Enotni davek na pripisane prihodke. Organizacija ločenega računovodstva pri združevanju dejavnosti

V praksi pogosto obstajajo razmere, v katerih ima organizacija nekaj več dejavnosti. Ob istem času, nekateri od njih spadajo pod UTII, v zvezi z drugimi pa se uporablja splošni davčni režim ali ga je treba plačati enotni davek na USN. Po mnenju HK RF je ta kategorija zavezancev zavezana k organizaciji ločenega računovodstva, katerega izjava v večini primerov sproža veliko vprašanj.

Praviloma je najtežje razmejitev transakcij, ki so in niso predmet DDV. Art. 170 HK trdi, da v odsotnosti ločenega obračunavanja kupljenega blaga, premoženja in lastninskih pravic davčni zavezanec odvzame pravico do odbitka. Komercialne strukture, ki plačujejo enoten davek na pripisani dohodek in uporabo skupnega sistema, morajo biti v skladu z naslednjimi pravili:

• DDV se evidentira v skupni vrednosti blaga, če se uporablja pri transakcijah, ki niso predmet tega davka (trgovina na drobno);
• DDV se odbije za tisto blago, ki se uporablja za transakcije, ki so predmet tega davka (prodaja na debelo);
• za splošne dobave se DDV upošteva pri proizvodnih stroških in je odbiten v razmerjih, v katerih se to blago uporablja v obdavčljivih in neobdavčenih poslih.

Pravna velikost odbitka se izračuna na podlagi razmerja med vrednostjo dobavljenih izdelkov, ki so predmet DDV, in skupne vrednosti blaga, ki je bilo dobavljeno za davčno obdobje. Poudariti je treba, da bi bilo treba sorazmerno metodo uporabljati le, če ni mogoče določiti, kateri del proizvodnje se uporablja za dejavnosti, za katere velja enoten davek na pripisane prihodke. Če ima podjetje možnost jasno razlikovati med blagom, potem ti izračuni niso potrebni.

Omeniti velja tudi, da zakonodaja ne določa posebne postopke za ločeno računovodstvo, tako da zadevo prepustiti presoji davkoplačevalca. Vendar pa organizacija, pri čemer je en davek na pripisane dohodke, skupaj s splošno obdavčitev, ne sme zahtevati odbitek višji DDV, nato pa ga obnovili v prihodnjih obdobjih. V zvezi s tem je treba ustaviti na napake, občasno se pojavljajo v praksi: podjetja imajo vse izdelke v skladišču in izjavlja, odbitek DDV, nato pa, če je to potrebno, se blago prenese na maloprodajne mreže in ustrezna DDV se odpravi v tekočem četrtletju ali predelani na poznejši davčna obdobja. Ta možnost je v nasprotju z računovodskega pravila za izračun deleža je opisano v davčnega zakonika, poleg tega pa se je kvalificiral sodišč arbitraže kot načina oblikovanja neupravičene davčne ugodnosti skozi napačno uporabo odbitka DDV iz proračuna. Da bi se izognili težavam v takih primerih je priporočljivo, da se davkoplačevalce ali slediti zahtevam zakonodaje, v upanju, razmerja, ali predloži davčno olajšavo v kasnejšem obdobju, ko se je obseg proizvodov, ki se prodajajo v razsutem stanju, ki jih je treba jasno opredeliti.

Na podjetja, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem ali celotnega sistema, kot tudi kotacijo enoten davek na pripisane dohodke je, je odgovoren za vzdrževanje ločeno obračunavanje stroškov, vključno s stroški dela, da je treba za pravilno obdavčitev dobička. Če se struktura organizacije jasno razmejene, nato izvajanje te zahteve, ni nobenega problema, vendar pogosto določen odstotek stroškov ni mogoče povezati z določeno vrsto dejavnosti. Na primer, stroški vzdrževanja skupnega skladiščnega in upravnega aparata se nanašajo na vzdrževanje podjetja kot celote. V teh primerih je treba uporabiti tudi proporcionalno metodo. Odhodki se razdelijo glede na razmerje med obsegom prihodkov v vsaki smeri in zneskom bruto dohodek podjetje.

Podobna situacija se pojavlja pri obračunavanju osnovnih sredstev podjetja. Sredstva, ki se uporabljajo za dejavnosti, za katere velja en sam pripisani davek, niso predmet davka na nepremičnine. Hkrati so nekateri predmeti vključeni v vsa področja dela podjetja. Da bi izračunali osnovo za davek na nepremičnino, je treba preostalo vrednost teh osnovnih sredstev pomnožiti z deležem prihodka od poslovanja, obdavčenega v skupnem sistemu.