Za lutke: DDV (davek na dodano vrednost). Davčna deklaracija, davčne stopnje in postopek povračila DDV

Povedati, kaj davek na dodano vrednost (DDV) ni najtežja naloga, če ne gredo v podrobnosti. Elementarno znanje o tem vprašanju ne bo odveč, ne samo za prihodnje računovodje in ekonomiste, temveč tudi za ljudi, ki so daleč od takšnih specifičnih področij dejavnosti.

Ekonomska vsebina DDV

DDV je eden od davkov v Rusiji, ki pomembno vpliva na oblikovanje državnega proračuna. Bistvo davka dodana vrednost v v celoti odraža njegovo ime. To pomeni, da se z naraščajočo vrednostjo, na katero je proizvajalec povečal vrednost prvotnega izdelka (surov ali polizdelek), nastane.

Za "telebane": DDV - davek, ki se obračunava in plačuje podjetja proizvajalce, trgovskih in drugih organizacij, kot tudi samostojnim podjetnikom. V praksi, je njena velikost definirana kot produkt stopnje o razliki med prihodki, prejetih pri izvajanju svojih izdelkov (blaga in storitev) ter višine stroškov, ki so bile uporabljene za njegovo proizvodnjo. Preprosto povedano, da je del izdelka, ki ga je proizvajalec ali prodajalec "prirastek" k izvirnemu proizvodu (v resnici pa je na novo ustvarjena vrednost), in je davčna osnova. Ta vrsta posrednih davkov, saj je vključen v ceno izdelka. Na koncu je kupec plačal, in formalno (in praksa) njenega plačila s strani lastnika blaga in proizvajalcev.

Predmeti obdavčitve

Objekti za obračunavanje DDV je prihodek od prodaje proizvodov, ustvarjenih, proizvedenih gradenj in storitev, kot tudi:

- vrednost lastništva blaga (dela, storitev) v njihovem brezplačnem prenosu;

- stroški gradnje in montaže za lastne potrebe;

- vrednost uvoženega blaga, in blago (dela, storitve), katere prenos se izvaja na ozemlju Ruske federacije (ni vključena v davčno osnovo za davek od dohodka).

Plačniki DDV

Člen 143 Davčnega zakonika določa, da so plačniki DDV pravni subjekti (ruski in tuji), pa tudi posamezni podjetniki, ki so na davčnem obračunu. Poleg tega plačniki tega davka vključujejo osebe, ki opravljajo pretok blaga in storitev čez mejo carinske unije, vendar le, če carinska zakonodaja določa obveznost plačila.

Davčne stopnje za DDV

V Rusiji so davčne stopnje za DDV v 3 različicah:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Plačilo davka tako, da se obrestna mera, deljeno s 100, davčno osnovo določiti.

Niso predmet nastanka davčne brez operativne hitrosti (depozitnega poslovanja o oblikovanju odobrenega kapitala, prenos osnovnih sredstev in prejemniku sredstev v podjetju, itd), od prodaje zemljišč, in mnogi drugi, je zapisano v zakonu.

18% stopnja DDV

Do leta 2009 je bila za največje število transakcij uporabljena 20-odstotna stopnja DDV. Trenutno je stopnja 18%. Za izračun DDV, morate izračunati produkt davčne osnove in obrestno mero, deljeno s 100. Še lažje: opredeljuje (za "telebane") DDV, se davčna osnova pomnoži z razmerjem davčne stopnje - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Tako je znesek DDV vključen v ceno blaga, gradenj in storitev, ki spadajo na ramena potrošnikov.

Na primer, če je cena blaga brez DDV-ja 1000 rubljev, je stopnja, ki ustreza tej vrsti blaga, 18%, potem je izračun enostaven:

DDV = CENA X 18/100 = CENA X 0,18.

To pomeni, da je DDV = 1000 X 0,18 = 180 (ruble).

Zato je prodajna cena blaga strošek izdelka, izračunan z DDV.

Znižana stopnja DDV

Stopnja DDV 10% velja za določeno skupino živil, ki se štejejo za socialno pomembne za prebivalstvo države. Takšni izdelki vključujejo mleko in njihove derivate, veliko žit, sladkor, sol, morje, ribe in mesne izdelke ter nekatere vrste izdelkov za otroke in diabetike.

Ničelna stopnja DDV, značilnosti njegove uporabe

Stopnja 0% velja za blago (gradnje in storitve), povezane s vesoljskimi dejavnostmi, prodajo, proizvodnjo in proizvodnjo plemenitih kovin. Poleg tega so znaten obseg transakcij transakcije za pretok blaga čez mejo, katerih registracija mora biti v skladu z carinskih postopkov. Za ničelno stopnjo DDV je potrebna dokumentarna potrditev izvoza, ki je zagotovljena davčnim organom. Paket dokumentov vključuje:

1. Pogodba (ali pogodba) davčnega zavezanca za prodajo blaga tujcu zunaj Ruske federacije ali carinske unije.
2. Carinska deklaracija za izvoz proizvodov z obvezno oznako ruskih carin na kraju in datumu odhoda blaga. Lahko predložite dokumente za prevoz in spremstvo ter drugo potrdilo o izvozu vseh izdelkov zunaj Ruske federacije.

Če v roku 180 dni od datuma pretoka blaga čez se meja ni izdala, in se ne dajo v davčno polni paket potrebnih dokumentov, je plačnik dolžan zaračunavati in plačati DDV na 18% moči (ali 10%) stopnji. Po končnem zbiranju carinske potrditve lahko vračate davek, ki ste ga plačali ali ga poravnate.

Uporaba stopnje poravnave

Stopnja poravnave se uporablja za predplačilo in v nekaterih drugih primerih. Za "lutke" se DDV po tej obrestni meri izračuna, ko je treba razlikovati med "davkom" in "sedanjem" davkom od skupnih stroškov blaga. To dejanje se izvaja po najpreprostejših formulah, odvisno od vrste veljavne stopnje DDV.

Z 10-odstotno stopnjo DDV je izračunana vrednost 10% / 110%.

Ob 18-odstotni obrestni meri - 18% / 118%.

Izpolnjevanje davčne napovedi za DDV in pogojev za njegovo predložitev

V začetni fazi priprave za predložitev davčnih poročil je delo računovodje osredotočeno na določitev podlage, za katero se kasneje zaračuna znesek davka. Polnjenje davčne napovedi za DDV se začne z registracijo naslovne strani. Zelo pomembno je skrbno in skrbno vnesti vse zahtevane zahteve (imena, kode, vrste itd.). Na vseh straneh so podani datum in podpis glave (ali IP), ki mora biti na naslovni strani žigosan. Izjavo je treba predložiti davčnemu uradu v kraju registracije, vendar najkasneje do dvajsetega dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Pod enakimi pogoji je njegovo plačilo ugotovljeno (s četrtletnim rokom zapadlosti). Tako je bilo plačilo in ocena davka za prvo četrtletje 2014 potrebno do 20. aprila letos.

Izračun davka

Za "lutke": DDV se izračuna v več fazah.

1. Določitev davčne osnove.
2. Zaračunavanje DDV.
3. Določitev zneska davčnih olajšav.
4. Razlika med vračunanim in plačanim davkom (odbitkom) in je znesek DDV, ki ga je treba plačati.

V primeru presežka odbitkov nad nastalimi zneski ima davčni zavezanec pravico do odškodnine za to razliko ob pisni vlogi in po odločitvi, vendar o tem kasneje.

Davčne olajšave

Posebno pozornost je treba nameniti ostankov, da je znesek DDV, ki je predstavljen na dobavitelje in plača na carin pri izvozu blaga. Pomembno je, da davčna olajšava, je imel neposreden odnos do ocenjenih prometu. Preprosto povedano, če DDV, obračunan od prometa prodajo blaga "A", nato pa pričelo vse nakupe, so narejene v zvezi s tem izdelkom. Potrditev pravice do odbitka, da ga potrdi prejetih računov od dobaviteljev, kot tudi dokumenti o plačilu zneska davka na meji. DDV v njih je dodeljena ločena vrstica. Ti računi so vloženi v posebno mapo, in vklopi se posamezne postavke evidentirajo v knjigi nakupa na predpisani obliki.

Med izvajanjem davčne revizije se pogosto pojavljajo vprašanja o nepravilnem izpolnjevanju obveznih polj, navedbe nepravilnih podrobnosti in odsotnosti podpisov pooblaščenih oseb. Praviloma v takem položaju zaposleni v davčnem inšpektoratu prekličejo ustrezne odbitke, kar vodi k dodatni obremenitvi z DDV in kaznimi.

Elektronska predstavitev deklaracij

Od leta 2014 je treba davek na DDV predložiti le v elektronski obliki. Obstaja le nekaj izjem, povezanih s posebnimi režimi obdavčitve.

Določila in pogoji vračila DDV

Uresničevanje pravic plačnikov za povračilo plačanega davka se opravi na podlagi revizije, ki jo opravijo davčni organi. Deklaracijski postopek za povračilo DDV pride v zvezi z nekaj plačniki, ki izpolnjujejo naslednje pogoje:

- skupni znesek plačanih davkov (DDV, trošarine, dohodki in proizvodni davki) mora biti najmanj 10 milijard rubljev. za 3 koledarska leta, ki so pred letom vložitve zahtevka za odškodnino;

- je plačnik prejel bančno garancijo.

Uporaba tega postopka določa še en pogoj: plačnik mora biti registriran pri davčnih organih Ruske federacije vsaj 3 leta pred vložitvijo davčne napovedi za vračilo davka.

Postopek povračila

Za vračilo DDV davčnemu zavezancu, mora predložiti davčnemu organu pisno zahtevo za vračilo davčnih zneskov. Ti zneski se lahko vrne v izjavi dejal, računa ali odpiše plačilo drugih davkov plačila (če je kateri koli od njih dolga). Inšpekcija sprejme odločitev v petih delovnih dneh. Vračilo DDV je v istem obdobju v znesku, določenem v odločbi. Če se zamude pri zbiranju sredstev na račun davkoplačevalcev upravičen do obresti za uporabo denarja iz davčnih organov (iz proračuna).

Preverjanje kamere

Preveri, ali davčni inšpektorat preveri veljavnost vrnjenih zneskov v roku treh mesecev. Če dejstev kršitev niso ugotovljena, je v 7 dneh po zaključku revizije oseba, ki se preverja, obveščena o zakonitosti kredita.

V primeru kršitve ruske zakonodaje inšpektorata pripravila poročilo o inšpekcijskem pregledu, na podlagi katere je bila predložena odločitev v zvezi z davčnega zavezanca (ali zavrnitev, da bi pritegnili ali preganjati). Poleg tega mora kršitelj zahtevati vračilo preveč prejetih zneskov DDV in obresti za uporabo teh sredstev. Če se navedeni znesek ne vrne, se obveznost vrnitve v proračun Ruske federacije dodeli banki, ki je izdala garancijo. V nasprotnem primeru davčni organi neizpodbitni način odpišejo potrebna sredstva.

Nekatere določbe o izračunu in plačilu DDV-ja so precej zapletene za takojšnje razumevanje, vendar pa je rezultat premišljene osveščenosti. Posebno težavo pri dojemanju tega davka nastajajo posebni pogoji in redna sprememba zakonodaje Ruske federacije.