Ločeno obračunavanje DDV: funkcije

Družbe, ki izvajajo svoje dejavnosti z ali brez DDV, morajo izvajati ločeno Obračunavanje DDV. Izkazalo se je, da delitev zneskov davkov, povezanih z odbitki ali vključenimi v stroške, ki zmanjšujejo obdavčljivo osnovo, ni preprosta naloga. Vendar pa so primeri skupni, pri katerih ni preprosto nobenih dokazov o vodenju ločenih zapisov na zakonodajni ravni.

Davčni zakonik navaja primere, ko so podjetja oproščena plačilo DDV in je treba ločeno obračunati stroške. Najpogostejši od teh so prejemanje obresti in dividend na depozite, zagotavljanje posojil obresti. Poleg tega se obresti knjižijo brez DDV tekoči račun za uporabo sredstev strank s strani bank.

Obstajajo tudi primeri, ko na primer podjetje hkrati proda izdelke, za katere velja DDV, in blago, ki je oproščeno tega davka. V tem primeru je preprosto potrebno ločeno obračunavanje DDV.

V skladu s pravili je vstopni DDV vključen v njihovo vrednost za preferencialno blago, za preostale operacije pa je treba ta davek odbiti. Če računovodja ni upošteval ali ni opazil preferencialnega davka, ga ni vključil v stroške blaga, se to dejstvo lahko razlaga kot izvršitev kaznivega dejanja po davkih.

Podjetja, ki opravljajo distribucijo DDV posrednih stroškov, morajo voditi mešani zapis. Za izvedbo posojil mora imeti podjetje ustrezno licenco in za izdajo posojila ni potrebna posebna dovoljenja. Prav tako se posojila lahko izdajo vsakomur in te transakcije niso predmet DDV. Vendar pa je težko najti podjetje, ki se ukvarja le z izdajo posojil.

Izkazalo se je, da bo v takšni situaciji potrebno ločeno obračunavanje DDV. Za to mora računovodja najprej določiti, katera blago, storitve, delo, lastninske pravice se bodo uporabljale posebej brez davka. DDV v takih sredstvih se upošteva po njihovi vrednosti. Vzdrževanje istega obračunavanja predmetov, ki so kupljeni za opravljanje transakcij, tako oproščenih kot obdavčljivih, je treba razdeliti vhodni DDV: del njegovega zneska se odšteje od odbitka, del pa pripisuje stroškom.

Zakon ne določa določenega merila za določanje sredstev, ki se uporabljajo v dejavnostih, ki niso davčni in obdavčljivi. Davčni zakonik določa samo zahtevo, da se ločeno obračunava DDV in da navodila za razdelitev. Družba v svoji računovodski politiki samostojno oblikuje in določi postopek ločenega obračunavanja stroškov.

Hkrati je treba pri oblikovanju te politike voditi davčna zakonodaja.

Ohranjanje enotnega računovodstva

Prihodki v obliki obresti na vloge in dividende niso predmet DDV. Vendar osnova za to niso dajatve, določene v 149. členu Davčnega zakonika, ampak odsotnost omenjenih postopkov iz člena 146 istega dokumenta. Treba je opozoriti, da številni kontrolorji določajo bančne obresti kot dohodek, prejet v obliki denarja, od opravljanja storitev za zagotavljanje posojil bankam. V tem primeru lahko trdite.

Izkazalo se je, da stranka daje denar kreditni organizaciji ne temelji na posojilni pogodbi. Stranka prejema obresti za uporabo sredstev s strani banke v skladu s pogodbo bančni račun, ureja Civilni zakonik. Poleg tega se obresti na znesek depozita obračunajo v skladu s pogoji, določenimi v pogodba o bančnem depozitu. Zato obrestni prihodki od naložb v banko ne spadajo v določbe davčnega zakonika, zato vam ni treba skrbeti za ločeno računovodstvo.