Davčna revizija na področju: postopek, rok, namen

Vsak podjetnik se sooča z različnimi davčnimi inšpekcijami. Lahko so kamerali ali odhodni, načrtovani ali nenačrtovani. Izvajajo jih izključno inšpektorji, ki delajo v Zvezni davčni službi, in posebna komisija je imenovana za obisk podjetja samega. Pomembno je razumeti, kakšna je davčna revizija na terenu, kadar se izvaja v zvezi s posameznim podjetjem, ko se načrtovane dejavnosti izvajajo in kakšen je namen sestanka.

Bistvo revizije

Inšpektorji pravijo, da je obisk podjetja in preučevanje njegove dokumentacije na kraju samem - to je najučinkovitejši in zanesljiv način za preverjanje družbe. Posebnosti davčne revizije na kraju samem vključujejo:

• glavni cilj tega dogodka je zagotoviti, da računovodja pravilno določi znesek davka in ga tudi kompetentno plača;
• rezultati postopka kažejo zamude in druge težave;
• če obstajajo resne kršitve, je družba odgovorna, lahko pa je celo za kaznivo dejanje družbe;
• pomemben dejavnik je nepričakovano, še posebej to se nanaša na nenačrtovano inšpekcijo, zato lahko inšpektorji preprečijo uničenje ali prikrivanje dokumentacije;
• dogodek poteka tako v povezavi z različnimi podjetji kot tudi pri IP;
• osnova za postopek je naročilo vodje določene veje zvezne davčne službe, v nekaterih primerih pa lahko njegov nalog izda njegov namestnik.

Revizija se izvaja na lokaciji podjetja. Če ima podjetje podružnice v drugih mestih, je mogoče dokumentacijo preučiti v teh oddelkih.

Kakšne so omejitve?

Skoraj vsa podjetja se bojijo tega dogodka, saj skoraj vedno inšpektorji razkrivajo pomembne kršitve, kar vodi do vključevanja vodstva podjetja v odgovornost. Toda izvajanje davčne revizije na terenu ima določene omejitve.

Ti vključujejo dejstvo, da ni načrtovana preverjanje dokumentacije družbe, če je bila družba odprta pred manj kot tremi leti. V enem obdobju ni mogoče preučiti istih dokumentov dvakrat.

V kakšnem smislu se izvaja?

Postopek se lahko izvede drugače, ker ga prizadenejo različni dejavniki. Izraz davčne revizije na kraju samem je standard za dva meseca in to časovno obdobje je jasno navedeno v davčnem zakoniku.

Če pride do težav ali preveč dokumentov, se lahko postopek poveča na štiri mesece. Če se proučevano podjetje zapre, lahko rok davčne revizije doseže šest mesecev.

Polletje je najdaljše obdobje, v katerem lahko inšpektorji preverijo dokumente podjetja v svoji pisarni, če ta postopek zaradi različnih razlogov ni prekinjen.

Vrste pregledov

Postopek je lahko drugačen, ker se razlikuje po različnih kriterijih.

Nenačrtovana preverjanja veljajo za najhujša in grozljiva za vsa podjetja. To je posledica dejstva, da se delavci ne morejo pripraviti na obisk inšpektorjev, zato so pogosto izgubljeni in prestrašeni. Takšne raziskave se redko izvajajo, saj morajo inšpektorji sumiti, da lahko, če so zaposleni obveščeni, lahko uničijo pomembne dokumente. Razlogi so pritožbe ali neposredni dokazi hudih kršitev, ki so jih storili zaposleni v podjetju med delovanjem družbe.

Predhodna faza

Postopek preverjanja je sestavljen iz več faz, saj so davkoplačevalci najprej izbrani, da jih obiščejo inšpektorji. Na koncu študije odločitev opravijo strokovnjaki na podlagi prejetih informacij. Vsaka faza zahteva določena zapletena dejanja.

Pripravljalna faza vključuje oblikovanje načrta za inšpekcijske preglede na kraju samem. Vsebuje informacije o tem, katera podjetja bodo raziskana, koliko časa bo porabljen za vsakega udeleženca in kdaj bo obiskalo točno to ali drugo podjetje. Poleg tega se izvedejo naslednji ukrepi:

• inšpektorji, ki bodo sodelovali pri inšpekcijskih pregledih davčnih organov na kraju samem;
• Preučuje se informacije o vseh davčnih zavezancih, vključenih v načrt;
• prepoznati tveganja kršitev;
• določi, katere davke bodo preučevali, na kakšno obdobje bodo vplivali, in katere dejavnosti bodo izvedene za pridobitev potrebnih informacij;
• Izračuna, koliko časa in dela bo potreboval, da bi preživel proces;
• dogovorjeni četrtletni načrt je dogovorjen.

Pri izbiri podjetij, ki bodo vključena v revizijo, Zvezna davčna služba uporablja svoje podatkovne vire ter različne pritožbe in druge podatke o podjetjih.

Po zbiranju potrebnih podatkov o vseh družbah se za vsakega davkoplačevalca oblikuje posebna dokumentacija.

Kako so udeleženci izbrali?

Proces izbiranja podjetij, za katera bo opravljena poljska revizija, je razdeljena na več zaporednih stopenj. Te vključujejo:

• 1. stopnja. Sestavljen je v določitvi, koliko podjetij je mogoče preveriti za določeno časovno obdobje, običajno jih predstavlja četrtina. Na podlagi teh informacij je pripravljen načrt. Upošteva se delovna obremenitev vsakega zaposlenega v podjetju v zadnjih dveh letih.
• 2. stopnja. Ustvari se seznam vseh družb, ki jih je treba preveriti, zato so vključeni v načrt.
• Tretja stopnja. Zaključek je zaposlen pri Zvezni davčni službi, ki se ukvarja z analizo finančnih kazalnikov podjetij, kar omogoča, da ugotovijo, katera podjetja so primerna za preverjanje v določenem četrtletju.
• 4. faza. Določeni so davkoplačevalci, ki so v načrt vključeni in imajo prednost. V ta namen se upoštevajo rezultati prejšnjih revizijskih pregledov. Tukaj je odločeno, katera podjetja je treba obiskati večkrat, da se prepričajo, ali so v skladu s sklepi predhodne inšpekcijske komisije.
• 5. faza. Ustvari se letni seznam davkoplačevalcev, ki ga je nujno treba raziskati. Dokument je zaupen, zato zaposleni zvezne davčne službe ne smejo razkriti informacij.

Bistvo davčne revizije na kraju samem ni le ugotavljanje različnih kršitev, temveč tudi preprečevanje njihovih posledic, zato, če rezultati desk dokumentacije o dokumentaciji vzbujajo sum, da družba sistematično krši pravila za izračun različnih davkov, se bo preverila na kraju samem.

Katera podjetja tvegajo, da pridejo v načrt?

Pri določanju, kateri davkoplačevalci bodo vključeni v ta seznam, inšpektorji upoštevajo različne parametre. Hkrati pa podjetja sami lahko ugotovijo, ali se bo davčna revizija na kraju samem izvajala v zvezi z njimi. Najpogosteje na seznamu so podjetja z naslednjimi značilnostmi:

• stroški ne presegajo prihodkov;
• za enotno davčno obdobje je bilo opravljenih več odbitkov;
• stroški redno presegajo denarne prejemke;
• obstajajo razlike v ekonomskih kazalnikih, ki se kažejo v procesu preučevanja dokumentacije v Zvezni davčni službi;
• zaposleni v službi prejeli informacije, da so bili v podjetju poškodovani ali namerno razkriti različni dokumenti;
• v Zvezni davčni službi je bila napisana pritožba, ki vsebuje informacije, da družba uporablja različne nezakonite metode za preprečevanje plačevanja davkov, zato je davčna osnova nerazumno zmanjšana;
• kazalniki so blizu velikosti do meja, ki omogočajo poenostavljeno obravnavo;
• Organizacija je sklenila sporazume z ogromnim številom nasprotnih strank, ki ne prinašajo koristi;
• če so v postopku izvajanja desk pregledov neskladnosti, zaposleni pri Zvezni davčni službi zahtevajo davkoplačevalci, da predložijo pojasnila, in če niso na voljo, je družba vključena v seznam izhodnih dogodkov.

Podjetja same bi morala analizirati tveganja, da jih vključijo v načrt revizije. Neposredno na spletni strani Zvezne davčne službe so določene določbe, na podlagi katerih se izvaja organizacija davčne revizije na terenu. Tu so dodana merila, po katerih so podjetja vključena v načrt.

Kateri inšpektorji preverijo?

Dokumentacija, povezana z različnimi davčnimi dajatvami ali drugimi plačili, je predmet preverjanja. Dovoljeno je preverjanje ne samo davkov. Davčna revizija na terenu vključuje preučevanje vrednostnih papirjev, ki omogočajo prepoznavanje različnih neskladij in zaostankov.

Zahtevajo inšpektorji dokumentacijo:

• knjiga prihodkov in odhodkov;
• različni plačilni dokumenti, čeki, računi ali drugi podobni dokumenti;
• prejemki, prejeti zaradi plačila davkov;
• gotovina ali bančni papir;
• licenco za delo, listino in druge sestavne listine;
• različne primarne ekonomske dokumente;
• računi;
• kontni načrti;
• računovodskih listin;
• davčna poročila;
• potovalne liste, dejanja sprejema in prenosa ter drugi dokumenti.

Trajanje revizije na kraju samem je v večini primerov odvisno od tega, koliko dokumentov bodo morali preučiti strokovnjaki.

Kako se podjetja naučijo preverjanja?

Postopek priglasitve je odvisen od tega, ali je študija načrtovana ali nenačrtovana. V prvem primeru se kontrola na kraju samem opravi po predhodni prijavi davčnega zavezanca. Za to je običajno poslano pismo na naslov podjetja.

Če je presenetilni trenutek pomemben trenutek raziskave, zaposleni v podjetju nikakor ne bodo obveščeni o načrtovanem procesu. To velja za nenačrtovane inšpekcijske preglede.

Načrt je zaupen dokument, tako da če zaposleni pri Zvezni davčni službi razkrijejo informacije iz nje, bodo odgovorni. Zato se zunanja davčna izstopna davčna revizija izvede brez opozorila davčnemu zavezancu.

Kako so podjetja obveščena?

Če se izvede načrtovano raziskovanje, so na začetku vsi zavezanci, vključeni v seznam, obveščeni o načrtovanem dogodku. Za to se običajno uporabljajo naslednje metode:

• osebno dostavo obvestila predstavniku družbe;
• pošiljanje priporočenega pisma in plačilo obvestila o vročitvi;
• posredovanje obvestila v elektronski obliki preko TSS.

Poleg tega mora predstavnik podjetja priti v urad FNS, da pridobi kopijo odločbe o pregledu. Na kopijo institucije mora podpisati.

Kdaj je izvedena nenačrtovana revizija?

Za izvedbo te študije ni treba čakati, dokler ne prejme odobritve uprave FTS, davkoplačevalec pa o tem dogodku ni obveščen. V tem primeru bi morali biti taki preveritveni razlogi dobri. Ti ponavadi vključujejo:

• družba na delu škoduje zdravju državljanov;
• krši celovitost kulturne dediščine države;
• škoduje okolju;
• Ne odpravlja kršitve družbe, ugotovljene med mizo ali prejšnjo revizijo na terenu;
• Obstaja zahteva tožilstva za določeno podjetje, na podlagi katerega je potrebna nenačrtovana študija dokumentacije.

Obstajajo določene okoliščine, ko je potrebno nemudoma in takojšnje preverjanje. Za to morajo zaposlenci zvezne davčne službe poslati posebno obvestilo tožilstvu, po katerem se naslednji dan začne raziskava družbe.

Faze procesa

Postopek za preučevanje vsake institucije vključuje izvajanje zaporednih faz. Postopek za izvajanje davčne revizije na kraju samem je izvajanje ukrepov:

• da se izvede študija;
• inšpektorji pridejo v družbo, nato pa odločitev prenesejo na vodjo podjetja;
• se inšpektorjem dodeli ločen prostor, kjer bodo udobno delali;
• inšpektorje zahtevajo potrebno dokumentacijo za študijo;
• lahko pregledajo prostore in sosednje ozemlje;
• imajo pravico, da vodijo popoln popis;
• vzorčni dokumenti se lahko pregledajo;
• če so ugotovljene resne kršitve, se lahko vrednostni papirji v celoti zasežejo;
• minimalni pregledi so v družbi dva meseca, vendar se to obdobje lahko znatno poveča, zakon pa po potrebi omogoča začasno prekinitev študije;
• Če pride do prekinitve preverjanja, lahko proces traja do 15 mesecev;
• na koncu postopka se sprejme odločitev, ki je zavezujoča za podjetje.

Če se po reviziji ugotovijo različne pomembne kršitve, bo podjetje moralo plačati globe, pogosto pa se uradniki kazensko ali upravno odzivajo. Zato menedžerji podjetij ne želijo opraviti davčne revizije na kraju samem v zvezi z njimi. Obdobje za preverjanje dokumentov običajno ne presega dveh let, vendar je mogoče zahtevati dokumente za pretekla davčna obdobja, da bi ugotovili zaostanke ali druge težave.

Kako so dokumenti zasegli?

Za dogodek je potrebno za inšpektorje pridobiti potrebne dokumente. Postopek davčne revizije na kraju samem vključuje možnost odvzema dokumentacije za različna obdobja. Ob izpolnjevanju tega procesa zaposleni v podjetju, razumejo, ne delajo v Zvezni davčni službi in v preverjeni organizaciji, pa tudi inšpektorji morajo biti navzoči.

Preden se zasežejo dokumenti, inšpektor prenese na vodjo družbe ustrezno resolucijo in tudi pojasnjuje, katere pravice in dolžnosti ima državljan. Na začetku se predlaga, da se dokumenti predložijo prostovoljno, in če inšpektorji prejmejo zavrnitev takega zahtevka, prisilno zasedejo listino.

Postopek študije se izvaja le v dnevnem času, vendar lahko preseže življenjsko dobo podjetja. Dokumenti se ne preverjajo od 22 do 6 ur.

Kako je na koncu preverjanja?

Takoj, ko se vse študije izvedejo v zvezi z dokumentacijo podjetja, se preverjanje zaključi. Izdelan je tako, da pripravi posebno potrdilo v predpisanem obrazcu. Predstavljen je v prilogi št. 7 k Odredbi zvezne davčne službe št. MMV-7-2 / 189.

Ne predpisuje rezultatov davčne revizije na terenu, ker je le potrebno, da poslovodstvo družbe obvesti, da je bil postopek končan. Vsebuje informacije:

• datum ustanovitve, ki ga predstavlja datum dokončanja revizije;
• zahteve odločbe, na podlagi katere je bila izvedena študija;
• informacije o davčnem zavezancu, vključno z njegovim polnim imenom, KPP, TIN in drugimi podatki, odvisno od tega, ali je podjetje ali podjetje;
• našteti so vsi davki in obdobja, ki so bili vpleteni med raziskavo;
• če je med postopkom treba začasno prekiniti ali podaljšati obdobje preverjanja, je to dejstvo navedeno v potrdilu;
• na koncu, podpis uradnika pregleda.

Če je dokument osebno predan vodji podjetja, mora podpisati kopijo s prepisom. Po pripravi certifikata se šteje, da je bila revizija zaključena, zato nadaljnjim inšpektorjem ni dovoljeno zahtevati nobenih dodatnih dokumentov ali biti sploh v podjetju.

Nujnosti priprave akta

Glavni namen revizije je ugotoviti različne kršitve, povezane s plačilom različnih davkov ali drugih plačil. Zato se vedno odloča na podlagi rezultatov davčne revizije na terenu. Za to se oblikuje poseben akt.

Davek davčne revizije na terenu se oblikuje v dveh mesecih po koncu študije. Štetje je od trenutka, ko je davčni zavezanec prejel potrdilo o zaključku revizije.

V čl. 100 TC in red zvezne davčne službe št. MMV-7-2 / 189 vsebujejo osnovne zahteve za obliko in vsebino tega dokumenta. Glavna pravila za oblikovanje akta so:

• dejanje izstopne davčne revizije je sestavljeno tudi brez kršitev;
• je dovoljeno ustvariti dokument v elektronski ali papirni obliki;
• Lahko ga napolnite v računalnik ali ročno;
• listi so nujno oštevilčeni in vezani;
• vsaka vloga je potrjena s podpisom vodje določene podružnice zvezne davčne službe;
• v besedilu ni mogoče popraviti ali popraviti;
• sestoji iz tridelnega dokumenta;
• na koncu so predstavljeni rezultati, ki jih predstavljajo ugotovljene kršitve ali njihova odsotnost;
• vse kršitve morajo biti dokumentirane in zahtevane so sklicevanja na različne regulativne akte;
• v vodi predpisanega datuma nastajanja zakona, podatki o revidirani družbi, seznam dokumentov študiral, študiral seznam davkov in obdobij, začetni in končni datum študije, kot je navedeno, ali nadzornih ukrepov ali drugih davčnih ukrepanje organov;
• v pripovednem delu vsebujejo vse kršitve, ki so jih odkrili inšpektorji, in če niso na voljo, se namesti ustrezna oznaka in tukaj se uvedejo dodatne oteževalne ali olajševalne okoliščine;
• Zadnji del vsebuje ugotovitve inšpektorjev, predloge za odpravo posledic kršitev ter informacije o inšpektorjih.

Potrdilo mora podpisati vodstvo revidirane družbe in zvezne davčne službe. En izvod se prenese na davčnega zavezanca v roku 5 dni po sestavljanju dokumenta. Če zaposleni zavrnejo sprejem zakona, jih pošljejo s priporočeno pošto.

Pravila ravnanja vodstva družbe med revizijo

Terenska raziskava dokumentacije podjetja je neprijeten trenutek za vsako podjetje. Pogosto so zaposleni in vodje podjetij izgubljeni, ne želijo dokumentov poslati inšpektorjem ali se nepravilno obnašajo. Zato je zaželeno upoštevati nekaj dragocenih priporočil:

• dama naj zahtevajo seznam vprašanj, ki jih imajo za delo družbe, saj imajo podjetniki pravico, da se seznanijo s temi informacijami;
• za vse nianse je zaželeno, da takoj dajo pojasnila, da inšpektorji kot kršitev ne bi razumeli različnih nerazumljivih podatkov;
• če revizorji zahtevajo drugačne zahteve, jih je treba skrbno obravnavati, da bi ugotovili, kakšne so morebitne posledice njihove neizpolnjevanja;
• pri ugotavljanju manjših pomanjkljivosti je treba takoj odpraviti, če obstaja možnost;
• če inšpektorji sami med študijo dopuščajo kršitve in napake, jih je treba zabeležiti, ker lahko v prihodnosti sploh lahko izpodbijajo rezultate preverjanja;
• je pomembno, da se mirno in samozavestno obnašate, še več pa ni dovoljeno, da bi inšpektorjem žalili ali grozili.

Če upoštevate zgornja priporočila, potem pri komuniciranju z inšpektorji ni nobene težave pri upravljanju podjetja.

Ničnost preverjanja pri zapiranju podjetja

Podjetja so lahko zaprta iz različnih razlogov, saj ne more biti nobenega dobička ali doseženega cilja odpiranja podjetja. Proces ni le prostovoljen, temveč tudi obvezen.

Zvezna davčna služba je v času likvidacije predmet nekaterih preverjanj. Za to inšpektorji pridejo v pisarno družbe. Zaposleni v inšpekcijskem procesu določajo, ali ima družba dolgove, jih lahko povrnejo in ugotovijo druge pomembne dejavnike. Zato, če se poslovodstvo odloči za zaprtje podjetja, je treba to nemudoma obvestiti Zvezni davčni službi.

Pri takem preverjanju je treba dodeliti preverjanje ločene omare. Zahtevajo lahko dokumente za tri leta dela podjetja. Vodja podjetja je lahko prisoten med raziskavo.

Zato so inšpekcijski pregledi na kraju samem učinkovita metoda nadzora zvezne davčne službe. Lahko so načrtovani ali nenačrtovani. Izvedeno v pravilnem zaporedju dejanj. Vsak vodja podjetja bi moral dobro razumeti, kakšne pravice in dolžnosti imajo inšpektorji, katere dokumente lahko zahtevajo in kako opraviti revizijo. V tem primeru lahko zaščitite in branite svoje pravice, če jih kršijo zaposleni pri Zvezni davčni službi.