Vrstni red izračuna davka - značilnosti, zahteve in pripombe

V ruski zakonodaji se uporabljajo pojmi "postopek za izračun davka" in "postopek plačevanja davkov". Določitev zneska davčnih plačil za določeno vrsto obdavčitve je izračun in plačilo ali prenos davčnih plačil v proračun se prizna kot plačilo. Postopek za izračun in plačevanje davkov s strani davkoplačevalca je eden od glavnih elementov obdavčitve. Potrebno je vzpostaviti davek ali zbiranje. Davčni inšpekciji je mogoče dodeliti odgovornost za postopek izračuna davkov in pristojbin. Včasih posameznik ali pravna oseba izračuna sam prispevek.

Postopek za izračun davkov in taks je dodeljen davčnemu organu, nato pa inšpekcijski pregled pošlje obvestilo, ki navaja znesek, obdobje zbiranja, najkasneje trideset dni pred plačilom državljanu ali podjetju. Kršitev roka odpreme pomeni oprostitev odgovornosti za zamudo pri plačilu. Državljan ali podjetje mora plačati davčno pristojbino v tridesetih dneh (mesecu) od dneva pošiljanja obvestila ali prejema priporočenega pisma. Obvestilo daje vodji organizacije ali državljanu. Način dostave je lahko osebno v rokah ali po pošti s priporočeno pošto. Glavna stvar je dostopnost obvestila.

Merila za izračun davka

Davek je prispevek k proračunu določenega subjekta v zunajbilančni sklad, ki ga obvezno plačujejo plačniki. Davčni zavezanec mora upoštevati naslednje elemente postopka izračuna davka:

• Osnova za izračun.
• Obdobje in postopek za izračun davkov.
• Davčne ugodnosti.
• Davčne stopnje, uporabljene za postopek izračuna in plačevanja davkov.

Osnova za izračun pristojbine so prihodki, dobiček, stroški blaga ali storitev, vrste dejavnosti, transakcije z vrednostnimi papirji, uporaba naravnih virov, premoženje oseb, prenos premoženja, dodana vrednost izdelkov, ki jih določijo akti. Temelji na sestavi stroškov in koristi, ki določajo dohodek, in predstavlja vrednost, značilno za predmet, ki je obdavčljiv.

Obdobje, po katerem se davčna osnova izračuna in v prihodnosti se znesek davka, ki se zahteva za plačilo, imenuje davek. V davčnem obdobju obstaja eden ali več datumov poročanja.

Davčna stopnja je količina, ki ima določeno številčno vrednost. Zakonodaja subjektov odobrava regionalne in republiške davke. Normativni akti občin - lokalne pristojbine in pristojbine. Vsa davčna plačila morajo biti v mejah davčnega zakonika.

Ugodnosti so prednosti, ki jih zagotavljajo kategorije davkoplačevalcev in jih dajejo v ugoden finančni položaj v primerjavi z drugimi udeleženci v davčnem sistemu države.

Davki so zvezni, republiški in lokalni. Za zvezne, na primer, vključujejo DDV in davek na dohodek. Za lokalne pristojbine - zemljiški in transportni davek.

Obvezna plačila pravne osebe

V Ruski federaciji so pravne osebe, ne glede na obliko lastništva, davkoplačevalci. Lahko so na skupnem sistemu ali posebnem režimu obdavčitve.

DOS je fiskalni sistem, v katerem se plačujejo vsi davki, določeni v davčnem zakoniku Ruske federacije, če ni izjema od njihovega plačila. Vse organizacije, ki niso prostovoljno izbrale drugačnega davčnega sistema, so na OCH. Postopek za izračun in plačilo davkov s strani organizacij, ki so v tem sistemu, pomeni plačilo davka:

• DDV;
• dobiček;
• na nepremičnini;
• na tleh;
• za prevoz;
• Osebni dohodek od dohodkov zaposlenih.

Postopek za izračun in plačevanje dohodnine

Glavni vir dopolnitve zakladnice države je davek na dobiček, ki ga plačajo organizacije. Vsa podjetja, ruska in tuja, ki delujejo v Rusiji in prejemajo dohodke v njem, ki niso izbrala USN, morajo izpolnjevati postopek za izračun davka na dobiček organizacije.

Davek od dohodka pravnih oseb:

• Osnova za izračun je dobiček v denarju, ob upoštevanju davčne obremenitve.
• Koledarsko leto velja za davčno obdobje. Datumi poročanja so prvo četrtletje, prva dva in tri četrtine.
• Davčna stopnja je 20 odstotkov (dve v zvezni zakladnici, osemnajst v proračun podjetja). Za nekatere vrste dobička in dohodka so zakoniti nižji obvezni prispevki.
• Davčni dodatki so navedeni v členih o dohodkih, ki se pri izračunu osnovnih in davčnih stopenj ne upoštevajo. Kodeks fiskalnega sistema podeljuje privilegij v obliki nižje stopnje.

Izberite vrste podjetij, ki imajo poseben delovni profil in zahtevajo nižje stopnje dohodka:

• Izobraževalne in zdravstvene ustanove. Njihovi dohodki niso obdavčeni (stopnja - nič odstotka).
• Podjetja s posebnimi gospodarskimi conami vključena v enotni register (Kaliningradska regija, Republika Krim) in so rezidenti. Obvezna stopnja prispevka za dohodek je nič.
• Kmetijska in ribiška podjetja, ki potrebujejo pomoč v obliki znižanja.
• Udeleženci investicijskih projektov v regijah države.
• Podjetja, povezana z gospodarskim razvojem pred organizacijo.
• Socialne storitve, potrebne za normalen obstoj prebivalstva.

Postopek za izračun davka od dohodka pravnih oseb je obvezen za izpolnjevanje obveznosti vseh podjetij.

Davek na nepremičnine

Obvezen prispevek k premoženju se obračunava na vsa premična in nepremična premoženja podjetij. Za izračun davčne pristojbine se upoštevajo vrednosti v bilanci stanja:

• v lasti lastninske pravice;
• V lasti za upravljanje časa ali zaupanja;
• prispevala k skupnemu deležu v ​​podjetju.

Predmeti, ki niso predmet davka:

• parcele;
• zaščitena območja narave;
• lastništvo obrambnih podjetij;
• predmeti kulturne dediščine države;
• objekti podjetij, povezanih z jedrsko industrijo;
• ledolomilci;
• sodišče;
• objekti vesoljske industrije;
• prevoz, ki je v bilanci stanja podjetij od leta 2013 in do danes;
• vsa lastnina, kupljena za nadaljnjo prodajo.

Postopek izračuna plačila davčne dajatve na premoženje pomeni, da so plačniki davka podjetja in državljani. Vse osebe, ki so lastniki nepremičnin, obdavčenih po davčni stopnji.

Postopek za izračun davka na premoženje organizacij:

• Osnova za izračun je povprečna letna vrednost sredstev. Pri nekaterih nepremičninah se davek izračuna na podlagi njegove vrednosti v katastrskem obračunu. Fiskalna zbirka je obračunala vse nepremičninske objekte, razen zemljišč in drugih predmetov upravljanja z naravo. Davek na premične predmete v podjetju, ki so glavno premoženje, plačujejo samo organizacije na OCH.
• V vseh primerih je davčno obdobje enako koledarskemu letu, ne glede na vrednost in vrsto lastništva. V tem obdobju mora pravna oseba izračunati in prenesti predujme za davek na premoženje na podlagi poročevalskih obdobij (prvo četrtletje, šest mesecev, prva tri četrtine). Skupni znesek pristojbine se zmanjša za te predujme. Regionalni organi morda zakonskih poročil ne predpisujejo. Pravne osebe, katerih premoženje se nahaja v subjektih, v katerih so zavrnile uvedbo takšnih obdobij, ne prenesejo predplačil, temveč izračunajo in plačajo davek šele ob koncu koledarskega leta.
• Organi subjekte države imajo pravico samostojno določiti stopnjo davka na premoženje. Znesek fiskalne pristojbine ne sme presegati stopnje, ki jo določa davčni zakonik Ruske federacije (najvišja stopnja je dva odstotka).
• Privilegiji za obdavčitev dobička se določijo za podjetja, ki se ukvarjajo s posebnimi dejavnostmi.

Kategorije pravnih oseb, ki uživajo ugodnosti za davek na nepremičnine:

• podjetja v kazenskem postopku;
• verska podjetja;
• organizacije, ki zagotavljajo delo invalidom (najmanj osemdeset odstotkov mora biti onemogočeno);
• Farmacevtske organizacije, vključene v proizvodnjo izdelkov za boj proti epidemijam in epizootijam;
• organizacija s statusom udeležencev naložbenega projekta Skolkovo;
• podjetja, uporabljene materialne in materialne vrednosti za popravilo in gradnjo ladij;
• organizacije, ki se nahajajo v posebnih ekonomskih conah (Republika Krim, mesto Sevastopol, Kaliningrajska regija).

Davek na premoženje državljanov

Pred tremi leti je bil davčni zakonik Ruske federacije dopolnjen s poglavjem o davku na premoženje državljanov države. Spremembe so vplivale na vsakega državljana, ki ima prostor, stanovanje, hišo, dacho ali glavno garažo.

Lastnina je lokalni prispevek k proračunu. Zakon ureja Kodeks in zakonodajni akti lokalnih oblasti. Terenski inšpektorji izračunajo znesek davka in pošljejo letno obvestilo o plačilu lastnikom nepremičnin za določeno nepremičnino po določeni davčni stopnji.

Postopek za izračun in plačevanje davkov na premoženje državljanov:

• Osnova za izračun je vrednost premoženja, ki je v posesti.
• V letu 2018 je rok za pobiranje davkov določen do 1. decembra 2018.
• Cene za pristojbine se določijo posebej za predmete Ruske federacije. Edini pogoj v zakonodaji, ne presegajo določenih omejitev.

• Davčne olajšave se zagotavljajo številnim kategorijam državljanov. Imetnina invalidov prve in druge skupine, pa tudi invalidi od otroštva, upokojenci po starosti se ne obračunavajo. Prednost plačila davka je zastopana v zvezi z enim nepremičninskim objektom vsake vrste za neodvisno izbiro državljana. Da bi prejeli dajatev, mora uradno obvestiti davčni inšpektorat o premoženju, pred katerim se bo davčna ugodnost uporabila pred 1. novembrom. Če lastnik ne pošlje svojega zahtevka na inšpekcijski pregled, bo oprostitev odobrila inšpekcijski pregled nepremičnin z največjim zneskom davka.

Davek na tla

Davki na zemljišče se določijo z davčnim zakonikom, vendar jih urejajo lokalni organi subjektov. Lokalni zakonodajni organi bi morali:

• določiti velikost stopenj za davke v mejah, ki jih narekuje davčni zakonik Ruske federacije in drugi normativni akti;
• ureja postopek in čas plačila;
• dovoliti ali ne daje prednosti pri plačilu;
• ne obdavčite posameznih kategorij državljanov.

Znesek zemljiškega davka za dolgo časa je bil izračunan na podlagi knjigovodske vrednosti nepremičnine. Pred dvema letoma, leta 2016, so bile spremembe v zakonodaji. Danes se pristojbina zaračunava na podlagi stroškov katastrskega knjigovodstva, blizu trga. To je večkrat povečalo davčno obdavčitev. Vse občutke so občutili vsi lastniki nepremičnin. Dejstvo, da je katastrska vrednost, izračunana s strani neodvisnih organizacij, ki sodelujejo pri ocenjevanju nepremičnin, ki ne izključuje možnost, da bi napačna presoja temelji na netočnih ali napačnih podatkov o vrednosti zemljišča. Včasih katastrska vrednost predmeta celo presega večkratno dejansko vrednost predmeta na trgu. Informacije o ceni zemljišča je na voljo na internetu, na spletu Rosreestra (servis z osnovnimi informacijami o nepremičninah).

Objekti, ki so predmet zemljiškega davka, vključujejo zemljišča za kmetijstvo, območja za turizem in rekreacijo ter industrijska zemljišča:

• mesta za kmetijsko delo organizacij;
• mesta v lasti vrtnarskih in neprofitnih partnerstev ter posameznih državljanov, kupljenih za osebno gospodarstvo;
• objekti, ki zagotavljajo delo industrijskih organizacij, vključno s kraji za gradnjo objektov, potrebnih za dejavnosti podjetij;
• delež rezervnega sklada za gozdne in vodne površine, ki so v lasti zlasti institucij in državljanov;
• dežele turističnih in rekreacijskih območij, če imajo penzioni, sanatoriji in rekreacijski centri za državljane države.

Postopek za izračun in plačilo davka na zemljišče:

• Osnovni izračun - strošek zemljišča v skladu s katastrsko registracijo za prvi januar leta, za katerega se izračuna davčni prispevek.
• Postopek izračuna davka na zemljišče pomeni, da je davčno obdobje enako koledarskemu letu.
• Davčni zakonik predvideva dve velikosti zemljiških davkov: eno in pol odstotka in tri desetine odstotka.

Davek na zemljo, tako kot kateri koli prispevek, ima prednostne kategorije plačnikov. Ugodnosti, ki jih določa zakonodaja, veljajo za naslednje skupine državljanov:

• invalidne osebe;
• udeleženci Velike Domovonske vojne;
• udeleženci bojnih bitk;
• prva in druga skupina invalidov;
• invalidi na zdravje že od otroštva;
• junaki Rusije in Sovjetske zveze;
• državljani, ki so sodelovali pri preskusih jedrskega orožja;
• likvidatorji posledic nesreče v jedrski elektrarni;
• invalidne osebe zaradi bolezni, pridobljene po sodelovanju v vesolju, jedrski testi.

Osebe, naštete na zgornjem seznamu, imajo pravico pričakovati zmanjšanje davčne osnove za deset tisoč rubljev. Za prejemanje ugodnosti je treba seznam zahtevanih vrednostnih papirjev predložiti davčnim organom.

Seznam organizacij, izvzetih iz plačila davka na zemljišče s strani zveznih organov, je določen v davčnem zakoniku Ruske federacije. Preostale pristojbine izračunajo in razdeljujejo organi subjektov države.

Davek na prevoz

Davek na prevoz je bil uveden v državi pred več kot petnajstimi leti. Spada v lokalne prispevke. Zbirka je bila uvedena, da bi nadomestila škodo, povzročeno okolju in cestam s strani lastnikov avtomobilov. Funkcija nadomestilo se izvaja poleg davka na trošarin za gorivo za prevoz, cestne pristojbine in obveznih prispevkov za negativen vpliv (onesnaževanje z izpušnimi plini, odpadki) o naravi naložene lastnikom podjetij.

Davek na promet plačajo organizacije, ki so registrirale vozila na kraju registracije vozil (prevoz na gosenicah ali pnevmatski prevoz, zračni in vodni promet).

Objekti, ki niso zaračunljivi:

• čolni, opremljeni z motorjem ali vesli, ki imajo moč do pet konjskih moči;
• Osebni avtomobili z zmogljivostjo do sto konjskih moči ali posebej opremljeni za invalide različnih skupin;
• rečna plovila, ki so neposredno povezana z ribolovno kategorijo;
• plovila, ki prevažajo potnike, ki so zasebne lastnine poslovneža;
• kmetijski promet;
• vodna plovila, izdana v mednarodnem registru.

Postopek za izračun davka na promet za organizacije:

• Davčna osnova je vrednost premičnega premoženja.
• Davčne deklaracije se predložijo najpozneje prvi delovni dan februarja leta, ki sledi poročevalnemu obdobju. Če je predmet Ruske federacije izdal odločbo o plačilu predujmov, se v enem letu vsako četrtletje plača vnaprej. Izračuni za davčne inšpektorje niso poslani. Vnaprej določeni zneski se upoštevajo pri določanju zneska skupne davčne pristojbine, ki se plača v proračunu ob koncu koledarskega leta.
• Davčna stopnja v regijah se lahko zmanjša ali poveča na osnovne davčne vrednosti. Stopnje, določene v regijah, se ne smejo razlikovati od osnovnih stopenj za več kot desetkrat.
• Zakonodajalci v subjektih države lahko dajo prednosti pri plačilu davka na promet za podjetja. Na primer, za podjetja v svobodnih gospodarskih conah zagotavljajo dopust za davek.

Davek na prevoz za državljane

Prevoz, obdavčen:

• avtomobili;
• stroji z motornim motorjem (motorna kolesa);
• avtobusi;
• mehanizmi na gosenicah, pnevmatska potovanja;
• helikopterji in letala;
• vodna tehnologija (motorne ladje, jadrnice);
• snežne sani;
• sani z motorjem;
• čolni z motorjem, hidrocikli;
• voda in zrak brez lastnega pogona.

Postopek za izračun davka na promet za posameznike:

• Davčna osnova je strošek prevoza.
• Davčno obdobje je leto. Plačilo se opravi na podlagi obvestila, ki ga davčni organi pošiljajo z zneskom plačila, pogoji in predmetom. Če državljan ni prejel obvestila o plačilu davka za preteklo leto, mora o tem obvestiti davčni inšpektorat najkasneje zadnji delovni dan leta, ki je prišel po letu, za katerega se plača davek.
• Davčna stopnja v zakonu predpisuje subjekt Ruske federacije. Pri izračunu upoštevamo moč motorja in kategorijo mobilnega vozila. Stava se lahko spremeni bolj ali manj, vendar ne več kot desetkrat.
• Predmet RF samostojno sestavlja seznam državljanov, ki so oproščeni davka.

V večini regij je stopnja nič zagotovljena naslednjim kategorijam državljanov:

• invalidi in veterani druge svetovne vojne;
• zaporniki fašističnih geta in taborišč;
• veterani dela;
• Junaki Ruske federacije in Sovjetske zveze in osebe, ki so bile v vsakem primeru nagrajene s slogom slave;
• veterani bojnih bitk in invalidov vojn;
• Invalidi iz prve in druge skupine;
• upokojenci po starosti;
• osebe, ki so prejele sevanje zaradi sevanja;
• državljani, ki so sodelovali pri radioaktivnih testih termonuklearnega orožja za množično uničevanje;
• eden od staršev invalidnega otroka;
• starši velikih družin.

Osebni dohodnina

Vsi posamezniki so fizično zavezani plačati davke od svojih zaslužkov. Odgovornost za izračun in plačilo teh davkov je delodajalcem (pravnim osebam, posameznim podjetnikom, odvetnikom in predstavništvom tujih družb na ozemlju države), ki plačujejo plače državljanov.

Postopek izračuna dohodnine:

• Davčna osnova za izračun davka od dohodka državljanov, ki je obdavčena, se pripozna kot dohodek od dela. Za izračun davka pri uporabi različnih davčne stopnje Izračun osnove se za vsako vrsto dohodka izvede posebej. Osnova za izračun prihodka iz lastniškega kapitala se izračuna ločeno od davčne osnove za vse druge prihodke, na katere se uporablja trinajst odstotkov.
• Davčni zastopniki obdržijo in prenesejo v proračun proračunsko višino davka neposredno od dohodkov državljanov ob njihovem dejanskem plačilu. Davek je treba prenesti najkasneje dan po dnevu plačila dohodka (plače). Izjeme so plačila dopusta in poravnave na invalidskih listih, v skladu s katerimi je treba davek plačati najpozneje zadnji dan meseca plačila.
• Izračun davka na dohodek državljanov se opravi iz obdavčenega dohodka v višini trinajstih odstotkov, nastalih od začetka koledarskega leta, zadržanega s kompenzacijo zneska davka, plačanega za prejšnje mesece tekočega leta. Za druge obresti se izračun izvede posebej za vsako vnaprej vračunano višino dohodka.
• Davčna osnova se zmanjša za znesek davčnih olajšav pri predložitvi dokazil. Pridejo v standardu, socialna (plačati za zdravljenje, usposabljanje), nepremičnine (nakup nepremičnin, za plačilo obresti na hipotekarna posojila), se za vrednostne papirje in naložbenih računih, profesionalni (avtorji umetniških del in tako naprej). Davčne olajšave se uporabljajo izključno za obdavčljivega prihodka v davčni stopnji trinajst odstotkov, ki je na voljo le za posameznike, ki so rezidenti v državi.

Enotni davek

V davčnem zakoniku je podrobno opisan postopek za izračun in plačilo enotnega davka. Enotni davek je enak proizvodu deleža osnove za izračun davka in njegove stopnje, ki ga davčni zavezanec ob koncu davčnega obdobja izračuna in plača v proračun.

Postopek za izračun enotnega davka na poenostavljenem sistemu nadomešča pravne osebe s plačilom naslednjih davkov:

• za dobiček
• na nepremičnini;
• dodati vrednost.

Če podjetnik (lastnik zasebnega podjetja) plača enoten davek na posebni režim, je oproščen naslednjih davkov:

• davek na dohodke delavcev posameznega podjetnika;
• davek na poslovno lastnino;
• DDV.

Organizacije se plačujejo na splošno:

• prispevki za zavarovanje v zunajproračunske sklade;
• odbitki za FSS za zavarovanje;
• davek na promet;
• davek na zemljišče;
• Posebni davki in pristojbine po stopnjah, določenih v zakonih.

Postopek za izračun in plačilo enotne pristojbine:

• Postopek za izračun enotnega davka za poenostavljeni davek je odvisen od davčnega zavezanca, ki ga prostovoljno določi davčni zavezanec: prihodki, zmanjšani za stroške ali dohodke.

• Če predmet Ruske federacije ni izdal zakonov, ki spremenijo enotno plačilo, potem je v okviru "prihodkov" največji znesek, določen s kodo, 6 odstotkov, in za predmet "prihodki, zmanjšani za stroške" - petnajst odstotkov.

• Ob koncu obdobja poročanja podjetnik, ki je na USN, plača vnaprej na enoten davek v proračun. Predplačilo se upošteva iz prejetih dohodkov, izračunanih s kumulativnim skupnim zneskom od začetka obdobja do konca poročevalskega leta (prvo četrtletje, šest mesecev, tri četrtine). Predplačilo se izračuna na podlagi predhodno izračunanih davčnih plačil. Plačani prispevki se upoštevajo pri izračunu zneskov naknadnih plačil za naslednja obdobja in zneskov davka za davčno obdobje.

• Za določena podjetja se lahko fiskalni tečaj za objekt "prihodki minus stroški" zmanjša na pet odstotkov.

Postopek in roke za izračun davkov v Rusiji pogosto ne upoštevajo posamezniki in pravne osebe. To ustvarja grožnjo obstoju stabilnega fiskalnega sistema, ki je podlaga za pravočasno in polno dopolnjevanje proračuna države. Trenutno se na področju obdavčenja v delu postopka za izračun davčnih zneskov in njihovo pravočasno plačilo razvije negativen stereotip obnašanja. Znaki destabilizacije davčnega sistema v sodobnem svetu so naslednji:

• Nezadostno visoko davčno kulturo državljanov v družbi (kršitev pogojev ali izogibanje plačilu pristojbin);
• nezaupanje prebivalstva in poslovanja v davčni sistem, pravilnost izračuna davkov;
• želja organizacij, da se izognejo davkom;
• povečanje števila kaznivih dejanj in kaznivih dejanj na finančnem področju (preprečevanje obdavčitve dohodka);
• poslabšanje indeksov številnih socioloških študij.

Treba je oblikovati davčno disciplino prebivalstva v smislu postopka za izračun in časovnega razporeda plačila davkov.