Davek od dohodkov pravnih oseb, davčna stopnja: vrste in velikost

Davek na dobiček je obvezen za vse pravne osebe, ki so v splošnem davčnem sistemu. Izračuna se tako, da seštejejo dobički iz vseh dejavnosti družbe in se pomnoži z efektivno obrestno mero.

Pravna podlaga

Postopek za izračun in plačilo davka od dohodkov pravnih oseb je davčna stopnja za podjetja vseh oblik lastništva določena v Ch. 25 davčnega zakonika. Regionalni akti urejajo postopek uporabe davčnih spodbud. Odvetniki in računovodje v svojem delu uporabljajo tudi pojasnila Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe v zvezi z določenimi klavzulami normativnih aktov.

Predmeti in predmeti

Plačniki davka so:

• Ruske organizacije, ki se ukvarjajo z igrami na srečo, kot tudi tiste, ki ne uporabljajo USN, UTII, ECCN.
• Tuje organizacije, ki prejemajo dohodek na ozemlju Ruske federacije.
• Udeleženci konsolidirane skupine.

Oproščena davčnih podjetij, ki plačujejo UTII, USN, ESKH. Če obseg njihovega letnega izvajanja presega zakonske omejitve, morajo podjetja plačati davek od dobička pravnih oseb, katerega stopnja presega zakonodajne omejitve. Tudi izjeme za leto 2017 so organizacije, ki se ukvarjajo s pripravo in vodenjem FIFA leta 2018 v Rusiji.

Osnova za izračun je dobiček organizacije. V čl. 247 davčnega zakonika določa, da dobiček:

• za domače organizacije in predstavništva tujih družb je znesek prihodkov, ki jih prejme podjetje (njeno predstavništvo), zmanjšane za nastale stroške;
• znesek skupnega dobička, izračunanega za ta udeleženec;
• za druge tuje organizacije je znesek sredstev, pripoznanih kot dohodek iz člena. 309 TC.

Prihodki in odhodki

Prihodki pripoznajo gospodarsko korist od dejavnosti organizacije, izražene v naravi ali v gotovini. To je vsota vseh prejemkov organizacije brez upoštevanja stroškov in davkov, ki veljajo za stranke (na primer DDV). Določajo jih podatki primarnih dokumentov. Dohodek je razdeljen na dohodek od prodaje in neoperativnega dohodka.

Kadar se obračunava davek od dobička družbe, davčna stopnja ne vključuje prihodkov:

• iz brezplačno pridobljene lastnine;
• v oblika varnosti;
• prispevki v kapital;
• sredstva, prejeta po posojilnih pogodbah;
• premoženje, prejeto za financiranje s posebnim namenom.

Izdatki so utemeljeni in dokumentirani stroški, ki jih ima davčni zavezanec, pod pogojem, da so bili usmerjeni k prejemku dohodka. Ko se izračuna davek od dobička v organizaciji, davčna stopnja v porabi ne vključujejo znesek globe, kazni, glob, dividend, plačil za presežne emisije snovi v prostovoljnih stroške zavarovanja, finančne pomoči, dodatkov k pokojninam in tako naprej. D. Popoln seznam zneskov, ki izključena iz stroškov, je predstavljena v čl. 270 davčnega zakonika. Normalizirani stroški se lahko odpisujejo ne povsem, ampak deloma. Od leta 2017 se lahko znesek, porabljen za ocenjevanje ravni usposobljenosti zaposlenih, pripisuje tudi stroškom. Vendar pa obstaja en pomemben pogoj: njihovo soglasje za oceno ravni usposobljenosti zaposlenega mora potrditi v pisni obliki.

Obdobja poročanja

Davčna stopnja davka o dobičku organizacij je določen v fiksnem znesku. Poročila o izračunu zneska pristojbine je treba zagotoviti 6, 9 in 12 mesecev. Predplačila je treba mesečno prerazporediti v proračun. Od leta 2016 se povprečni četrtletni prihodki od prodaje povečajo na 15 milijonov rubljev.

Davčna osnova

Kako se izračuna davek od dohodka pravnih oseb? Davčna stopnja se pomnoži z razliko med dohodkom in odhodki. Če je znesek prejemkov manjši od zneska stroškov, potem je osnova nič. Dobiček se določi z inkrementalno metodo od začetka koledarskega leta. Ker zakonodaja predpisuje ločene vrste davkov za davek od dohodka pravnih oseb, je treba prav tako upoštevati prejemke za vsako vrsto dejavnosti.

Davčni zakonik določa specifike določanja prihodkov in odhodkov za različne kategorije plačnikov: banke (členi 290-292), , Nujne finančne transakcije (člen 305.) Zavarovalnice (člen 293), nevladna PF (čl. 295), mikrofinančne ustanove (čl. 297), strokovne udeleženci trga vrednostnih papirjev (299 čl.), Transakcije s centralno banko (280 čl.) , klirinške organizacije (člen 299). Igralne organizacije vodijo ločeno knjigovodstvo prejemkov in izdatkov. Upoštevani so samo ekonomsko upravičeni stroški, ki so dokumentirani.

Kakšna je stopnja davka od dohodkov pravnih oseb?

Znesek plačane pristojbine se prenese v zvezne in lokalne proračune. Od leta 2017 je prišlo do sprememb v razdelitvi obresti. Osnovna stopnja davka od dobička pravnih oseb se ni spremenila in znaša 20%. Prej je bilo 2% plačanega zneska namenjenih zveznemu proračunu, 18% pa ostalo v lokalnem proračunu. Od 2017 do 2020 je bila uvedena nova shema. Zvezni proračun bo prenesel znesek davka, izračunan v višini 3%, in proračun subjektov Ruske federacije - 17%. Regionalni organi lahko znižajo pristojbino za določene kategorije plačnikov. V letih 2017-2020 ne sme biti manjši od 12,5%.

Izjeme

Za posamezne vrste dohodkov je stopnja davka od dohodkov pravnih oseb:

• Prihodi tujih podjetij od uporabe, najema kontejnerjev, mobilnih vozil, mednarodnega prevoza - 10%.
• Davčna stopnja na dobiček tuje organizacije prek predstavništva, ki ni povezana z dejavnostmi v Ruski federaciji, je 20%.
• Dividende ruskih organizacij - 13%. Skupni znesek davkov ostaja v lokalnem proračunu. Dividende, ki jih prejmejo tuja podjetja, so obdavčene po stopnji 15%. To vključuje obrestne prihodke od državnih vrednostnih papirjev.
• Prihodki iz ruskih vrednostnih papirjev, ki so obračunani na depozitnih računih, znašajo 30%.
• Dobiček Banke Rusije je 0%.
• Dobiček kmetijskih proizvajalcev je 0%.
• Dobiček organizacij, vključenih v zdravstvene in izobraževalne dejavnosti, je 0%.
• Dohodki iz poslovanja, povezani s prodajo deleža odobrenega kapitala - 0%.
• Prihodki od dela, ki se izvajajo v inovacijski ekonomski coni, turistično in rekreacijsko cono, pri čemer se ločeno obračunava prejemki in stroški - 0%.
• Prihodki regionalnega investicijskega projekta, pod pogojem, da ne presegajo 90% vseh prihodkov - 0%.

Poročanje

Ob koncu vsakega davčnega obdobja mora organizacija predložiti izjavo zvezni davčni službi. Obrazec poročila in pravila za njegovo pripravo potrjuje odredba zvezne davčne službe Rusije št. MMV-7-3 / 600. Izjava se predloži na inšpekcijski pregled na kraju podjetja ali njegovem pregrajevanju. Poročilo je predloženo v tiskani obliki. Elektronsko izjavo lahko vložijo največji davkoplačevalci, pa tudi organizacije, v katerih je bilo povprečno število zaposlenih v preteklem letu več kot 100 ljudi.

Spremembe obdavčitve 2017

Rezervacija za dvomljive račune bi morala biti manjša od 10% prihodkov za prejšnje ali poročevalsko obdobje. Nedolžni dolg je dolg, ki presega znesek nasprotne obveznosti. Če ima organizacija terjatve in terjatve do ene nasprotne stranke, je mogoče izključiti dvomljive dolgove, ki presegajo obveznosti, ki jih je treba plačati.

Znesek izgube je omejen. Od 01.1.2017 do 31.12.2020 ne morete zmanjšati izgub preteklih obdobij za več kot 50%. Ta sprememba ne vpliva na osnovo, za katero veljajo davčne ugodnosti. Spremembe se nanašajo na izgube, nastale po 01.01.2007.

Od leta 2017 je bila odpravljena omejitev prenosa zneskov izgub, nastalih po 01.01.2007. Prenos se zdaj lahko izvede za vsa naslednja leta. Spremembe v zvezi z uskladitvijo zneskov davkov, prenesenih na državo in lokalne proračune, morajo biti izražene v izjavi in ​​plačilih. Ti dokumenti morajo jasno odražati, kateri zneski se plačajo po stopnji 3%, in ki - po stopnji 17%.

Razlogi za priznanje dolga so bolj konsolidirani. Na primer, dve soodvisni tuji organizaciji (ena od organizacij je ustanovitelj druge). Pred enim od njih je imela ruska družba dolžniško obveznost. V tem primeru se dolg pripozna kot konsolidiran. In ni pomembno, kateri delež kapitala je v lasti tujega upnika. Zdaj je konsolidirani dolg določen glede na velikost vseh obveznosti davčnega zavezanca.

Če se je med obdobjem poročanja spremenilo razmerje kapitalizacije, se lahko pojavi vprašanje prilagajanja davčne osnove. Od leta 2017 dalje izdatkov za nadzorovani dolg ni treba preračunati. Kot smo že omenili, je v višini izdatkov mogoče vključiti stroške, ki so nastali za oceno stopnje usposobljenosti zaposlenih. Za spodbujanje izvajanja takšnih revizij bodo oblikovane določbe, ki bodo upoštevale stroške ocenjevanja. Podjetje bo lahko upoštevalo stroške, če bi bilo vrednotenje opravljeno na podlagi pogodbe o storitvah in z zadevo sklenjena pogodba o delu.

Postopek zaračunavanja davčnih kazni je bil spremenjen, znesek kazni pa se je povečal. Spremembe se nanašajo na prestopke, ki bodo nastale po 1. 10. 2017. Če odložite plačilo davka za več kot 30 dni, je treba znesek kazni izračunati v skladu z naslednjim algoritmom:

• 1/300 cene centralne banke, ki velja od 1 do 30 dni zamude;
• 1/150 cene centralne banke, veljavne od 31 dni zapadlosti.

V primeru odplačila vseh zamud do 01.10.2017, število dni zamude ni pomembno.