedoslednosti. Po izračunu računovodskega dobička za obdobje poročanja je treba popraviti nastalo vrednost Y_{p / d}: H_n = H_o + Na_iz - H_od + Imam_{p / d}, kjer:

• H_n - davek na dohodek (izguba) tekoči.
• H_o - davčno obveznost trajne narave.
• Na_iz - odložena davčna aktiva.
• H_od - odložena je davčna obveznost.

Začasne razlike med davčnimi in računovodskimi podatki predstavljajo odloženo terjatev ali obveznost za davek. Če je dobiček podjetja v računovodskih registrih večji od dobička davčnih registrov, se govori o odloženi obveznosti za davek. Njena vrednost je enaka razliki, pomnoženi z davčno stopnjo. V nasprotnem primeru je odložena terjatev za davek, ki se tako izračuna.

Davčna obveznost stalne narave se oblikuje zaradi pojavljanja konstantne razlike med kazalniki dobička v računovodskih in davčnih evidencah. Odraža se z objavo Dt "Dobički in izgube" Kt "Davki" na ločenih podračunih.

Primeri izračunov in časovnih razmejitev

Razmislite o situaciji: med letom je družba izdala posojilo v višini 1 milijona 200 tisoč rubljev in v obliki začetnega plačila, plačanih 400 tisoč. V prvem četrtletju je bil dobiček 2 milijona 480 tisoč evrov in DDV 240 tisoč rubljev. Skupni stroški so 750 tisoč rubljev. Davčna izguba v preteklem obdobju je 80 tisoč rubljev. Izračunajte in izračunajte davek na dohodek.

Rešitev je sestavljena iz zaporednih dejanj:

1. Izračunamo davčno osnovo: H_b = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 rubljev.
2. Za to stanje bomo sprejeli davčno stopnjo 20% (2% in 18%), skupni znesek davka od dohodka pravnih oseb bo: H_n = 1410000 × 0,2 = 282.000 rubljev.
3. Od umaknjenega zneska do zveznega proračuna bo: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 rubljev, v lokalni / regionalni proračun: 1 410 000 × 0,18 = 253 800 rubljev.
4. Davek od dohodka je nastal: objava dr. "Dobiček in izguba" Ct "Davki" v višini 282 000 rubljev.

Prenos davka na dobiček v državni proračun spremlja zapis: Dt "Davki" Kt "Bančni račun".

Osnovni računovodski vpisi za mesečna plačila

Mesečno plačilo davka na dohodek se lahko izvede z zaračunavanjem zneska za dejanski dohodek, prejet v zadnjem mesecu ali četrtletju. V drugem primeru je prejet znesek davka razdeljen na tri enake dele. V naslednjem primeru, razmislite o položaju, v katerem družba plača davek četrtletno. Za boljšo percepcijo smo jo predstavili v obliki tabele.

Mesečno plačilo se izvede tako, da se tretjina celotnega davka za četrtletje prenese. Objave so hkrati sestavljene tako za obračunavanje kot za plačilo vsakega plačila.

Druga obvezna plačila v proračun

Poleg davka na dobiček je podjetje dolžno prenesti druga plačila, na primer DDV, dohodnino, davek na nepremičnine in prevoz. Za združevanje podatkov o obveznostih do države se uporablja aktivno-pasivni račun 68. Za vsako vrsto davkov na ustreznih podračunih se pripravljajo računovodske objave.

Ustrezni računi za davčne namene se razlikujejo glede na vrsto. Če se davek na dobiček nanaša na račun "Dobiček in izguba", se osebni dohodek logično odraža na računu za izračune pri osebju za plače.

Priprava davčnih vnosov

Kaj je davek? Ta zavezanost državi, ki se odraža v bilanci stanja. Zato izračun davkov - objave, ki označujejo kredit na računu 68. Račune se bremenijo v kraju, kjer nastanejo stroški plačil.

Upoštevajte glavne računovodske vnose za izračun in plačilo davkov:

• Dt "Glavna proizvodnja" Kt "Davki" - davek na zemljišče se doda.
• Dt «Izračuni plač« Kt «Davki» - dohodnina je registrirana.
• Dt «Poravnave z ustanovitelji» Kt «Davki» - davek na dividende se doda.
• Dt «Drugi stroški» Kt «Davki» - davek na premoženje se dodeli.
• Dt "Prodaja" Kt "Davki" - sprejema se na račun DDV-ja.
• Dt "Davki" Kt "Bančni račun" - iz tekočega računa se izplačuje dolg po davkih.

Prenos zneskov v državni proračun mora biti pravočasen. Najmanjša zamuda pri plačilu obljublja uvedbo dodatnih kazni, ki podjetniku niso donosne. Izračun davkov v interesu pravne osebe je treba opraviti resnično, zakonito in pravočasno.