Klasifikacija davčnih stopenj. Vrste davčnih stopenj

Zakonodaja Ruske federacije predvideva veliko število davkov in ustreznih stopenj. Pristojna politika države z vidika njihove odobritve predeterminira učinkovitost proračunske politike in razvoj nacionalnega gospodarskega sistema kot celote. Kakšna je posebnost določanja njihove vrednosti? Katere so razlogi za razvrščanje davčnih stopenj?

Kakšna je davčna stopnja?

Značilnosti takšnega pojava bomo proučili kot davčno stopnjo. V tem terminu so najpogosteje mišljene časovne razmejitve na enoto merjenja ustrezne baze za določeno vrsto zbiranja v proračun. Določitev davčnih stopenj se najpogosteje izvaja s pomočjo obresti. Stopnja osebne dohodnine v Rusiji je na primer 13%, DDV 18%.

V nekaterih primerih se ustrezni kazalnik določi v obliki decimalnih številk. Za osebni dohodek in DDV je to 0,13 oziroma 0,18. Zakonodaja lahko za ruske davkoplačevalce določi tudi 0 davčno stopnjo (nič). To se lahko opazi na primeru ničelnega DDV za podjetja, ki delujejo v okviru poenostavljenega davčnega sistema. Nato bomo podrobneje preučili to funkcijo.

Vrste stav

Razmislite o glavnih vrstah davčnih stopenj. V svetovni ekonomski znanosti obstaja veliko pristopov k določanju ustreznih kazalcev.

Med najpogostejšimi razlogi za razvrščanje davčnih stopenj je stopnja obremenitve plačnika. V okviru tega merila so kazalniki lahko:

• osnovni (to so stopnje, ki ne vključujejo plačnika v določeno kategorijo zaradi uporabe ugodnosti in drugih preferencialov);
• zmanjša (to ukrepi, ki so določeni v zameno, za katere velja preferencialna ali primernosti za preference statusa davčnega zavezanca do nič stopnja davka);
• (ta vrsta stopnje kaže, da dejavnost plačnika zaznamujejo znaki, ki dajejo državi pravico zaračunati več davkov od njega).

Druga podlaga za razvrstitev obravnavanih kazalnikov je metoda njihovega določanja. Torej, davčne stopnje so lahko:

• absolutno (predpostavlja se, da se zbrani znesek določi za vsako od enot obdavčenja v fiksnih vrednostih);
• relativno (njihova vrednost je neposredno sorazmerna z vrednostjo enote obdavčitve).

Če govorimo davčni sistem RF, je mogoče določiti takšno osnovo za razvrščanje stopenj kot klasifikacijo davkov kot zveznih, regionalnih ali lokalnih. Tako bo pristojnost za odobritev ustreznih kazalnikov različna. Za zvezni davki stopnje določajo najvišji državni organi, za regionalno relevantne strukture na ravni predmeta Ruske federacije, za lokalne občine.

Glavne davčne stopnje v Ruski federaciji

Preučili bomo osnovne davčne stopnje, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije. Med najpogostejšimi vrstami pristojbin v ruskem proračunu:

• NDFL;
• neprofitne organizacije;
• DDV;
• do prihodka (dobička) za USN;
• UTII;
• davek na prevoz;
• pristojbine za nepremičnine za organizacije;
• davek na nepremičnine za državljane;
• zemljiški davek.

Podrobneje proučimo njihove specifike.

Osebni dohodnina

Davčne stopnje za dohodnino ali dohodnino v Rusiji - 13% za prebivalci Ruske federacije, 30% - za državljane, ki nimajo tega statusa. Merilo, s katerim plačniki spadajo v prvo kategorijo, je, da je glavni del leta v Rusiji. Ni pomembno, ali je oseba državljan Ruske federacije ali je tujec.

dohodnina v Rusiji, je treba plačati iz različnih dohodkov, da oseba prejme: izplačane plače, pogodbenih del in storitev, prodaje premoženja, itd Posebnost te zbirke je, da je nameščen pred različnimi odbitkov - družbene, lastnine, standardnih ... To pomeni, da lahko državljan, ki plača dohodnino, lahko zniža pristojbino v skladu z razlogi, določenimi z zakonom.

Stopnja osebne dohodnine, ki temelji na razlogih za razvrstitev, kot je opredeljena zgoraj, se lahko razvrsti kot osnovna in relativna. Vendar, če je plačnik nima RF rezidenco, potem je morda treba opredeliti kot povečalo, saj je njegova velikost povečala za več kot 2-krat.

Davek od dohodka pravnih oseb

Ta davek v veliki meri plačujejo velika podjetja z velikim prometom. Mala in srednje velika podjetja poskušajo delovati v načinu USN. Za to pobiranje bodo davčne stopnje v letu 2015 za vse vrste poslovnih prihodkov 20%. Zakonodaja ne opredeljuje nobenih ugodnosti za organizacije, ki morajo v proračunu izvršiti ustrezne prenose, kot pri plačilu dohodnine za določene kategorije plačnikov.

Na podlagi razlogov za razvrščanje cen, ki smo jih določili zgoraj, se lahko tisti, ki je določen za davek na dobiček, razvrsti kot osnovni in relativni.

DDV

Davek na dodano vrednost, DDV, v Rusiji - 18%. Hkrati to ne plača vsakdo. Za podjetja, ki delujejo na USN, se za davke na dodano vrednost določi davčna stopnja 0. Med to zbirko in dohodnino je mogoče narediti nekaj podobnosti - zakon določa različne razloge za odbitke pri izračunu in plačilo DDV organizacije.

Stopnje DDV se lahko razvrstijo kot relativne in osnovne.

Davki z USN

Poenostavljen sistem obdavčitve ali USN je zanimiv fenomen. Takšne pristojbine so namenjene znatnemu zmanjšanju davčnega bremena za podjetja, kar je še posebej pomembno za zagon podjetij. Pravzaprav jo lahko uporabljajo samo organizacije, katerih promet je relativno majhen - v 60 milijonov rubljih. na leto. Zakonodaja Ruske federacije določa dve vrsti obrestnih mer za USN: pri obračunu davka na prihodek družbe - 6%, s stroški iz dobička - 15%. Podjetnik sam izbere eno od obeh navedenih shem naselij z državo.

Za podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, kot smo že omenili, je določena 0 davčna stopnja za DDV. Vendar lahko podjetje samostojno oblikuje dokumente, na podlagi katerih ima lahko obveznost plačila ustrezne pristojbine. Davek na dodano vrednost je mogoče pripisati osnovnemu in relativnemu.

Stopnje, določene za USN, je mogoče pripisati znižani (ugotovljene so kot nadomestilo s tistimi, ki so določene za davek na dohodek) in sorodniki. Toda nekateri odvetniki še vedno težijo k temu, da jih razvrstijo kot osnovne, saj ustrezna zbirka pripada ločeni kategoriji.

USN in pristojbine v javnih skladih za IP

Koristno bo preučiti korelacijo med USN in pristojbinami v javnih skladih - FIU in FFOMS, ki jih plačajo posamezni podjetniki. Ta plačila PI se opravijo ne glede na to, ali imajo dobiček ali ne. Zato je mogoče ustrezno vrsto davkov v celoti razvrstiti kot absolutne, ker je njihova vrednost določena (določena za eno leto). Na primer, leta 2015 je ustrezni znesek približno 22 tisoč rubljev. Posebnost zakonodajne ureditve plačila pristojbin za javna sredstva je, da se lahko ta plačila v celoti knjižijo v dobro plačila davkov na USN. Dejansko obstaja 0 stopnja davka za USN. Ta uporabna funkcija najde zelo pozitivno oceno med ruskimi podjetniki.

UTII

Nekatera podjetja, ki delujejo v Ruski federaciji, raje delujejo v okviru sistema UTII (enotni davek na imputirani dohodek). Stopnjo v okviru te vrste pristojbin določa zvezna zakonodaja, zdaj pa je 15%. Toda poleg tega se v formuli za izračun tega davka uporabijo osnovna donosnost, fizični kazalci, kot tudi koeficienti - K1 in K2. Kakšna je posebnost pravne ureditve te pristojbine? Osnovna donosnost, fizični kazalci in prvi koeficient so določeni v zveznih zakonih, drugi - v regionalnih zakonih. Delo podjetja v načinu UTII predpostavlja, da plača fiksno nadomestilo v proračun, ne glede na dohodek. Stopnja za ta davek je torej absolutna in osnovna.

Davek na prevoz

Zanimiv je prometni davek, ki sodi v regionalno kategorijo. Stavite na njej se lahko določi na podlagi različnih meril: leto izdelave avtomobila ali drugega vozila, moči motorja, zmogljivosti, ki se nanašajo na eno kategorijo ali drugo. Teoretično se lahko nekateri pomembni kazalniki, ki jih določa zakonodaja različnih regij, znatno razlikujejo. Na primer, za avtomobile z zmogljivostjo motorja do 100 konjskih moči je lahko davčna stopnja prevoznine od 1 do 25 rubljev. za en liter. z. Vendar lahko zadevne kazalnike oblasti ali subjekte Ruske federacije zmanjšajo ali povečajo za največ desetkrat glede na številke, določene v davčnem zakoniku.

Stopnja transportnega davka se lahko razvrsti kot relativna in osnovna. Toda zakon določa razloge, ki v nekaterih primerih omogočajo razvrstitev nekaterih vrst ustreznih kazalnikov za to zbirko kot povečanje ali zmanjševanje.

Davek na nepremičnine za organizacije

Davek na nepremičnine podjetij je razvrščen kot regionalni. Kaj to pomeni? Prvič, davčna stopnja premoženja je določena na ravni zakonov subjektov Ruske federacije. Vendar pa davčni zakonik določa mejno obrestno mero - 2,2%. Davek od premoženja se plačuje: ruske organizacije (če so v lasti premičnine in nepremičnine, upoštevati v bilanci stanja), tuja podjetja (s pravim lastništva nepremičnin).

Če primerjamo zadevno zbirko in vrste davčnih stopenj, ki smo jih določili na začetku članka, potem lahko ustrezen kazalnik razvrstimo kot relativno in osnovno.

Davek na nepremičnine za državljane

Potreba po plačilu davka na premoženje določa tudi zakonodaja Ruske federacije tudi za državljane. To obveznost morajo zlasti izpolniti lastniki stanovanj, sob in hiš. Stopnje davka na nepremičnine za državljane določijo občinski organi - v območju 0,1-0,3% katastrske vrednosti stanovanj.

Istočasno do leta 2019 formula za izračun ustreznih plačil uporablja zmanjšanje koeficientov, ki olajšujejo prilagajanje državljanov tej obremenitvi. Prav tako se pri določanju zneska nepremičnin za državljane odbitke uporabljajo v obliki zmanjšanja površine stanovanj za določeno število kvadratnih metrov in sorazmernega zmanjšanja njegove katastrske vrednosti.

V skladu s klasifikacijo, ki smo jo opozorili, se stopnja davka na nepremičnine za državljane lahko nanaša na relativno in osnovno. Zadevna zbirka je razvrščena kot lokalna. Davek na zemljišče pripada tudi tej kategoriji. Oglejmo si njegovo specifičnost.

Davek na zemljišče

Tako kot v primeru davka na nepremičnine za državljane, so stopnje v zvezi s pridobitvijo zabeležena v občinskih predpisih. Njihova vrednost ne sme presegati 1,5%, v primeru zemljišča: uporablja v kmetijstvu, stanovanjske gradnje, kot tudi primestnih in vrtnarjenje parcel. Za druge kategorije kazalnika mejna vrednost zemljišč za - 0,3%.

Stopnje za zadevno zbiranje se lahko nanašajo na relativne in osnovne. Številka 0,3%, nekateri odvetniki se nanašajo na nižje.

Spremembe davčne zakonodaje v letu 2015

Torej, v Rusiji so odobrene najrazličnejše vrste pristojbin in ustrezne davčne stopnje. Za leto 2015 so značilne pomembne dejavnosti zakonodajalca pri prilagajanju teh kazalnikov - na določeni stopnji ureditve obveznosti davkoplačevalcev do države.

Morda so se najpomembnejše prilagoditve davčne zakonodaje dotaknile nepremičnin, ki jih morajo državljani prenesti v državo. Zgoraj smo ugotovili, da se ta vrsta davka izračuna na podlagi katastrske vrednosti stanovanj. Toda do leta 2015 je bil določen znesek pristojbine vrednost inventarja, ki je v splošnem precej nižja.

Znatne spremembe prav tako označujejo prometni davek. Zadeva je, da od leta 2015 izračunamo ustrezno kolekcijo za drage avtomobile (s 3 milijoni rubljev in več) z uporabo naraščajočih koeficientov. Zato je leto, v katerem je bila ustrezna davčna stopnja znatno preoblikovana, leta 2015. Lastniki dragih avtomobilov bodo plačali prometni davek po strožjih merilih.