Obdavčitev. UTII: prednosti in slabosti

Ljudje, povezani s podjetniško sfero, dobro poznajo prepis UTII

Dešifriranje UTII - enotni davek na pripisane prihodke, poenostavljeni sistem obdavčitve in skupni sistem obdavčitve za OSN. Vendar pa bo članek upošteval UTII.

Splošne informacije

Obdavčitev na UTII - poseben režim za posamezne podjetnike in organizacije, ki izvajajo določene dejavnosti. Za razliko od USN, dohodek, ki ga je podjetje dejansko prejelo, ni pomembno. Izračun UTII za IP in pravne osebe temelji na dobičku, ki ga država (ki jo je pripisala).

Značilnosti

Kot katerikoli drug poseben način obdavčitev, UTII vključuje zamenjavo več osnovnih odbitkov z enim plačilom.

Osebe, ki uporabljajo "vmenenku", so oproščene plačila:

• NDFL (za podjetnike).
• Davek od dobička (za pravne osebe).
• DDV (brez izvoza).
• Davki iz premoženja (razen objektov, katerih osnova je opredeljena kot katastrska vrednost).

Predmeti prava

Za uporaba UTII poslovni subjekti morajo izpolnjevati določene zahteve:

1. Število zaposlenih ne bi smelo biti večje od 100. Vendar ta omejitev do 31.12.2017 ne velja za zadruge in poslovna združenja, ki jih je ustanovila potrošniška zveza (družba).
2. Delež udeležbe drugih pravnih oseb ne presega 25%. Izjema od pravila so organizacije, katerih odobreni kapital se oblikuje s prispevki javnih invalidskih organizacij.

Treba je opozoriti, da davek (UTII) se lahko uporablja do leta 2021. Nato se načrtuje preklic. V nekaterih regijah (na primer v Moskvi) režim obdavčitev UTII ni nameščen.

Vrste dejavnosti

Prvič, podjetja, ki zagotavljajo storitev. UTII velja za:

1. Veterinarske in gospodinjske storitve.
2. Vzdrževanje, popravilo, avtopralnica.
3. Zagotavljanje prostorov za shranjevanje ali parkiranje vozil.
4. Prevoz tovora in potnikov. Število rabljenih vozil ne sme biti večje od 20.
5. Zagotavljanje nastanitve za namestitev / namestitev za določeno obdobje. Površina predmeta ne sme biti večja od 500 m² M. m.

Druga vrsta dejavnosti, ki je UTII, - trgovina v maloprodaji. Pojdite na ta način, lahko trgovate podjetja, ki prodajajo izdelke prek:

1. Paviljoni in trgovine s prodajnim prostorom, ki ne presega 150 kvadratnih metrov. m.
2. Prostori (stacionarni), brez dvoran in nepremični predmeti.

Davek na UTII lahko tudi plačajo subjekti, ki delajo na področju javne prehrane na območjih, na območju dvorane, kjer ne presega 150 kvadratnih metrov. m ali brez dvoran.

"Vimenka" je predvidena tudi za dejavnosti, kot so:

1. Postavitev oglaševanja na transportni ali zunanji konstrukciji.
2. Prenos na začasno uporabo / posest trgovinskih krajev ali zemljišč.

Pomembne točke

Konec novembra 2016 je bil s sklepom vlade odobren nov seznam kode dejavnosti, povezane z domačimi storitvami.

V vsakem MO imajo lokalni organi pravico samostojno sestaviti seznam dejavnosti, ki so predmet "vmenenka". Zato se lahko v različnih upravno-teritorialnih enotah ta seznam razlikuje.

Kako začeti uporabljati način?

Izjava o prehodu na UTII se vloži v roku 5 dni od začetka zadevne dejavnosti. Gospodarski subjekt mora izdati dva izvoda dokumenta.

Za organizacije je prijavni obrazec UTII-1, za IP-UTII-2.

Predloži dokument davčnemu uradu na mestu poslovanja. Če se predmet izvaja trgovino dostave ali razvrdnotenjem, oglaševanje v prometu, ki se ukvarjajo v tovornem in potniškem prometu, izjavo, poslano na IRS na lokaciji v naslovu (za pravne osebe) ali prebivališča (za fizične osebe podjetnike).

Dogaja se, da se dejavnost izvaja v več okrožjih enega mesta ali na več točkah okrožja. V takih primerih ni potrebno registrirati v vsaki IFNS.

V petih dneh po prejemu prijave davčni inšpekcijski pregled pošlje obvestilo. Potrjujejo registracijo predmeta kot plačnik UTII.

Pravila izračuna

Predmeti, ki uporabljajo način obdavčitev UTII, določi znesek odbitkov v proračun po formuli:

Davek = Osnovni donos x Fizično. kazalnik x K1 x K2 x 15%.

• Osnovno donosnost določi država na eni enoti fizičnega kazalnika, odvisno od kode neke vrste dejavnosti.
• Fiz. kazalnik je praviloma izražen v številu zaposlenih, kvadratnih metrih itd.
• K1 je koeficient deflatorja. Vrednost tega kazalnika določi Ministrstvo za gospodarski razvoj vsako leto. Za leto 2017 je koeficient enak kot v obdobju 2015-2016. Je enako 1.798.
• K2 je korekcijski faktor. Občinski organi ugotavljajo, da zmanjšajo znesek plačila.

Korekcijski faktor najdete na spletni strani FTS. Na vrhu strani morate izbrati regijo. Preusmerili se bodo, nato pa v "Značilnosti regionalne zakonodaje" (spodaj) bo prišlo do regulativnega akta s potrebnimi informacijami.

Omeniti velja, da je od 1. oktobra. Lokalni organi v letu 2015 imajo možnost spremeniti stopnjo UTII. Vrednost je lahko v razponu od 7,5 do 15%. Indikator je odvisen od kategorije plačnika in vrste dejavnosti.

Izračun za četrtletje in za mesec

Če želite izračunati četrtletni znesek, morate dodati znesek davka, izračunanega v mesecih. Znesek lahko tudi pomnožite za 1 mesec. 3. Vendar je to dovoljeno samo, če fizični kazalec ostane nespremenjen v celotnem četrtletju. Če je prišlo do prilagoditev, se nova vrednost upošteva od meseca, od katerega je bila spremenjena.

Za izračun davka za nepopoln mesec se znesek odbitkov za celotno obdobje pomnoži s številom dni, v katerih je bila dejavnost dejansko izvedena. Dobljena vrednost se deli s številom koledarskih dni.

Če subjekt opravlja več vrst dejavnosti, ki spadajo pod oznako UTII, se izračun za vsako opravi ločeno. Po tem je treba dodati prejete zneske.

Pri izvajanju aktivnosti v različnih MO se izračunava in plačuje za vsak OCTM.

Zmanjšanje odbitkov

Gospodarski subjekti, ki delujejo v okviru UTII brez zaposlenih, lahko zase sami zniža 100% davka na znesek fiksnih zneskov, plačanih v poročevalskem obdobju.

Podjetniki lahko izberejo optimalen časovni razpored za odštevanje zavarovalnih premij. Najpomembnejše je, da se potrebni znesek prenese na račun Sklada od 1. januarja do 31. decembra istega leta.

Poleg tega, kot je navedeno v dopisu Ministrstva za finance z dne 26. januarja, 2016 lahko poslovni subjekti zmanjšajo znesek prispevkov, ocenjenih v drugem četrtletju, če je bilo plačilo izvedeno pred deponiranjem izjava o UTII za preteklo obdobje.

Torej, podjetnik lahko zmanjša znesek odbitkov za 1 četrtletje za zavarovalne premije, plačane pred 25. aprilom.

Če so bili odbiti za eno obdobje poročanja, v drugi (na primer v četrtem četrtletju), se lahko upoštevajo tudi pri izračunu davčnega zneska.

Gospodarski subjekti z zaposlenimi imajo pravico zmanjšati znesek odbitkov za 50%. To pravilo je začelo delovati od 1. januarja. 2017. Omejitev zneska znižanja na 50% velja v tistih četrtletjih, v katerih je oseba imela zaposlene.

Primer:

Upoštevajte izračun znižanja davčne osnove za zavarovalne premije. Sprejmemo naslednje začetne informacije:

• Leta 2017 IP v Balashikha (Moskovska regija) je zagotovil storitve popravila čevljev.
• Osnovni donos je 7500 r.
• Kot fizična oseba. kazalnik je število zaposlenih (vključno s samim podjetnikom). Med letom je bilo 2.
• K1 - 1,798, K2 - 0,8.
• Vsak mesec je podjetnik odtegnil zavarovalne premije za zaposlenega. Skupaj je bilo izplačanih 86 tisoč rubljev.
• Za samega sebe je podjetnik odštel 27.992 str. (fiksno plačilo 6.998 rubljev četrtletno).

Zdaj bomo izračunali davek.

Ker se fizični kazalec vse leto ne spreminja, se znesek izračuna na enak način:

7500 x 2 x 1.798 x 0,8 x 3 x 15% = 9709 r.

Ta znesek bi bilo treba zmanjšati za prispevke za zaposlenca in določen znesek za podjetnika, vendar ne več kot 50%. Skladno s tem 9709 x 50% = 4855 r.

Primer izračunavanja brez zaposlenih

Sprejmemo naslednje začetne informacije:

• Predmet, ki je bil leta 2017 veterinarske službe v Smolensku.
• Vrednost osnovnega donosa je 7500 rubljev.
• Fizični indikator - število zaposlenih, vključno s podjetnikom. Med letom se ni spremenil in je bil 1.
• K1 - 1,798-K2 - 1.
• Vsako četrtletje je subjekt sam zase odštel zavarovalne vsote. Njihova skupna velikost je 27.992 rubljev.

Kot v prejšnjem primeru je mesečni znesek plačil enak, ker fizični. kazalnik se ni spremenil. Skladno s tem:

7500 x 1 x 1.798 x 1 x 3 x 15% = 6068r.

Ta znesek se lahko zmanjša za celoten znesek, izplačan. Ker je višina zavarovalnega prispevka večja od davka, podjetnik nič po koncu četrtletja ne bi smel proračuna.

Čas

Četrtletno služi kot davčno obdobje za odbitek zneskov. Roki za plačilo obračunskega zneska in vložitve izjava o UTII so podane v tabeli:

Blagajna za PI na UTII

Vprašanje potrebe po vgradnji CMC s strani podjetnikov na "vmenenke" ostaja danes razprava. Kljub polemiki strokovnjaki priporočajo, da podjetniki na USN in UTII izvajajo svojo opremo v svojih dejavnostih. Obračamo se na zakonodajo.

Leta 2016 je bil sprejet zakon, ki predvideva postopno uvajanje nove opreme v dejavnosti podjetnikov.

Za velika podjetja se je trgovanje z verigami, ki prodajajo blago na drobno ali opravljajo storitve, prehod na nove blagajne končal pred 1. januarjem 2017.

V zvezi z malimi in srednje velikimi IP, ki izvajajo dejavnosti na USN ali UTII, za njih veljajo nekateri predpisi z regulativnimi zakoni. Ti podjetniki morajo v letu 2017 namestiti opremo.

Omeniti velja tudi, da morajo vsa podjetja vsako leto zamenjati fiskalne stroške. Podjetniki, ki uporabljajo USN in UTII, morajo to storiti vsaka 3 leta.

Prednosti in slabosti UTII

Ugodnosti režima vključujejo:

1. Poenostavljeno računovodstvo, davčna in računovodska.
2. Sposobnost združevanja UTII z drugimi režimi, odvisno od vrste dejavnosti.
3. Neodvisnost zneska plačila od prejetega dohodka.
4. Možnost znižanja odbitka za znesek zavarovalne premije.

Med pomanjkljivostmi analitiki opozarjajo:

1. Fiksni dohodek, ki ga določi država. Podjetnik lahko dobi manjši znesek dobička, kot mu je zaračunan, vendar mora plačati davek.
2. Omejitve fizičnih kazalnikov. Nekateri podjetniki zaradi njih ne morejo uporabiti UTII.
3. Obvezna registracija na kraju dejavnosti (z nekaterimi izjemami).

Storitve gospodinjstev

V tem sektorju so podjetniki na UTII veliko težav.

Najprej je treba reči, da se gospodinjske storitve lahko zagotovijo izključno fizičnim osebam. To pomeni, da če obstajajo organizacije med strankami podjetja, UTII ni mogoče uporabiti.

Kot je navedeno v čl. 346,26 Davčni zakonik, opredelitev natančnega seznama storitev, za katere velja UTII, mora opraviti OKNN (All-Russian Classifier of Services). Medtem, po mnenju strokovnjakov, ta razvrščevalec ni bil razvit za uporabo v davčne namene. Isto storitev, na primer, najdemo v različnih oddelkih, nekatere vrste so podrobno opisane, druge pa sploh niso omenjene.

Na primer, podjetnik prodaja plastična vrata in okna ter zagotavlja namestitvene storitve. Če sodeluje z organizacijami, potem UTII ne more uporabiti. Vendar pa se v primeru sklenitve pogodbe s posameznikom in navedbe v naročilu za napravo taka dejavnost že šteje za izvajanje, temveč za opravljanje storitve.

Uradniki praviloma interpretirajo zakone dobesedno. Na primer, v enem od pisem Ministrstva za finance je pojasnil, da namestitev oken v zasebni hiši med gradnjo ne moremo šteti za gospodinjsko storitev.

Obstaja pa tudi drugo mnenje. V drugi pismi istega oddelka se obravnavajo solarijske storitve. Omeniti velja, da niso omenjeni v OCWN. Logično je domnevati, da storitve solarijja za gospodinjstvo ne veljajo. Vendar pa so omenjeni v OKVED (klasifikator vrst gospodarskih dejavnosti). Storitve solarij v njem so v istem delu kot storitve savn in kopeli. Ob upoštevanju tega uradniki pripravijo naslednji zaključek. Če so storitve solarij zagotovljene v savni ali kopalnici, so domače, in če v salonu ali frizerskem salonu, potem ne. V tem primeru UTII ni mogoče uporabiti.

Veterinarske storitve

Obdavčenje pri njihovem zagotavljanju ni odvisno od statusa gospodarskega subjekta. Lahko deluje kot IP in kot organizacija.

Seznam storitev pa je potreben za ogled v OCSN. Podobno pravilo velja za storitve vzdrževanja, popravil in pranja vozil.

Trgovina na drobno

Opredelitev te dejavnosti v davčnem zakoniku je podana s pogodbami o prodaji na drobno. Vendar njihove značilnosti niso določene v kodeksu. V skladu s tem veljajo določbe civilnega zakonika.

V skladu s členom 492, ko gre za prodajo na drobno, se izdelek prenese na kupca za družino, dom, osebno ali drugo uporabo, ki ni povezana s poslovanjem.

Ali lahko komercialno podjetje opravlja dejavnosti, ki niso povezane s podjetništvom? Popolnoma. Na primer, je lahko dobrodelna dejavnost. Poleg tega nekaterim pravnim osebam ni dovoljeno opravljati podjetniške dejavnosti. V skladu s tem se lahko uporablja blago, prodano na drobno, šteti za "drugo", ki ni povezano s trgovino. Ali to pomeni, da se lahko uporablja UTII?

Ministrstvo za finance je po obotavljanju prišlo do zaključka, da se lahko uporabi posebna ureditev, razen za operacije na podlagi dobavnih pogodb.

Računovodstvo

Vsi posamezni podjetniki in organizacije, ki uporabljajo UTII, morajo voditi evidenco fizičnega. kazalniki. Kako to storiti, NK ni pojasnila.

Organizacije morajo predložiti izjavo, predložiti poročanje. IP od teh dolžnosti se sprosti.

Računovodski izkazi se razlikujejo glede na kategorijo organizacije. V svoji splošni obliki vključuje:

1. Bilanca stanja (str.1).

2. Poročila o:

• finančni rezultati (stran 2);
• gibanje denarja (f.4);
• namensko uporabo finančnih sredstev (f.6);
• spremembe kapitala (f.3).

3. Pojasnila v obliki besedila in tabele.

Združevanje z drugimi načini

UTII brez težav se lahko uporablja s sistemi, kot so USN, ESKHN, OSHO.

Treba je opozoriti, da ni dovoljeno izvajati ene dejavnosti v različnih režimih. Za vsak sistem se vzdržuje ločeno knjigovodstvo, poročanje in plačilo davkov.

Izguba pravice do uporabe UTII

IP ali pravna oseba izgubi možnost uporabe posebnega načina, če je povprečno število zaposlenih ob koncu leta preseglo 100 oseb. ali delež udeležbe zunanjih organizacij je postal več kot 25%.

Če gospodarski subjekt uporablja samo UTII, potem, če odkrijete kršitve, se bo OCHO prenesel iz četrtletja, v katerem so bile sprejete. Če je USN dodatno uporabljen, se izvede samodejni prenos na "poenostavljeno". Večkrat podajte zahtevek za prehod na USN ni potrebno.