Davčna sankcija je ... Koncept in vrste. Davčne prekrške. Art. 114 Davčnega zakonika RF

Zakonodaja določa, da morajo organizacije in posamezniki obvezno prispevati k proračunu. Za neizpolnjevanje odgovornosti - davčne sankcije. V zakonodaji je njihov koncept razkril, da se določi vrstni red njihovega zbiranja. Nadalje razmislimo, kaj so sankcije za davčni prekršek

Splošne informacije

Davčna sankcija je ukrep odgovornosti, ki velja za osebe, ki se izognejo izpolnjevanju proračunskih obveznosti. Zakonodaja določa postopek za njegovo imputiranje. Davčna sankcija je pravni instrument, s katerim plačnik izvaja obveznosti, ki so mu pripisane. Hkrati usmerja subjekta k učinkovitejšim oblikam gospodarske dejavnosti.

Razvrstitev

Zakonodaja določa drugačne vrste davčnih sankcij. Torej, kot ukrep odgovornosti je lahko izterjava skritega ali podcenjenega dohodka ali odbitkov za nesluten predmet obdavčitve. Poleg tega, davčna kazen. Z enim samim zamikom je njegova vrednost enaka znesku skritega / nerazpoznavnega dohodka ali odbitka za neobračunani predmet obdavčitve. Ko je ponovno storil nezakonito ravnanje znesek kazni podvojila. Če sodišče ugotovi, da gre za namerno prikrivanje / podcenjevanje dobička, se lahko znesek izterjave poveča petkrat. Če plačilo zamuja v proračun, prav tako predvideva zakonodaja davčna sankcija. To je zaostala plačila. Njena izterjava ne razbremeni plačnika drugih obveznosti. Poleg tega za vsak dan zamude obstajajo kazni - odstotek zneska zaostala plačila davkov. Izračun se opravi na podlagi zneska obveznosti, ki jo podjetje ni opravilo.

Davčna kazen

Šteje se, da je najpogostejši ukrep odgovornosti. V praksi so najbolj priljubljeni primeri, ko je to davčna sankcija, to je:

1. Odsotnost predmeta obračunavanja predmetov obdavčitve.
2. Neobstoj predložitve dokumentov inšpektoratu ali prepozno predložitev dokumentov.
3. Vodenje evidenc v nasprotju s predpisanimi pravili. Kaznovanje v tem primeru se pripisuje, če bi nezakonita dejanja privedla do prikrivanja / podcenjevanja dobička.

Posebnost zbiranja

V primeru, da oseba ali osebi zagrešita dve ali več davčnih prekrškov, se za vsakega od njih uporabljajo ukrepi za odgovornost. V tem primeru strožje kazni ne absorbirajo mehkega. Poseben ukrep odgovornosti je denarna kazen. Zbrati se istočasno z zamudami. Kljub dejstvu, da je davčna kazen podobna upravnemu, ima nekaj posebnosti. Najprej se ta ukrep uporablja brez upoštevanja krivde plačnika, tako fizičnih kot pravnih oseb. Prav tako je pomembno, da se davčne kazni ne more nadomestiti z drugo kaznijo.

Olajševalne okoliščine

V tretjem odstavku člena 3. 114 davčnega zakonika predvideva možnost zmanjšanja zneska izterjave. Dovoljeno je v prisotnosti olajševalnih okoliščin. Na primer, vključujejo:

1. Hudo zakonsko stanovanje.
2. Ustavitev nezakonitega dejanja pod vplivom prisile, grožnje zaradi uradne ali druge odvisnosti.

Seznam okoliščin je določen v členu 112 zakonika. Se šteje za odprto.

Oteževalni dejavniki

Kot je navedeno v odstavku 4 Art. 114 Davčnega zakonika RF, ob navzočnosti okoliščin, navedenih v odstavku 2 člena 112 zakonika, se znesek izterjave poveča za 100%. Oteževalni dejavnik je večkrat zagrešitev nezakonitega dejanja osebe, ki je bila privedena pred sodišče. Pri ugotavljanju kršitve je treba upoštevati zastaralne roke. Predmet se šteje za privedenega pred sodiščem v roku enega leta od trenutka, ko naloži kazen za nastanek davčni dolg.

Načelo pravičnosti

Ob vzpostavljanju in nalaganju sankcij je treba izpolniti nekaj zahtev. Prvič, kaznovanje mora biti pošteno. Ko se pripisuje, se upošteva narava nezakonitega dejanja, stopnja njegove nevarnosti. Večina kršitev se praviloma nanaša na neplačila, nepravočasne ali nepopolne davčne olajšave. Medtem so takšne situacije lahko posledica različnih razlogov. Najnevarnejši so primeri prikrivanja subjektov predmetov obdavčitve. V nekaterih primerih plačniki podcenjujejo osnovo izračuna zaradi napak v izračunih. Kljub dejstvu, da je rezultat kršitev eden - neplačevanje davkov - načelo pravičnosti zahteva uporabo različnih ukrepov odgovornosti.

Sorazmernost kaznovanja

Davčna sankcija se pripisuje storilcu zaradi škode, ki jo je povzročil s svojim ravnanjem. Upošteva naravo in obseg škode. Uporabljeni ukrep mora ustrezati temu, kar je bilo storjeno. Na primer, denarna kazen za dejanje, ki vodi do primanjkljaja, je odvisna od neplačanega zneska, ker vsebuje škodo, povzročeno proračunu.

Dodatne zahteve

Pri naložitvi sankcij so pooblaščeni organi in osebe dolžni spoštovati načelo enkratnega časa. V skladu z njo se nihče ne more ponovno ujeti za isto nezakonito ravnanje. Poleg tega so pomembni dejavniki okoliščine, ki otežujejo / ublažijo odgovornost (omenjene so zgoraj), identiteto plačnika, naravo njegove krivde. Vsaka sankcija mora biti seveda pravna in utemeljena. Namen ukrepov odgovornosti je preprečevanje kršitev in preprečevanje ponavljajočih se nezakonitih dejanj.

Primeri

Poglejmo si nekaj primerov uporabe davčnih sankcij:

1. Zbiranje bank in drugih kreditnih struktur dohodka, ki jih prejmejo, v primeru zamude pri izvršitvi naloga plačnika za prenos proračunskih plačil in uporabe teh sredstev kot finančnih sredstev.
2. Kazen za neupoštevanje postopka prenosa davka na dohodek. Znesek izterjave je do 10% obračunanega dohodnine.

Ukrepi odgovornosti se uporabljajo v primeru neizpolnjevanja pravil za delo z gotovino, opravljanjem gotovinskih transakcij. Na primer, zakonodaja predvideva kazni za:

1. Denarna poravnava z drugimi institucijami, podjetji, organizacijami, ki presegajo določene meje.
2. Ne-sprejem / delna kapitalizacija sredstev v gotovini.
3. Neupoštevanje vzpostavljenega postopka za shranjevanje prostega denarja.
4. Kopičenje sredstev v gotovini, ki presega zneske.

Usmrtitve se opravijo za državljane, pravne osebe (v nekaterih primerih za njihove podružnice) posameznim podjetnikom. Sredstva, izterjana od plačnika / zastopnika, je treba prenesti iz svojega računa po odplačilu davčnega dolga in obračunanih obresti. Vrstni red odpisa je določen s civilnim zakonikom.

Kazenski postopki

V davčnem zakoniku ni razlogov za prekinitev zastaranja, tudi v primeru uvedbe primera finančnega kriminala. Kot je navedeno v členu 1087 zakonika, se odgovornost za nezakonito ukrepanje zgodi, če ni znakov dejanja, ki ga določa kazenski zakonik. Skladno s tem v primeru odpiranja kazenske zadeve ni nobenega razloga za pripisovanje davčnih sankcij temu subjektu. Če preiskava preneha, potem to dejstvo dolgo ne bo vplivalo. To pravilo je namenjeno preprečevanju primerov nezakonitega privedbe oseb pred sodišče. Kazenski pregon za davčne kršitve je treba uporabiti le kot skrajni ukrep. Nedopustno je sprožiti postopek za izvajanje pritiska na zadevo.

Zaključek

Kot pravijo strokovnjaki, davčni sistem danes ima veliko pomanjkljivosti. Najprej kompleksnost v praksi ustvarja kombinacijo administrativne in kazenske odgovornosti na področju financ. Ta ali tisti ukrep je izbran, seveda, ob upoštevanju razpoložljivih dejstev. Vendar pa se pogosto zgodi, da se lahko različni kazni uporabljajo za istega storilca. To po drugi strani ustvarja dodatne težave za IFNS. Poleg tega so davčne povezave na začetku konfliktne. Razlog je, da subjekti plačajo v proračun brezplačno. Mnogi plačniki, tudi tisti, ki ravnajo po zakonu, menijo, da so plačila davkov izgubljena z lastnim denarjem. Nihče od njih natančno ne ve, kje je njihov denar. Seveda ljudje niso zadovoljni s tem položajem. Kot rezultat, brez jasnega razumevanja, kje točno je bil plačan denar, ne da bi videli pozitivne spremembe zase, ljudje nehajo izpolnjevati zahteve zakonodaje.