Kako napisati bilanco stanja: primer. Poenostavljena bilanca stanja

V skladu z zakonom so številna ruska podjetja dolžna izdelati računovodske izkaze. To lahko vključuje zaključek številnih standardiziranih dokumentov. Med njimi - bilanca stanja v obliki 1, ki jo je odobrilo Ministrstvo za finance Ruske federacije. Kakšna je posebnost tega dokumenta? Kako pravilno izpolniti?

Bilanca stanja: osnovni podatki

Bilanca stanja je najpomembnejši del ustrezne vrste poročanja ruskih podjetij vladnim agencijam. Informacije iz obrazca, na katerega se napolni, lahko zelo uravnoteženo in objektivno ocenjujejo stanje v poslovanju in služijo kot informativni vir z vidika načrtovanja razvoja podjetja. Oblika bilance stanja (obrazec) je odobrila Ministrstvo za finance RF z odredbo št. 66N, izdano 2. julija 2010.

Struktura bilance stanja

V skladu z omenjenim dokumentom je vrsta obravnavanega poročila sestavljena iz dveh glavnih delov, namreč sredstva in obveznosti. Kakšna je njihova specifičnost? Sredstva - del bilance stanja, ki vključuje zlasti razvrstitev informacij o tistih, ki odražajo delovne in nekratkoročne kazalnike. Kaj pa odgovornost? Ta del bilance stanja vsebuje informacije o kapitalu družbe, pa tudi o svojih rezervah, dolgoročnih in kratkoročne obveznosti.

Kako pravilno izpolniti ravnotežje?

Opozoriti je treba, da je ključno merilo za pravilnost vrste obravnavanih poročil enakost sredstev in obveznosti. Druge zahteve, ki jih mora izpolnjevati bilanca stanja:

- Nemogoče je izvajati pobot med kazalniki vrstic v sredstvu in obveznostih;

- podatki, ki odražajo kazalnike na začetku leta, bi morali sovpadati s tistimi, ki so bili zabeleženi na koncu prejšnjega;

- Podatke, ki se odražajo v zadevnem dokumentu, je treba potrditi.

Katere druge značilnosti je mogoče opaziti, ki označujejo obliko, na kateri se bilanca stanja napolni? Obrazec 1 (to je ime ustreznega dokumenta) vključuje strukturiranje odsekov v vrstice, od katerih ima vsaka ločeno kodo. Oblika bilance stanja se najpogosteje napolni v tisočih rubljih, decimalne številke pa se ne uporabljajo. V več primerih - na primer, če veliko podjetje z velikim prometom obravnava dokument - se rezultati poslovanja odražajo v milijonih rubljev.

Posebnost izpolnjevanja postavk sredstev

Kako napisati bilanco stanja? Primer algoritma za polnjenje njegovega sredstva je lahko takšen.

Vrstica 1110 vključuje odraz informacij o neopredmetenih sredstvih družbe. Lahko jih definiramo kot saldo na bremenitvi računa 04, od katerega se odštejejo številke za račun računa 05.

Vrstica 1120 vključuje vključitev podatkov, povezanih z rezultati raziskav, in razvoj dogodkov. Da bi izračunali ta parameter, morate v podračunu določiti stanje na bremenitvi računa 04, ki se imenuje "Stroški za R & R".

Vrstica 1130 vsebuje podatke o sredstvih, ki spadajo v kategorijo nematerialne iskanja. Jih je mogoče opredeliti na podlagi bilance na računu debetno 08 podračunov v delu, ki se imenuje "Iskanje Neopredmetena sredstva", zmanjšano za mere na posojila računu 05 - ". Amortizacije in oslabitve sredstev" v delih podračun

V skladu 1140 se osnovna sredstva, ki sodijo v kategorijo materiala iskanja. Da bi pridobili ustrezne podatke, je treba odšteti od izkaza debetno 08 podračunov v delu, ki se imenuje kazalnik "Materialna sredstva za iskanje" na kreditni račun 02 (podračun, ki se imenuje "Amortizacija in oslabitev").

V vrstici 1150 se vnesejo podatki, ki odražajo osnovna sredstva. Težko je določiti razliko med saldom na bremenitvi računa 01 in ustreznim kazalnikom na računu računa 02.

V vrstici 1160 so zapisane informacije, ki odražajo dohodkovne naložbe. Da bi jih določili, morate od bilance v bremenu računa 01 odšteti ustrezni kazalnik za dobroimetje računa 02, vendar tokrat - podračun "amortizacija naložb v prihodke".

Vrstica 1170 vsebuje informacije o finančnih naložbah podjetja. Določitev ustreznih kazalnikov je nekoliko bolj zapletena. Za začetek morate dodati dve saldi - v breme računa 58 in 55 (podračun "Depozitni računi"). Iz tega izhajajočega zneska morate odšteti stanje kredita na računu 59, na katerega je treba dodati kazalnike o bremenitvi računa 73 (podračun "Poravnave s kadri").

V vrstici 1180 se knjižijo odložene terjatve za davek. Zelo enostavno jih je določiti - kot stanje v breme računa 09.

Vrstica 1190 odraža druga dolgoročna sredstva. To bi moralo vključevati številke, ki spadajo v ustrezno kategorijo, vendar niso bile navedene v dokumentu.

V vrstici 1100 morate povzeti kazalnike vrstic od 1110 do 1190. To vam bo omogočilo, da povzamete številke v 1. razdelku dokumenta.

V vrstici 1210 so zapisane zaloge. Določijo jih lahko na podlagi informacij, ki odražajo stanje bremenitve teh računov, kot na primer 10, 11, 41 in 43.

Vrstica 1220 vključuje podatke, ki odražajo DDV za pridobljene vrednostne predmete. Ustrezne številke je mogoče zlahka odkriti na podlagi kazalnikov bilance stanja na računu 19.

Vrstica 1230 prikazuje terjatve. Izračuna se kot razlika med bilancami bremenitev takih računov, na primer 60 in 76, in ustreznim rezultatom za račun 63 kreditov.

Linija 1240 prikazuje podatke v zvezi s finančnimi naložbami. Formula določanje s številkami precej zapleteno. Najprej je treba določiti uspešnosti ravnovesje v bremenitve računa 55 in 58, nato pa jih odštejemo od podatkov, dobljenih pri dodajanju stanje računa posojila in račun debetne 59 73. Pomembno je upoštevati kazalnike le na kratkoročnih finančnih naložb in posojil.

Vrstica 1250 odraža podatke o denarju in ekvivalentih. Lahko jih najdemo na podlagi kazalnikov bilance za bremenitve takih računov, kot na primer 50, 51, 52, pa tudi 57.

V vrstici 1260 so zapisana druga dolgoročna sredstva, ki niso vključena v razdelek.

V vrstici 1200 je podana številka, ki jo je treba dobiti, tako da dodate kazalnike v vrstice od 1210 do 1260.

Po tem v vrstici 1600 je treba povzeti vrstice od 1100 do 1200, kar ima za posledico kazalnik ravnotežja.

Zdaj bomo preučili, kako se polni pasivna bilanca stanja.

Posebnost polnjenja pasivnega

V vrstici 1310 so določeni kazalniki, ki odražajo dovoljeno (ali zavarovanje - z ustrezno organizacijsko in pravno obliko poslovanja) kapital. To je enostavno določiti na podlagi kreditnega salda na računu 80.

Vrstica 1320 vsebuje številke, ki odražajo lastne delnice družbe, ki jih kupijo od svojih imetnikov. Na podlagi kazalnikov bilance na bremenitvi računa je težko dobiti 81.

V vrstici 1340 se številke odražajo prevrednotenje nekratkoročnih sredstev. Določijo jih lahko na podlagi stanja na računu 83 (podračun, ki se imenuje "prevrednotenje premoženja").

V vrstici 1350 so zabeleženi podatki o dodatnem kapitalu brez prevrednotenja. Da bi jih določili, morate od bilance računa 83 odšteti ustrezne zneske OS in NMA.

Vrstica 1360 prikazuje podatke o rezervnem kapitalu. Da bi jih določili, morate dodati stanje na kreditih računov 82 in 84. V prvem primeru vam ni treba upoštevati posebnih sredstev, v drugem - to je potrebno.

V vrstici 1370 je prikazano zadržani dobiček (ali nepokrite izgube). Izračun ustreznih podatkov je odvisen od tega, ali računovodja obravnava poslovni izid. V prvem primeru so podatki pridobljeni na podlagi stanja na kreditnem računu 84, v drugem - na podlagi bremenitve.

V linija zabeležili skupno 1300, ki odraža uspešnost oddelka 3. Da bi jo izračunali, da je potrebno iz številk na progi 1310 do odbitka zneska kazalnikov točk v 1320, 1340, 1350, 1360 in 1370.

Nadalje - preidemo na izposojena sredstva, ki so določeni v vrstici 1410. Njihova vrednost je enostavno določiti na podlagi kazalnikov salda kredita 67 (podatki, ki odsevajo dolgoročna sredstva).

Odložene obveznosti za davek so določene v vrstici 1420. Na podlagi stanja na računu jih je težko določiti 77.

Ocenjene obveznosti se odražajo v vrstici 1430. Izbil se lahko iz stanja na računu 96.

Vrstica 1450 vsebuje informacije o drugih obveznostih - tistih, ki niso bile izražene v dokumentu.

V vrstici 1400 je določena vsota kazalnikov na progah od 1410 do 1450.

Vrstica 1510 vključuje številke, ki se nanašajo na izposojena sredstva - vendar tokrat kratkoročno. Ugotovljene so na podlagi kazalnikov bilance za kreditne račune 66 in 67.

Terjatve trdno pritrjen na vodilnega 1520. To je mogoče izračunati parametre ravnovesje zložen več posojilnih računov, in sicer 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 in 76.

Vrstica 1530 odraža odloženi prihodek. Določijo jih lahko z dodajanjem kazalcev bilance za kredite računov 98 in 86.

V vrstici 1540 so zabeležene številke, ki se nanašajo na ocenjene obveznosti podjetja. Določajo jih lahko na podlagi podatkov, ki odražajo kazalnike stanja kreditnega računa 96.

Vrstica 1550 odraža druge obveznosti, ki niso navedene v dokumentu.

Ko so upoštevani vsi računi bilance stanja, potrebni za izpolnjevanje Pasivnega oddelka, lahko računate vsote po razdelkih, tako da dodate vrednosti linije od 1510 do 1550.

Po vseh zgoraj opravljenih operacijah se dodajo indeksi vrstic 1300, 1400 in 1500, zaradi česar se izračuna bilanca. Ustrezna številka mora biti navedena v vrstici 1700.

Poenostavljena oblika bilance stanja

Torej, zdaj vemo, kje so potrebni podatki za odgovor na vprašanje, kako napisati bilanco stanja. Študirali smo primer algoritma za polnjenje ustreznega dokumenta v standardnem scenariju. Obenem ruska zakonodaja predvideva poenostavljeno shemo za pripravo zadevnega vira. Kako lahko v tem primeru pogledamo bilanco stanja? Poenostavljeni obrazec določa tudi odredba Ministrstva za finance št. 66N, in sicer v prilogi št. 5.

Kaj je algoritem za delo z ustreznim dokumentom? Koliko je drugačno od načina izpolnjevanja standardne bilance stanja (Obrazec 1)?

Enotnost standardov

V številnih strukturnih elementih sta oba vira skoraj enaka. To velja, na primer, oddelek, ki določa podrobnosti o organizaciji, poročanje - ime podjetja, vrsta dejavnosti, pravno obliko. Zgoraj, o tem, kako narediti bilanco stanja (primer algoritma, polnilne linije), ki smo jih razvrstili kazalnike, da se mora odražati v sredstva in obveznosti. Enako moramo storiti in ko delamo s poenostavljeno obliko dokumenta. Vendar pa so v tem primeru kazalniki precej manjši - samo 5 v sredstvu in 6 v pasivni. Poleg tega ni nobenih odsekov v poenostavljeni obliki.

Poenostavljena bilanca stanja: posebnosti polnjenja sredstev

Poglejmo zdaj, kako lahko v praksi, v poenostavljeni obliki, izpolnite bilanco stanja. Vzorec algoritma za pripravo ustreznega dokumenta lahko izgleda takole.

Kot v standardni bilanci stanja bomo začeli s podatki o sredstvu.

Prvi kazalnik bo določen v vrstici 1150. Kot se spomnimo, odraža nekratkoročna sredstva, ki spadajo v kategorijo materiala. Kje dobiti številke - vemo. Prav tako je mogoče opozoriti, da ta vrstica zajema podatke o preostali vrednosti osnovnih sredstev in podatke o nepopolnih naložbah v njih.

Naslednja vrstica odraža neopredmetena sredstva. Treba je opozoriti, da so podatki v njem odražajo informacije v več točkah standarda bilance stanja - in sicer 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 in 1190.

Naslednje vrstice v poenostavljeno bilanco - zaloge, pa tudi denar in denarni ustrezniki, skoraj v celoti ustrezajo parametrov postavk 1210 in 1250 v obliki običajnega ravnotežja.

Naslednja vrstica določa sredstva - finančno in drugo. Uporabi lahko kodo 1220 (to je, ki odraža DDV), 1230 (terjatve), 1240 (naložbe) ali 1260 - druga sredstva.

Sredstvo se zaključi s postavko 1600 - to je bilanco, ki povzema ustrezne kazalnike.

Poenostavljeno ravnovesje: odtenki polnjenja pasivnega

Nato naredimo pasivno, ki vsebuje tudi poenostavljeno bilanco stanja. Vzorec algoritem za polnjenje lahko izgleda tako.

Pasivna ustrezna vrsta stanja je sestavljena iz 6 kazalnikov. Prvi beleži podatke, ki ustrezajo oddelku 3 v standardni obliki dokumenta.

Naslednje dve vrstici vsebujeta informacije, ki odražajo podatke o dolgoročnih obveznostih družbe. V postavki 1410 so določena izposojena sredstva, zapadlost pa je 1 leto ali več. V vrstico 1410 - posojila druge vrste, ki jih je treba plačati tudi dlje kot 12 mesecev.

V vrstici 1510 so zapisane informacije o kratkoročnih posojilih, v odstavku 1520 - podatki o plačljivih računih. Kazalniki za druge obveznosti se morajo odražati v vrstici 1150.

V odstavku 1700 so povzeti vsi kazalniki obveznosti.

Zdaj smo preučili obe shemi, ki nam omogočajo, da odgovorimo na vprašanje, kako napisati računovodsko bilanco stanja. Primer algoritma za polnjenje ustreznega dokumenta v standardnem formatu, ki smo ga upoštevali, je preprost in logičen. Prav tako je dovolj dobro strukturirana poenostavljena shema za pripravo bilance stanja.

Aplikacije

V nekaterih primerih je lahko ta ali tista vloga vključena v bilanco stanja. Zakonodaja Ruske federacije predvideva več različic ustreznega dokumenta. Vsi so predstavljeni v obliki obrazcev:

- poročilo o spremembah kapitala;

- poročilo o gibanju sredstev;

- poroča o nameravani porabi sredstev.

Uporablja se posebna aplikacija v bilanci stanja, ki temelji na specifičnosti dejavnosti družbe, ki pripravlja ustrezno vrsto poročanja. Pri oblikovanju ustreznega vira je mogoče uporabiti več dodatnih dokumentov. Med njimi je razlaga bilance stanja. V njej se zlasti razvrstijo kazalniki ravnotežja, kar lahko znatno poveča zvestobo preveriteljev dokumentov.

Zelo pomembno je, da je zadevni dokument pravilno zaključen. Ocenjevanje bilance stanja organizacije lahko izvajajo samo vladni organi, pa tudi zainteresirani partnerji podjetja - upniki, vlagatelji. Pomembno je, da imajo na voljo številke, ki odražajo dejansko stanje v podjetju.