Art. 346 Davčni zakonik: poenostavljen sistem obdavčitve

Vsak podjetnik mora ob začetku svojega poslovanja odločiti, kateri režim davka bo uporabljal pri svojem delu. Privlačen za številna področja dejavnosti je sistem USN, ki je poenostavljen. Lahko ga uporabljajo tako IP kot podjetja. Poenostavljeni sistem obdavčitve ureja člen. 346 TC, zato mora vsak poslovnež razumeti pogoje, pod katerimi se ta režim lahko uporablja, kako naprej, kakšen je davek, ob predložitvi deklaracije in kakšne druge nianse bi bilo treba upoštevati, da zakonodaja ne bi bila kršena.

Koncept USN

Ta sistem predstavlja poenostavljen režim za izračun davka. To kaže, da so podjetniki in podjetja izvzeti iz potrebe po izračunu in plačevanju številnih davkov, saj jih nadomestijo z eno samo pristojbino.

Osnovna pravila za uporabo in izračun davka na ta režim so v čl. 346 Davčnega zakonika. Poenostavljeni sistem obdavčenja je enostaven za uporabo, zato podjetnikom običajno ni treba uporabljati storitev strokovnih računovodij.

Z uporabo tega načina je čas in trud, porabljen za izračun davkov in pripravljanje poročil, zmanjšan. Druge funkcije USN vključujejo naslednje:

• Glavne davke se nadomestijo z eno samo pristojbino;
• Ni treba plačati dohodnine za podjetnike in podjetja - davek na dohodek;
• Ni treba plačati DDV, če podjetje ne dostavi blaga za izvoz;
• Davek na nepremičnine se ne izračuna, če za predmete ni katastrske vrednosti.

Poenostavljeni davčni sistem za davčni zakonik RF velja za vsakega podjetnika koristen. Vendar lahko podjetja in IP uporabljajo le, če so izpolnjeni določeni pogoji. Pred predložitvijo obvestila o prehodu je treba preveriti skladnost. Če se pogoji delovanja podjetja med delovanjem spremenijo, bo to postalo osnova za prehod na OSHO v samodejnem načinu.

Kdo lahko uporablja sistem?

Uporaba USN je dovoljena samo, če se upoštevajo nekateri pogoji. Če so v procesu dela kršeni, potem prehod na OSHO avtomatično poteka. Uporaba poenostavljenega davčnega sistema je dovoljena pod naslednjimi pogoji:

• dohodek med letom je manjši od 150 milijonov rubljev;
• Družba ne bi smela delovati več kot 100 ljudi;
• cena osnovnih sredstev je manjša od 150 milijonov rubljev;
• Če v podjetje sodelujejo druge družbe, njihov delež ne sme presegati 25%.

Do leta 2017 je bilo dovoljeno delati pod tem režimom z letnim dohodkom v višini do 60 milijonov rubljev, zdaj pa se ta številka znatno poveča.

Kdo ne more uporabiti režima?

Obstajajo nekatere organizacije, ki ne morejo uporabljati tega sistema, čeprav izpolnjujejo zgornje zahteve. Za taka podjetja je prepovedana uporaba poenostavljenega davčnega sistema:

• družbe z odprtimi vejami;
• banke in zavarovalnice;
• PF, ki niso v državni lasti;
• investicijski skladi;
• družbe, ki delujejo kot udeleženci na trgu vrednostnih papirjev;
• proračunske institucije;
• pawnshops;
• podjetja in posamezni podjetniki, specializirani za proizvodnjo trošarinskega blaga ali pridobivanje in prodajo mineralov (razen za običajne minerale);
• podjetja, ki organizirajo igre na srečo;
• podjetja in IP-ji, ki delajo na ECCN;
• strokovnjaki z zasebno prakso, vključno z notarji ali odvetniki;
• podjetja, vključena v sporazum o souporabi proizvodnje;
• podjetja, v katerih sodelujejo druga podjetja, katerih delež presega 25%;
• Podjetje z več kot 100 zaposlenimi;
• podjetja, katerih operativni stroški presegajo 100 milijonov rubljev;
• tuja podjetja;
• podjetja, ki prejemajo dohodek v letu, ki presega 150 milijonov rubljev.
• ki izpolnjujejo vse zahteve poenostavljenega davčnega sistema, vendar niso pravočasno zaprosile za prenos.

Do leta 2016 je ta seznam vključeval reprezentacije, zdaj pa lahko uporabijo USN.

Vrste USN

Pri izbiri poenostavljenih podjetnikov samostojno odločijo, katera različica bo uporabljena. Poenostavljen sistem obdavčitve je predstavljen v dveh oblikah:

• "Dohodek", ki uporablja stopnjo 6%.
• »Prihodki minus izdatki«, v skladu s katerimi se dobiček izračuna na 15%.

Regionalni organi imajo pravico, da te številke zmanjšajo na 1%, če se uporablja možnost "Prihodki", in če se uporablja sistem "stroški zmanjšanja prihodka", se lahko stopnja zmanjša na 5%.

Med prehodom na ta režim podjetniki v aplikaciji navedejo, katero možnost bodo uporabili.

Prednosti uporabe načina

Uporaba poenostavljenega davčnega sistema ima številne nesporne prednosti. V zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema podjetniki in organizacije izkoristijo:

• drugi pomembni davki se nadomestijo z eno samo pristojbino, vključno z DDV, dohodnino in davek od premoženja, vendar je izjema le, če se za neko nepremičnino ugotovi katastrska vrednost, zato bo moral plačati davek na nepremičnine;
• računovodstvo je precej poenostavljeno, saj je treba ohraniti KUDiR in letno izdati izjavo, zato pogosto ni potrebno imeti storitev strokovnega računovodja, saj se lahko sam podjetnik z lahkoto spopade s to nalogo;
• IP lahko zmanjša davek na zavarovalne premije v višini 100%, če ni uradno zaposlenih delavcev, in če so zaposleni strokovnjaki, se zmanjša pristojbina za 50% prenosa zavarovanja;
• plačilo FTS za tujino se zmanjša;
• če podjetnik pri primarni registraciji takoj poišče poenostavljeni davčni sistem, lahko izkoristi posebne davčne počitnice, zato lahko v roku dveh let dela s stopnjo 0%.

Še posebej privlačen za vsakega podjetnika je plus, ki omogoča dve leti dela, da ne plača pristojbine. To omogoča učinkovito razvijanje novega podjetja.

Slabosti režima

Prehod na USN nima le pozitivnih vidikov, ampak tudi nekaj pomembnih pomanjkljivosti. Za poenostavljeni davčni sistem v letu 2018 so značilne pomanjkljivosti:

• Nemogoče je zaposlovati več kot 100 zaposlenih;
• Nemogoče je preiti na režim za podjetje, ki se ukvarja s proizvodnjo trošarinskega blaga;
• obveščanje o prehodu v režim je treba pravočasno upoštevati določbe čl. 346.13 NK;
• Nemogoče je združiti USN z EUCN;
• ljudje, ki izvajajo zasebno prakso, ne morejo uporabiti režima;
• podjetja in IP lahko nepričakovano izgubijo pravico do uporabe tega režima, če na primer rezultati ene transakcije dokazujejo, da je prihodek na leto presegel 150 milijonov rubljev, zato se bo podjetje samodejno preneslo na OSHO;
• odsotnost DDV vodi k dejstvu, da je veliko nasprotnih strank prisiljeno zavrniti sodelovanje, ker ne bodo mogle vložiti prijave pri Zvezni davčni službi za vračilo davkov;
• če so rezultati dela izgube, potem ko zapustite ta režim, v novem obdobju ne bo prišlo do odpisa izgub;
• če gre za transakcije z gotovino, je treba pridobiti CMC;
• je težko določiti stroške pri določanju davčne osnove in obstajajo določene omejitve, zato nekateri stroški ne morejo zmanjšati prihodkov;
• Nemogoče je uporabiti lastnine ali socialne odbitke podjetniku.

Zato morate pred uporabo tega načina oceniti vse prednosti in slabosti. Poenostavljeni sistem obdavčitve velja za odlično izbiro za začetnike.

Ponudbe dela LLC na USN

Ta režim je dovoljeno uporabljati ne samo za podjetnike, ampak tudi za podjetja. Poenostavljen sistem obdavčenja v davčnem zakoniku Ruske federacije lahko uporabljajo podjetja, za katera veljajo pravila:

• prenos je dovoljen od trenutka registracije družbe v 30 dneh po registraciji ali od začetka novega leta, pri čemer je treba zvezno davčno službo obvestiti o prehodu do 31. decembra;
• nameravati delati v skladu s tem režimom, da zbere in pošlje zvezni davčni službi ustrezno obvestilo;
• če je kršen rok za priglasitev obvestila, bo sistem nemogoče uporabiti;
• LLC podjetja, ki uporabljajo USN, lahko uporabljajo iste računovodske metode kot za OSS.

Druge zahteve in pogoji so enaki za podjetja in IP. Poenostavljen sistem obdavčitve za LLC-je običajno izberejo nova podjetja na trgu, saj ni podatkov o tem, kakšni bodo približni zneski prihodkov in odhodkov.

Pravila za preklop na način

Vsi podjetniki, ki načrtujejo odprtje lastnega podjetja, morajo pred časom razmišljati o tem, kateri sistem se bo uporabljal za izračun davkov. Vnaprej je treba obvestiti FTS o uporabi poenostavljenega davčnega sistema. Davčno obdobje za ta sistem je enako koledarskemu letu, zato je dovoljen le prehod od začetka naslednjega leta.

Na začetku, ko registrirate podjetje ali IP, lahko takoj pošljete obvestilo o prenosu z registracijskimi dokumenti.

Če pred koncem tega leta podjetnik ne more obvestiti Zvezne davčne službe, da bo naslednje leto načrtovano delo na USN, potem tega nemogoče uporabiti. Pred predložitvijo obvestila poskrbite, da družba v celoti izpolnjuje zahteve režima.

Pravila obračuna davka

Davčno obdobje za ta režim je leto, četrtletje pa obdobje poročanja. Če se uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve, se davek izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. Zato mora v roku enega leta prenesti 3 avansna plačila za 1 četrtletje, polletno in 9 mesecev. Preostali znesek se prenese naslednje leto, minus predplačila. Istočasno se izda izjava.

Če želite poenostaviti izračune, lahko uporabite spletne kalkulatorje ali povabite kvalificirane strokovnjake.

Izračun davka z USN "Prihodki"

Priporočljivo je, da se ta vrsta režima uporablja z velikim pribitkom blaga ali storitev. Poenostavljeni sistem obdavčenja "Prihodki" predvideva zbiranje 6% vseh denarnih prejemkov za določeno časovno obdobje. Prejete vrednosti lahko podjetniki zmanjšajo:

• če PI nimajo uradno zaposlenih delavcev, se davek na vse zavarovalne premije zmanjša;
• Če v podjetju obstajajo zaposleni, se predplačila zmanjšajo za 50% zavarovalnih premij za samega podjetnika in zaposlenih.

Če najame med leto specialist podjetnika je, čeprav le začasno, nato pa je izgubil pravico do zmanjšanja davka na 100% skozi vse leto, ne glede na časovno obdobje, v katerem bo delavec delo v podjetju.

Za zmanjšanje plačil je treba v istem četrtletju prenesti zavarovalne premije. Izračun davka vključuje uporabo formule:

Znesek predplačila = davčna osnova (gotovinski prejemki za četrtletje) * 6% - zavarovalne premije - pretekla predplačila (se ne uporabljajo v izračunu za prvo četrtletje).

Izračun se šteje za preprost, saj je dovolj le potrditi vse prihodke družbe za četrtino ali drugo obdobje. Zato poenostavljeni davčni sistem "Prihodki" najpogosteje uporabljajo podjetniki.

Izračun davka z USN "Prihodki minus izdatki"

Ta vrsta režima se šteje precej zapletena. To je posledica dejstva, da je treba vse stroške potrditi z uradnimi dokumenti, prav tako pa je treba vedeti, kateri stroški se lahko uporabijo za določitev davčne osnove.

Poenostavljeni sistem obdavčenja "Prihodki - stroški" pomeni tudi potrebo po avansiranju za vsako četrtino dela. Postopek izračuna upošteva določene nianse:

• vseh denarnih prejemkov za določeno četrtletje, morate odšteti stroške za isto časovno obdobje;
• za izdatke je mogoče rangirati zavarovalna plačila za poslovneža in delavce;
• pri izračunu plačila za zadevno leto je mogoče prišteti izgubo za preteklo leto;
• prejeta davčna osnova se pomnoži s 15%, v nekaterih regijah pa se lahko odstotek lokalnih oblasti zmanjša za 5%;
• iz prejete letne vrednosti se odštejejo že vnaprej vplačane akcije.

Tako, da za izračun davka na poenostavljen sistem obdavčitve je precej enostavno za poslovnež sam. Za to se uporablja standardna formula:

Znesek predplačila = (davčna osnova (prihodki minus uradni stroški) * 15%) - pretekla plačila v enem letu.

Pri izračunu letne pristojbine lahko odštejete izgubo prejšnjega leta.

Če pribitki pri blagih in storitvah niso visoki, se po navadi uporablja ta poenostavljen sistem obdavčitve. Stroške, ki se uporabljajo v postopku izračuna, morajo biti podprti z uradnimi dokumenti in se morajo nanašati na glavno dejavnost družbe ali OP.

Pogoji plačila

Pri uporabi USN-a je potrebno izvesti četrtletna predplačila, tako da se na leto izvede najmanj 3 plačila. V novem letu se izračuna končna pristojbina.

Sredstva je treba prenesti pred 25. Dnem v mesecu, ki sledi zadnjemu mesecu četrtletja, vendar za leto, v katerem plačniki plačajo zadnje plačilo do 30. Aprila in podjetja do 1. Aprila.

Ali se davek plača pri izgubi?

Pogosto se podjetniki soočajo z dejstvom, da njihove dejavnosti ne prinašajo nobenega pozitivnega rezultata. V tem primeru morate še vedno plačati minimalni davek.

Zato, če ima družba do konca leta izgubo, mora plačati 1% vseh uradno potrjenih dohodkov podjetja. V tem primeru se plača minimalni davek. Izguba se lahko vključi v stroške naslednjih 10 let, in če ni popolnoma blokirana, se bo preklicala.

Pravila za predložitev izjav

Podjetniki in podjetja na USN naj ne le pravilno izračunajo in pravočasno plačajo pristojbino, temveč tudi tvorijo poročanje. Izjava o poenostavljenem sistemu obdavčenja se opravi le enkrat na leto.

Dokument vložijo podjetniki do 30. aprila naslednjega leta, družbe pa pred 1. aprilom.

Če zadnji dan pade na počitnice ali dan, potem je prestavljen na naslednji delovni dan. Izjavo o poenostavljenem sistemu obdavčitve lahko prenesete s spletne strani FTS ali pa ga pošljete v pisarni te storitve. Dokument lahko izpolnite na računalniku, obrazec pa lahko natisnete in vnesete ročno.

Ob izpolnjevanju deklaracije se upoštevajo vsi dohodki in izdatki, povezani z aktivnostmi STS. Težave lahko nastanejo, če je ta način združen z drugimi davčnimi sistemi, zato je potreben ločen račun.

Kakšna dodatna poročila so potrebna?

Poleg izjave o IP in podjetjih je treba izvajati CCRD, ki jo predstavlja knjiga izdatkov in prihodkov. Ko se oblikuje in vzdržuje, se upoštevajo pravila:

• Od leta 2013 ni treba potrditi dokumenta v Zvezni davčni službi;
• PI ne smejo oblikovati drugih računov, vendar morajo podjetja dodatno voditi računovodstvo, zato se pripravijo bilanca stanja in številna druga poročila o prihodkih in odhodkih, premoženju in gibanju sredstev.

Med davčnimi revizijami se podatki iz KUDiR preučujejo zelo previdno.

Denarna disciplina

Podjetja, ki sprejemajo, skladiščijo ali izdajajo denar in tako opravljajo različne gotovinske transakcije, morajo strogo upoštevati denarno disciplino.

Od leta 2017 je treba namestiti opremo za uporabo spletne gotovine.

Pravila za združevanje USN z drugimi sistemi

USN se lahko uporablja za skoraj vse dejavnosti pod določenimi pogoji.

Združitev tega režima je dovoljena samo s PSN ali UTII. V drugih pogojih bo treba izbrati OSHO ali ECCN. Pri združevanju režimov je pomembno razdeliti dohodke in stroške za različne sisteme. Običajno pri tem procesu ni težav, ko gre za denarna potrdila. Precej težko je razvrstiti izdatke v kateri koli sistem.

Vendar vedno obstajajo stroški, ki jih ni mogoče pripisati le USN ali drugemu režimu. Na primer, plača in v tem primeru se ti stroški delijo sorazmerno z dohodki. Pogosto podjetnik sam upošteva. Poenostavljen sistem obdavčitve se zdi enostaven za poročanje, zato ni potrebe po najemanju profesionalnega računovodja.

Kako se podjetniki odjavijo?

Postopek se lahko izvede na podlagi vloge podjetnika ali samodejno. Če v postopku dela družba ne izpolnjuje zahtev USN, na primer, prihodki presegajo 150 milijonov rubljev, potem bo prehod na OSH samodejno potekal.

Če podjetnik sam odloči o potrebi po spremembi režima, mora vložiti vlogo pri Zvezni davčni službi, da preide na drug sistem. Dokument je treba izdelati v dveh izvodih in ga predložiti v 15 dneh po prehodu na nov režim.

USN in trgovska pristojbina

V prestolnici morajo podjetniki, ki delajo na USN in specializirani za trgovanje, plačati provizijo. Hkrati ni pomembno, ali se delo opravlja v stacionarnih ali nestacionarnih prodajnih mestih. Izjema je trgovanje na trgu ali sejem.

Podjetnike lahko razvrstimo kot stroške USN. Poleg tega, ko uporabljate sistem USN "Prihodki", lahko to pristojbino odbijete od dohodka.

Tako je USN zahtevan sistem obdavčitve. Lahko ga uporabljajo številni podjetniki in podjetja. Za to morajo biti izpolnjeni določeni pogoji. Podjetniki morajo razumeti, kako preiti na sistem, kako se obračuna davek, kako se izjava ustvari in predloži ter katere druge nianse je treba upoštevati pri uspešnem delu. Če se davek ne plača pravočasno in se računi preda, bo to povzročilo zelo veliko kazen.