UST je ... Accrual, prispevki, objave, odbitki, obresti in izračun UST

Enotni socialni davek (UST) je resna novost v davčnem sistemu. Spremenil je prejšnje davke, ki so nastali v treh državnih izvenproračunskih socialnih skladih. Pred uvedbo SST so morali plačniki od vsakega od zgornjih sredstev zagotoviti ločene oblike poročil in pravočasno izvršiti plačila v časovnem okviru, ki ga je določil zadevni sklad.

Zgodovina UST

Zamisel o uvedbi enotnega socialnega davka (UST), ki bi pokrivala vse zavarovalne premije, Se je vrnil leta 1998, ko je država Davčna služba predlagala vzpostavitev enotnega enotno davčno osnovo na prenos vseh funkcij računovodstva in nadzorom enega oddelka. Vendar pa je bil ta načrt v teh letih ostal nedokončan, zato ga je bilo treba zamrzniti. 2 leti kasneje je sprejel drugi del davčnega zakonika, kot tudi Zvezni zakon z dne 2000/09/05 Od 01.01.2001 je pridobil nov postopek za izračun in plačilo prispevkov za socialne izvenproračunskih sredstev Ruske federacije. Poglavje 24, 2. del, se nanaša na uvedbo enotnega socialnega davka. Davek v pokojninski sklad, pa tudi davki v sklad socialnega zavarovanja in obveznega zavarovanja skladov medicinske so bile zbrane v okviru enotnega socialnega davka, zbirati sredstva za izvajanje državljanskih pravic do pokojnine in socialne varnosti, kakor tudi ustrezno zdravstveno oskrbo. Poleg tega je bil določen določen postopek za prispevke k obveznemu socialnemu zavarovanju za primer nesreč pri delu in poklicnih bolezni.

UST: narava in značilnosti

Prehod na odprto tržno gospodarstvo v Rusiji je bilo v znamenju velikih sprememb v finančnem sistemu, ko bodo proračunska sredstva izključijo iz državnega proračuna sistema. Zaradi proračunskega primanjkljaja, inflacija, padec proizvodnje, je bila rast v nepredvidenih stroškov in drugih okoliščin nastanka izvenproračunskih sredstev eden izmed najpomembnejših elementov v mehanizmih za podaljšanje dejavnosti socialnih storitev institucij. Kot je bilo že navedeno, je bila UST uvedena po začetku veljavnosti drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije. Na splošno je enoten socialni davek - davek naj bi nadomestil vse zavarovalne premije iz omenjenih sredstev, vendar brez prispevkov za zavarovanje za primer nesreče pri delu in poklicne bolezni, ki jih je treba plačati ne glede na ameriško ministrstvo za finance.

Leta 2010 je bil odpravljen enotni socialni davek in zamenjane zavarovalne premije, ki pa se od slednjih niso bistveno razlikovale. Pomembne razlike med UST in zavarovalnimi premijami so bile plačila davkov: starejši so bili plačani prek davčne službe, s tem ko so se pojavili prispevki za zavarovanje, so začeli plačevati davke v izvenproračunski sklad. Poleg tega so bile davčne stopnje nekoliko spremenjene. Vendar pa je bil od 1. januarja 2014 vložen predlog za vrnitev v prejšnjo shemo UST, ki velja do leta 2010.

Predmeti obdavčitve

Za davkoplačevalcev prvo skupino predmetov obdavčitve so vse aktivne časovne prednosti, kot tudi plačila, dodatki in drugi dohodki, vključno s plačilom civilnih pogodb, avtorskih in licenčnih pogodb, in, končno, plačilo, katerega namen zagotoviti finančno pomoč. Treba je omeniti zanimivo dejstvo, da se vsi zgoraj omenjeni prihodki ne morejo obdavčiti, če bi bili izplačani iz dobička, kar je bilo na preostalem računu organizacije.

Za podjetnike so predmeti obdavčitve vsi dohodki, ki jih prejemajo od svojih podjetniških / poklicnih dejavnosti, vendar manj stroškov, povezanih z njihovim pridobivanjem.

Na koncu naj rečemo, da različne vrste plačil niso vključene v davčne objekte, katerih predmet je prenos lastništva nad premoženjem ali prenos premoženja za začasno uporabo. Na primer, takšna naročila so lahko pogodba o "nakupu in prodaji" in pogodba o zakupu.

Davčna osnova za UST

Na podlagi predmetov obdavčitve, ki jih določa zakon, se oblikuje davčna osnova. Za delodajalce je opredeljen:

• vsi možni prejemki in plačila v skladu z delovno zakonodajo;
• plačilo po civilnih pogodbah;
• prihodki od avtorskih in licenčnih pogodb;
• različna plačila za zagotavljanje materialne pomoči in druga brezplačna plačila.

Pri določanju davčne osnove, upoštevane vse prihodke, ki so na nek način nastanejo delavcem, ki jih njihovi delodajalci v gotovini ali v naravi, kot tudi pod krinko socialnih, materialnih in drugih ugodnosti, neto dohodka, ki ni predmet davka, ki bo obravnavan pozneje. Kadar se obračunava UST, morajo davkoplačevalci-delodajalci določiti davčno osnovo za vsakega zaposlenega posebej v celotnem davčnem obdobju. Davčna osnova podjetnikov je splošni znesek dohodka, ki je predmet obdavčitve in jih je prejela v davčnem obdobju, z izjemo stroškov, ki niso povezani z njihovim pridobivanjem. Dohodek, ki ga prejmejo zaposleni v naravi (blago, storitve), mora biti vključen v sestavo obdavčljivega dohodka, ki temelji na njihovi vrednosti / vrednosti, ki je določena v čl. 40 davčnega zakonika, ki temelji na tržnih cenah in cenah.

Plačila, ki niso vključena v davčno osnovo

Ti vključujejo naslednje:

• državne koristi;
• odškodnina za odpust;
• potni stroški;
• odškodnina za škodo, povzročeno zdravju;
• nadomestilo za uporabo osebnih stvari zaposlenih;
• vse vrste nadomestil za športnike;
• druge vrste nadomestil;
• nudenje brezplačnih obrokov;
• dohodki, ki jih prejmejo člani kmečkega gospodarstva;
• povračilo stroškov za dvig poklicne ravni delavcev;
• prispevki za obvezno / prostovoljno zavarovanje delavcev;
• materialna plačila državnim uslužbencem;
• enkratna materialna plačila;
• brezplačno stanovanje;
• dohodek članov plemenske skupnosti nekaj narodov na severu;
• druga plačila, določena s čl. 237 Davčnega zakonika.

Plačniki

Plačniki UST bodo ista oseba, ki plačuje prispevke v izvenproračunska sredstva. Ko že govorimo o vsebini, danes pa jih je le dve skupini davčnih zavezancev, kjer so prvi zaposleni, organizacije, podjetniki in gospodarske subjekte, ki imajo pravno sposobnost, in drugi - samozaposleni državljani (odvetniki, notarji, plemenski skupnosti nekaj ljudi na severu, ki se ukvarjajo v tradicionalnem kmetijstvu in drugi).

Če davkoplačevalci spadajo v obe kategoriji, potem plačajo davke iz dveh razlogov. Na primer, samostojni podjetnik posameznik, ki uporablja najeto delovno silo, mora plačati Ust prejeli od poslovnih prihodkov, kot tudi pasivnih plačil za svoje delavce. Notarji, detektivi in ​​varnostniki, ki so vključene v zasebni praksi, ne spadajo v eno skupino davčnih zavezancev, na podlagi tega, da so že vključeni v skupino "samostojnih podjetnikov", ki je zapisana odst. 2, čl. 11 davčnega zakonika.

Stopnja UST v letih 2013 in 2014

V Rusiji se postopno povečuje davčno obremenitev, ki jo povzroča "staranje naroda" in posledično zmanjšanje števila sposobnih in delujočih državljanov. Seveda je treba starostno generacijo zdraviti, pokojnine pa se redno plačujejo tem ljudem. Najmanjše premije danes plačujejo posamezni podjetniki in drugi samozaposleni državljani. Plačujejo fiksno zavarovalno premijo, ki je precej nižja od povprečnih zaposlenih, ki delajo za nekoga. Kar se tiče dejanskih obresti na prispevke zavarovanja (UST), so leta 2013 predstavljale 30% plač. v 2014 ameriškemu ministrstvu za finance v letu 2013 in naj bi se plače, ki presegajo 624 tisoč v letu 2014 predvidoma povečalo za 34% - poleg tega od leta 2012 pa je bila umaknjena večjo stopnjo 10% za plače, ki presegajo 512,000 rubljev, 568,000 . Zaradi strmega dviga obrestnih mer v letu 2010, ki se je povečala za 8% (od 26% do 34%), večina malih podjetij šli "v senci", saj ni bilo mogoče premakniti kot pomembno breme za njihovo poslovanje.

Kako izračunati ESN?

Izračun enotnega socialnega davka v letu 2014 temelji na naslednjem algoritmu:

1. Prvič, treba je določiti davčno osnovo, ki je znesek dohodka posameznika. To je mogoče dobiti z njim, kot plače (tj na podlagi pogodb o zaposlitvi), ali pa pod krinko drugih neporavnanih plačil v okviru pogodb civilnega prava: plačilo avtorja, plačilo z dela in tako naprej. Plus, plačnike UST bodo zastopali organizacije in posamezni podjetniki, ki uporabljajo delo najetih delavcev.

2. Naslednji korak je določitev davčne stopnje. Ima regresivno lestvico, v kateri je manjši odstotek zadržan z večjim številom. Za večino davčnih zavezancev skupni odstotek 30% (za dohodek od 1 do 624 000 rubljev): ameriškega ministrstva za finance odbitkov v pokojninski sklad v Rusiji - 22%, Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja - 5,1%, v sklad socialnega zavarovanja - 2,9%. Preko mejnega zneska (624 tisoč) se zadrži 10%.

3. Primerjaj svojo plačo z želeno skupino (<624.000<) in preprosto pomnožite znesek za določen odstotek. Pri tem je vaš individualni izračun UST-a končan.

Davčna obdobja

Davčno obdobje je 1 koledarsko leto. Hkrati za prvo skupino davkoplačevalcev so tudi poročevalska obdobja (četrtletje, 6 in 9 mesecev). Za drugo skupino takih obdobij ni. Ob koncu davčnega obdobja morajo davčni zavezanci predložiti davčno napoved.

Tipična plačna dobičkonosnost UST

UST. Objave za izračun

Davčne olajšave

V skladu z rusko davčno zakonodajo se ugotavlja, da so bile naslednje organizacije in posamezniki oproščene plačila davka (pred odpravo UST leta 2010):

1. Organizacije, ki izvirajo UST ne odšteje od zneskov plačil in drugih nagrad, ki v davčnem obdobju, ne presega 100 tisoč rubljev za vsako fizično osebo, ki je onemogočena I, II ali skupino III.
   
   
2. Prejšnje načelo velja tudi za naslednje kategorije davčnih zavezancev:
3. Za javne organizacije invalidov (OOI). V tej kategoriji se davki ne odtegnejo, če je med udeleženci vsaj 80% invalidov in njihovih zakonitih zastopnikov. To velja tudi za njihove regionalne pisarne.
4. Za institucije, pri katerih je odobren kapital sestavljen iz depozitov (OOI), katerih povprečno število je [invalidov] najmanj 50%. Plus, delež plače mora biti vsaj 25%.
5. Organizacije, ki so bile ustvarjene za dosego socialnih ciljev, vključno s pomočjo invalidnim osebam, invalidnim otrokom in njihovim staršem. Treba je omeniti, da bi imeli lastniki nepremičnin samo OOI.
   
   
6. Individualni podjetniki in odvetniki, ki imajo status neveljavne skupine I, II ali III. Prihodki iz podjetniške / poklicne dejavnosti tudi v davčnem obdobju ne smejo presegati 100 tisoč rubljev.

Trenutno je prisoten tudi privilegiran odstotek UST (zavarovalnih premij). Na primer, leta 2013 je bila prednostna stopnja 20% - v FIU, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Predpogoji za vrnitev v UST

Za mnoge informacije o donosu niso bile presenetljive, saj je UST pomemben del ruskega davčnega sistema v 2000-ih letih. Večina strokovnjakov navajajo dejstvo, da je glavni razlog, da se vrnete k ameriškemu ministrstvu za finance, je dejstvo, da je zamenjava prispevkov ameriškega ministrstva za finance zavarovanja, se je obseg, ki v prid bolj regresivna spremenila in povečanje stopnje obveznih prispevkov od 26% do 34% od izplačane plače (sklada plač) ni na voljo ravnovesje pokojninskega sistema, temveč je privedlo do povečanja davčne obremenitve in različnih administrativnih zapletov. Iz tega sklenejo lahko sklepamo, da je vrnitev k ameriškemu ministrstvu za finance verjetno, da bi jih poslovanja (predvsem majhnih) ugodno prejela, in sistem bo ustrezala tako stanje in poslovanje. V letih 2010-13. vsi podjetniki so bili prisiljeni zaprositi za tri (!) organe, ki so nato povečali stroške računovodstva.

Prav tako ni donosno, da bi država vzdrževala povečano število javnih uslužbencev, kar otežuje nadzor nad finančnimi dejavnostmi podjetnikov. Poleg tega smo že omenili, da so zaradi velikih stopenj rasti številne mala podjetja šla v "sence". Torej, medtem ko so predvidene samo pozitivne spremembe. Po drugi strani pa se je stopnja socialnih plačil v letu 2014 povečala, saj je enotni socialni davek zdaj 34% (redno) in 26% (preferencialno), kar podjetnikom ne bo zelo zadovoljnih.

Zaključek

Zdaj je precej dolgo, ko je sistem obdavčevanja UST postal tesen in razumljiv za vse davkoplačevalce. Medtem je treba omeniti, da nekatere določbe v davčnem zakoniku zahtevajo dodatne spremembe in pojasnila. Ukinitev enotnega socialnega davka ni negativno vplivala na davčni sistem, vendar praksa uvedbe zavarovalnih premij ni prinesla nobenih izboljšav, davčno breme. Danes so stopnje za UST 34% in 26% za večino plačnikov in upravičencev, kar ni preveč zvest podjetjem. Vendar pa je treba omeniti, da je UST dobra alternativa zavarovalni premiji, kar lahko izboljša davčno stanje v državi.