Trošarina, stopnja. Trošarina in vrste: stopnje in izračun zneska plačila davka na trošarine. Stopnje trošarin v Ruski federaciji

V davčnem sistemu Ruske federacije in številnih drugih državah se ta vrsta pobiranja davkov ugotavlja kot trošarina. Običajno se zaračunava omejenemu obsegu blaga - predvsem tistim, ki so označeni kot visoko donosni. Zbiranje trošarin je pomemben dejavnik pri izpolnjevanju državnega proračuna. Zato je glavna naloga organov države zagotoviti visoko učinkovitost tega procesa. Kateri so glavni elementi trošarin? Kakšen je njegov gospodarski pomen?

Kaj je trošarina?

Običajno je razumevanje trošarin razumeti kot vrsta davka, ki se v času transakcij z določenimi seznami blaga najpogosteje zaračuna pravnim osebam in podjetnikom. Zlasti - prevažajo čez mejo Ruske federacije. Obstaja kar nekaj pristopov k razvrstitvi trošarin. Na primer:

- ob sklicevanju na raven državne moči;

- o subjektih prenosa v proračun;

- kako uporabljati plačila;

- prek kanalov zasegov;

- s shemo obdavčitve;

- po merilih pravice do uporabe iztržka.

Če je trošarina razvrščena v skladu z določenimi značilnostmi, potem bo davek:

- ki spada v kategorijo zveznih;

- kot smo omenili zgoraj, od pravnih oseb in podjetnikov;

- nenamenska narava, torej usmerjena v financiranje nedoločenega seznama dejavnosti;

- ki spada v kategorijo posrednih;

- ki ga davčni zavezanec izračuna in plača neodvisno;

- povezane s kategorijo reguliranih, saj se ta plačila lahko pošljejo v proračune različnih ravni - zvezne, regionalne.

Akcize so posredni davek. To pomeni, da ga dejansko ne plača davkoplačevalec, ampak kupci.

Zato so akcize vključene v stroške blaga. Po prejemu prihodkov od prodaje proizvoda davkoplačevalec iz proračuna odšteje znesek, ki ustreza trošarini.

Kakšen je ekonomski pomen tega obdavčenja?

Prvič, trošarine določi država, da bi dopolnila proračun na račun teh super dobičkov, ki jih podjetja prejmejo od proizvodnje visoko donosnega blaga, kot tudi izenačitev gospodarskih pogojev za poslovanje. Poleg tega se lahko uvedejo taki davki za uvožene izdelke - za zaščito nacionalnega trga. Država določi trošarinske stopnje, ki na eni strani učinkovito rešujejo ta problem, po drugi strani pa ohranjajo privlačnost nacionalnega trga za tuje vlagatelje.

Za oblasti, država je prav tako pomembno, da zmernost v politiki za določitev višine kazalnikov v smislu ohranjanja sprejemljive prodajne cene trošarinskih izdelkov za državljane - kot smo zapisali zgoraj, dejanski davčni zavezanec v vprašanju so kupci podjetij.

Razlika med trošarino in DDV

Kot smo že omenili, zadevni davek spada v kategorijo posrednih davkov. V Ruski federaciji ni tako veliko. Skupaj s trošarinami se za DDV šteje tudi posredna pristojbina. Koristno je preučiti, katere so glavne razlike med njimi.

Prvič, DDV se zaračuna na nesorazmerno večjem obsegu blaga. Poleg tega se DDV obračuna tudi za storitve, ki jih opravi davkoplačevalec. Stopnje trošarin so določene samo za blago. Druga razlika med DDV in zadevnimi pristojbinami je enostavnejša formula za izračun davka na dodano vrednost. Vrste trošarin so razvrščene po več funkcijah. V formulo za izračun ustreznih plačil je mogoče vključiti veliko število parametrov - ta funkcija bo podrobneje obravnavana kasneje v tem članku.

Druga temeljna razlika med trošarinami in DDV je, da prvi, kot pravilo, prevzamejo dejansko plačilno obremenitev poslovanja. DDV je davek, ki je večinoma fiskalni. To pomeni, da z uporabo zakonitih odbitkov za to podjetje celotno podjetje zmanjša finančno breme na minimum. Dobičkonosnost podjetij, ki plačujejo DDV, načeloma ni nižja od značilnosti tistih organizacij, ki niso zavezane plačilu tega davka.

V zameno, če upoštevamo trošarine, davčna stopnja za njih ni vedno izravnana z odbitkom. Zato ima podjetje dejansko obremenitev. Če ne bi plačal trošarine (obrestna mera bi bila kompenzirana z odbitkom), bi bila njegova donosnost veliko višja. Zato je zaračunavanje ustreznih plačil pomemben vidik dopolnitve državnega proračuna. Akcize odražajo znatne zneske prejemkov v zakladnico. Stopnje trošarin v Ruski federaciji in številnih drugih državah so določene v vrednosti, ki včasih znaša več deset odstotkov njihove prodajne cene.

Včasih se uvede ustrezna plačila, da se poveča učinkovitost spremljanja nezakonitega prometa izdelka v državi. V tem primeru so lahko določene stopnje trošarin relativno majhne - ker je za vlado bolj pomembno, da ne dobijo denarja v proračun, koliko spremlja plačilno disciplino podjetij.

Vrsta obravnavanih davkov je bila prvič uvedena v Rusiji decembra 1991. Dolgo časa je njihovo zbiranje urejeno z ločenim zakonom. Toda od leta 2001 je bil glavni normativni akt na tem področju pravnih odnosov davčni zakonik. V določbah ustrezne šifre so določene trošarine, stopnje na njih in druge značilnosti takih davkov. Natančneje, z normami poglavja 22 2. dela Davčnega zakonika.

Osnovni elementi, ki tvorijo trošarino: stopnja, osnova in cilj obdavčitve. Vsi so povezani z blagom, za katerega se zaračuna trošarina. Podrobneje razmislimo o njihovih podrobnostih.

Za katero blago velja trošarina?

Glavno blago, za katerega se trošarina izračuna, vključuje:

- izdelki, ki vsebujejo alkohol;

- alkoholne pijače;

- tobačni izdelki;

- bencin;

- dizelsko gorivo in olja;

- avtomobili.

Toda v nekaterih primerih je lahko določeno blago oproščeno trošarin. Na primer, nekaj parfumov: na eni strani se nanašajo na izdelke, ki vsebujejo alkohol, na drugi strani - niso proizvodi, ki so predmet trošarin. Poglejmo zdaj posebnosti enega ključa elementi davka, o katerem se govori, - stopnjah.

Stopnje trošarin

Velikost upoštevanih kazalnikov je določena v določbah davčnega zakonika. Stopnje trošarin v Rusiji v davčnem zakoniku Ruske federacije so enotne za celotno ozemlje države. Razvrščajo se v 2 sorte - trdne in kombinirane.

Stopnje trošarin v zvezi s trdnimi, so določene v absolutnih vrednostih na enoto davčne osnove. Na primer, za 1 tono bencina ali za 1 liter etanola. Po drugi strani se skupne trošarinske stopnje za trošarinsko blago izračunajo na podlagi trdnih kazalnikov in ocenjenih stroškov proizvodnje.

V nekaterih primerih se lahko uporabi diferenciran pristop k razvrstitvi stopenj. Na primer, trošarine za nizko kakovostno gorivo v Ruski federaciji so višje od tistih, ki označujejo manj tehnološko napredne vrste naftnih derivatov. Opozoriti je treba, da se fiksna trošarina navadno indeksira na podlagi inflacijskih procesov. Toda to je odvisno tudi od prednostnih nalog državne politike zbiranja davkov.

Cilj obdavčitve v okviru prometa s trošarinskim blagom

Drugi pomemben element trošarin je predmet obdavčitve. Poglejmo njegovo specifičnost. V skladu z normami davčnega zakonika, predmet obdavčitve v skladu trošarine se šteje, da je seznam dejavnosti, ki se izvajajo z blagom, in po cenah, pod vprašaj. Lahko je:

- prodajo zadevnega blaga;

- prejem, prepakiranje blaga, prevoz blaga čez mejo Ruske federacije;

- prenos izdelkov, proizvedenih z uporabo cestninskih surovin, lastniku ustreznega vira ali drugih subjektov;

- smer blaga, ki ga izda podjetje in je predmet trošarin za lastne potrebe;

- vključitev trošarinskih izdelkov v kapital družb, strukture vzajemnih skladov, prispevkov partnerstev.

Drug možen vir za oblikovanje obdavčljivega predmeta v trošarini - prodaja blaga, ki je predmet preoblikovanja v lastništvo države, občine, se razvrsti kot zaplenjeno ali brez lastnika.

Nedvomno se uvoz izdelkov, za katere se zaračunava trošarina, šteje tudi za zadevni predmet na ozemlje Ruske federacije iz tujine.

Omeniti je mogoče, da je zaradi številnih določb Davčnega zakonika predmet davka mogoče določiti zaradi mešanja blaga, ki tvori trošarinske izdelke. Hkrati so stopnje trošarin praviloma višje od tistih, ki se uporabljajo kot surovine.

Obstajajo številne značilnosti, ki označujejo opredelitev predmeta obdavčitve kot posledica transakcij za prejem ali napotitev blaga, ki je predmet trošarinskega davka. Torej, če govorimo o njih, potem je predmet določen z dejstvom, da opravlja operacije le z blagom, kot sta etanol in bencin, ki spadajo v kategorijo enakih vrst. Postopek knjiženja v tem primeru pomeni sprejem izdelka, ki se sprosti z lastnimi materiali, na račun. Prav tako je mogoče opozoriti, da se opredelitev predmeta obdavčitve izvaja le, če ima podjetje potrdilo o izdaji trošarinskega blaga.

Posebnosti določanja osnove za trošarine

Razmislili, kaj je davčne stopnje Pri trošarinah bomo preučili specifičnost baze za ustrezne vrste pristojbin. Omeniti je mogoče, da je ta kazalnik tesno povezan s prejšnjim, ker je trošarinska osnova določena na podlagi cen za določeno blago. Njegova vrednost lahko ustreza:

- obseg izdelkov, ki se prodajajo fizično (če so stopnje za njih trdne);

- vrednost prodanega blaga, ki se izračuna ob upoštevanju cen, določenih na podlagi določb davčnega zakonika Ruske federacije;

- vrednost proizvodov, določena na podlagi povprečnih prodajnih cen v prejšnjem poravnalnem obdobju ali tržnih cenah;

- količino prodanega blaga v fizičnem smislu, ob upoštevanju najvišjih tržnih cen, ki so značilne za obliko trgovine na drobno.

Zdaj pa razmislimo, kako je mogoče v praksi izračunati znesek trošarin.

Izračun trošarine

Znesek trošarine za blago, za katerega se določi fiksna obrestna mera, se izračuna po formuli, v kateri se upoštevajo takšne sestavine:

- velikost osnove (označeno v rubrikah ali fizično);

- velikost stopnje (v odstotkih ali v rubrikah v smislu proizvodnje).

Če ima izdelek kombinirano hitrost, bo formula nekoliko bolj zapletena. Upošteva:

- vrednost podlage v fizični obliki;

- vrednost stopnje na enoto proizvoda;

- odstotek davčne osnove;

- največji znesek vrednosti blaga, za katero se trošarina zaračuna.

Skupni znesek plačila se določi na podlagi vseh zneskov ustreznega davka za vsako kategorijo blaga, četudi ključni element, ki sestavlja trošarino, v vsakem primeru določa različna načela. Izračun pristojbin temelji na rezultatih preteklega davčnega obdobja in vključuje evidentiranje vseh vrst transakcij, povezanih s prometom trošarinskih izdelkov.

Končna vrednost trošarine, ki jo je treba plačati v proračun RF, se določi ob upoštevanju možnih odbitkov za vrsto zadevnih davkov. Hkrati je lahko ustrezen kazalnik pozitiven ali negativen. V prvem primeru se razlika prenese v proračun. Če so odbitki več kot trošarine, se davek ne plača državi, razlika pa se pripisuje naknadnim izračunim podjetja s proračunom. Ustrezni privilegiji za zadevni davek se določijo v skladu z določbami davčnega zakonika.

Pogoji plačila trošarin

Po študiju, kaj predstavlja davčna osnova, trošarinske stopnje, pa tudi predmet obdavčitve, bomo obravnavali takšen vidik, kot je čas, ko se zadevna plačila izvršijo v proračun.

Glavni dejavnik v tem primeru je datum prodaje blaga, ki je predmet zbiranja, kar je povezano. Ponovno se ugotavlja na podlagi norm delovnega zakonika Ruske federacije. Običajno je to dan odpreme ali prenosa kupcu trošarinskega blaga ali strukture znotraj podjetja, ki prodaja te izdelke.

Natančneje so pravila, v skladu s katerimi je določen datum prodaje bencina - na dan, ko je gorivo prejelo podjetje, ki ima potrdilo za predelavo bencina. Obstajajo tudi nianse za določitev datuma prejema denaturiranega etanola - na dan, ko ta izdelek kupi družba, ki ima ustrezen certifikat.

Znesek trošarine mora davčni zavezanec prenesti v proračun Ruske federacije do 25. dne v mesecu, ki sledi prejšnjemu davčnemu obdobju. Če gre za vprašanje prenosa davka na bencin in alkohol za podjetja, ki imajo potrebna potrdila, se to izvede do 25. dneva tretjega meseca, ki sledi preteklem davčnem obdobju.

Trošarine se praviloma plačujejo v tistih naseljih, kjer se blago proizvaja. V nasprotnem primeru izvedemo izračune za bencin in alkohol. Če se bo etanol prejela s strani družbe, ki ima certifikat za sprostitev nespirtosoderzhaschih blaga, trošarina plačana v kraju, v katerem se izvaja ustrezno delovanje. Če bencin pridobi družba, ki ima potrdilo o predelavi goriva, se trošarina plača v poravnavi, kjer je davčni zavezanec registriran.

Poročanje

Naučili smo se nekaj trošarinske stopnje, določene v Ruski federaciji, kakšne so značilnosti, ki opredeljujejo predmet obdavčitve osnove in zbiranje podatkov, upoštevati pogoje plačilu ustreznega davka - poročanja o plačilih na vprašanje. Davkoplačevalci je treba poslati Zvezni davčni službi Rusije deklaracije o rezultatih zadnje davčno obdobje - do 25. v naslednjem mesecu, podoben dokument pred 25. dan tretjega meseca, ki sledi poročanje mesec - za zavezance, ki opravljajo dejavnosti s destilata bencina ali denaturiranega etanola.

Označevanje trošarinskega blaga

Koristno bi bilo upoštevati takšen vidik kot označevanje blaga, ki je predmet obdavčitve, z vrsto obravnavanih davkov. Obstaja več blaga, katerih proizvodnja zahteva poseben nadzor od države. To so zlasti alkoholne pijače in tobačni izdelki. Imeti morajo trošarine ali posebne žige. Po eni strani potrjujejo dejstvo, da je blago ustrezno obdavčeno, na drugi strani pa potrjujejo njihovo izpustitev pod pogoji, ki izpolnjujejo zahteve, določene v pravnih aktih. Trošarinski žig, praviloma ima vrednost. Lahko se določi na podlagi ugotovljenega obsega blaga. Trošarinski in posebni žigi se obravnavajo kot dokumenti za poročanje.

Katere operacije za blago vključujejo oprostitev plačila trošarin?

Koristno je preučiti, katere operacije so oproščene trošarin. Te vključujejo:

- izvoz blaga, ki je predmet trošarin;

- prenos ustrezne vrste izdelkov za proizvodnjo drugega trošarinskega blaga med strukturnimi enotami ene pravne osebe (če niso samostojni subjekti davčnega plačila);

- primarna prodaja blaga, ki spada v kategorijo zaplenjenih, lastnikov ali tistih, ki so predmet prenosa v državo ali v korist občine;

- industrijska predelava blaga, ki se izvaja pod nadzorom državnih organov;

- Uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije skozi pristanišče, ki se nahaja v posebni ekonomski coni.

Da bi se lahko izognili plačilu trošarine za blago, ki se izvaža iz Rusije ali uvožene preko pristanišča v posebni ekonomski coni, morate zagotoviti, da davčni zavezanec v davčni strukturi bančne garancije ali jamstva, kot tudi dokumente, ki potrjujejo dejstvo, da je v poslu. To so lahko:

- pogodbe, ki potrjujejo pravno razmerje plačnika trošarine s partnerjem;

- plačilni dokumenti, ki potrjujejo prejem računu davčnega zavezanca za iztržke za blago, izvoženo iz RF;

- carinsko deklaracijo, na katerem stojijo regulativni organi;

- kopije dokumentov o prevozu ali ladijskem prometu, ki potrjujejo dejstvo, da izvozijo proizvode v tujino.

Operacije z trošarinsko blago: druge odtenke

Zato smo pregledali osnovne informacije o specifičnosti trošarin, ki jih določa davčna zakonodaja Ruske federacije. Ugotovili smo, da je to posebno vrsta davkov, pridobljene na posamezniku vrste blaga. Glavni elementi, ki tvorijo trošarino - stopnja, osnova, predmet obdavčitve. Njihova posebnost določajo določbe davčnega zakonika. Toda obstajajo številne pomembne nianse, ki označujejo promet trošarinskega blaga v Rusiji. Koristno bi jih bilo preučiti.

Najprej je treba posvetiti pozornost določbam Davčnega zakonika, ki določajo, da je treba računovodstvo za transakcije s trošarinami opraviti ločeno. Zlasti to zadeva transakcije z blagom, za katerega so uveljavljene stopnje trošarin različne. Če podjetje, davčni zavezanec ne ravna v skladu s to zahtevo, se znesek trošarine se izračuna na podlagi največje velikosti stopnjo osnovnega, ki je značilna za transakcijo se obdavči v vprašanju.

Še ena podrobnost, ki je koristno, naj bodo pozorne - položaj davčnega zakonika, ki obvezuje za plačilo trošarine ne le ruske pravne osebe in samostojni podjetniki, ampak tudi tuje osebe.

Kot pri davkih je plačilo trošarine obveznost, katere neizpolnitev spremlja obvezno zbiranje ustreznih plačil od podjetnikov. Zato, če družba ni prepričana, na primer, glede na pomen tega ali tega odbitka, je bolje plačati trošarino pravočasno. Lahko se uporabi kot odbitek kasneje - če odraža preveč plačilo v proračun.