Davek od dobička pravnih oseb: obdobje za plačilo predplačil

Med temi nekaj pristojbinami v državni zakladnici Ruske federacije, ki so razvrščeni kot regionalni, je davčni davek organizacij. Za plačilo bi moralo biti tako rusko kot tuje podjetje. Kakšna je posebnost tega davka? Kako se izračuna v praksi? Kako pogosto bi morala podjetja plačati ustrezen znesek državni zakladnici?

Bistvo davka

Kakšen je davek na nepremičnine organizacij? Plačilo v proračun je obvezno za vse vrste podjetij ali samo za organizacije, ki spadajo pod določena merila? Davek na nepremičnine organizacij je razvrščen kot regionalni.

Določen je na ravni določb Davčnega zakonika in je obvezen za podjetja, ki delujejo na ozemlju določenega subjekta Ruske federacije. Plačniki te vrste pristojbin so ruske in tuje družbe, ki imajo v Rusiji last nepremičnin.

Plačilo davka na premoženje za organizacije z USN se izvaja samo na nepremičninah, pa tudi pod pogojem, da davčno osnovo na osnovna sredstva podjetja je opredeljena kot katastrska vrednost, določena v zvezi z njimi.

Predmet obdavčitve

Kakšen je cilj obdavčenja za organizacije pri izračunu zadevne pristojbine? V skladu z določbami davčnega zakonika je priznana kot taka, tako premičnega in nepremičnega premoženja (vključno s podatki prenesejo na družbo, s pomočjo upravljanje premoženja), ki je obračunan v bilanci stanja kot osnovno sredstvo. Kar zadeva tuje družbe, je predmet obdavčitve le nepremičnina. Preučili bomo ključne vidike, ki označujejo davek na nepremičnine organizacij (plačilo, čas). Poglejmo si nekaj primerov izračuna ustreznih plačil.

Značilnosti izračuna in plačila pristojbin

Kakšna so načela za izračun in plačilo pristojbine, kot je davek na nepremičnine za organizacije? Plačilo v proračun se izvrši v skladu z davčnimi in računovodskimi obdobji, ki jih določa zakonodaja. Kakšna je njihova specifičnost?

Davčno obdobje, tako kot pri večini drugih vrst dajatev v ruski proračun, v tem primeru - koledarsko leto. Kar zadeva poročevalska obdobja, je to prvo četrtletje, pol leta in tudi 9 mesecev v letu.

Regionalna specifičnost

Izračun zadevne pristojbine se opravi po davčnih stopnjah, ki jih odobrijo zakonodajni organi subjektov Ruske federacije. Največja vrednost ne sme presegati 2,2%. V skladu z določbami davčnega zakonika RF lahko regionalni organi uporabijo diferenciran pristop za določitev velikosti zadevnega davčne stopnje. Kriterij tukaj je lahko kategorija davkoplačevalcev ali posebnost nepremičnine, ki je predmet obdavčitve.

Koristi

Katere druge nianse glede izračuna in plačila označujejo davek na nepremičnine organizacij? Plačilo v proračun ustreznih zneskov se lahko izvede z uporabo različnih ugodnosti. Ta vrsta preferencialov se lahko določi na ravni določb davčnega zakonika Ruske federacije in regionalnih pravnih virov. Koristi, določene v zveznih zakonih in tistih, ki so jih sprejeli v predmetih Ruske federacije, se lahko uporabljajo hkrati.

Formula za izračun pristojbine

Praktično izračun zbirke v državno blagajno, na vprašanje, davkoplačevalci opraviti sami, takoj ko konca davčnega obdobja. Formula za določitev vrednosti davka je preprost: to je treba pomnožiti stopnje, ki jo regionalnih oblasti odobren, o osnovnem znesku. Toda pred prenosom nastalega zneska v državno blagajno, ga morate zmanjšati za znesek predujmov v davčnem obdobju. Najpomembnejša lastnost, za katero je značilen davek na nepremičnine organizacij, je plačilo v proračun za vsako podružnico ali drugo ločeno podpolje podjetja (če ima neodvisno ravnovesje).

Pogoji plačila davka in postopek poravnave pri Zvezni davčni službi

Najpomembnejši vidik izračuna podjetij z državo za zadevni davek je čas. Preučili jih bomo, pa tudi nekatere praktične nianse glede plačila ustrezne pristojbine.

Torej, najpomembnejši vidik, ki označuje davek na nepremičnine organizacij, je čas njegovega plačila. Določeni so v zakonodajnih aktih, sprejetih na ravni subjektov Ruske federacije.

Zgoraj smo ugotovili, da so bila določena davčna obdobja glede zadevnega zbiranja. V njihovem okviru morajo podjetja vnaprej plačati. To je pomembna značilnost, ki označuje davek na nepremičnine organizacij. Čas za plačilo predplačil je četrtletno, takoj po koncu davčnega obdobja. Podjetje je treba prenesti v zakladnico 1/4 davka, ki se izračuna na dan 1. meseca meseca, ki sledi poročevalnemu obdobju. Plačilo davka na premoženje organizacij na podlagi rezultatov leta se izvede do 30. marca prihodnje leto.

Precej možnega scenarija, v katerem je družba začela delovati ne od začetka leta. Kako je v tem primeru državni davek na nepremičnine, prenesen v državo? Izraz za plačilo te pristojbine v okviru zadevnega scenarija je takoj po zaključku postopka registracije države in v skladu z uveljavljenim postopkom prevzema premoženje, ki tvori davčno osnovo.

V nekaterih primerih lahko FTS zahteva, da podjetja plačajo pristojbino takoj, ko podjetje dejansko začne uporabljati ustrezna osnovna sredstva. Odvetniki priporočajo posebno pozornost subjektom, ki plačujejo davek na premoženje organizacij. Rok plačila ustrezne pristojbine nam je jasen. Poglejmo si zdaj nekaj praktičnih primerov izračunavanja podjetij z državo za zadevni davek.

Primeri davčnih izračunov

Domnevamo, da je bila LLC "Industry Lux" registrirana 11. februarja 2014. Ob vnosu podatkov o organizaciji v ustreznih državah so bili registri v bilanci stanja družbe premoženje v višini 1,5 milijona rubljev. Denimo, da se je ustrezni kazalnik na 1. marec 2014 povečal na 1,7 milijona, 1. aprila - na 1,8 milijona, 1. maja - na 2 milijona, in 1. junija - na 2,5 milijona rubljev. Predpostavimo, da stopnja davka na premoženje v regiji, kjer deluje, znaša 2,2%.

Tako je, v skladu z določbami zakona o davku na davčnem obdobju, v zvezi z zbiranjem, na vprašanje, je koledarsko leto, in poročanje - I četrt, šest mesecev in 9 mesecev na leto. Kot smo že omenili, je bila LLC "Industry Lux" registrirana 11. februarja, to je po začetku koledarskega leta. V skladu z določbami davčnega zakonika, za davčno podjetje obdobje je čas od dneva registracije do konca leta.

RF davčni zakonik predpisuje, Ltd "Industry Suite" do 30. julija do submit zaključil na predpisan način predplačil za šest mesecev. Tudi v skladu z določbami Kodeksa mora podjetje opraviti predplačilo za zadevno zbiranje. Velikost davčne osnove organizacije bo enaka povprečni letni preostali vrednosti bilančnih sredstev. Izračunati, razdeliti znesek, ki izhaja na koncu poleg velikosti preostale vrednosti premoženja, in sicer od 1. dan davčnega obdobja in 1. dan v mesecu, ki sledi ustrezen interval, skupno število mesecev, ki se je povečala za 1.

Tako najprej povzamemo številke, ki jih imamo: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (to je knjigovodska vrednost premoženja LLC "Industry Lux" za marec, april, maj, junij in julij 2014 v milijonih rubljev), se izkaže, 9,5 milijonov rubljev. Od začetka leta je minilo 6 mesecev, dodamo še 1. Izkazalo se je, da je povprečna letna vrednost premoženja LLC "Industry Lux" približno 1 milijon 357 tisoč rubljev. S tem zneskom morate plačati predplačilo. Izračuna se kot 1/4 celotnega zneska davka v skladu s stopnjo, ki jo odobrijo regionalni organi. V našem primeru je to 2,2%. To pomeni, da je 2,2% od 1 milijona 357 tisoč je 29 tisoč 854 rubljev. Vzamemo 1/4 te vrednosti, dobimo 7463 rubljev. 50 kopecev. To bo predplačilo za LLC "Industry Lux".

Davek na nepremičnine: odtenki

Zato smo preučili ključne značilnosti, ki se nanašajo na davek na nepremičnine organizacij, pa tudi primer izračuna predplačil za ustrezno zbirko. Izvedeli smo, da se zakonodaja lahko določi kot skupno za celotno ozemlje merilo Ruske federacije, ki je značilna za davek od premoženja - rok za plačilo (Moskva, Sankt Peterburg in Nižni Novgorod - plačati pristojbino na isti frekvenci), in stopnjo, določene za vsako regijo ločeno, in sicer znesek stave.

Vendar pa številne druge zelo pomembne nianse, ki so značilni za to obveznost v vprašanju, ki ga je treba, ki jih izvajajo organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji. Dejstvo, da so zvezni zakoni in regionalnih instrumentov, ki urejajo izračun in plačilo davka na nepremičnine, so pogosto splošne navedbe glede posamezna področja pravnih razmerij. Seveda so ključne določbe zveznega zakona in pravnih virov v predmetih Ruske federacije, ki se nanašajo na primer na pogostost poravnav med podjetji in državo, logične in razumljive. Zlasti smo ugotovili, da je rok za plačilo davka na premoženje v Moskvi enak kot v drugih regijah. Vendar obstajajo nianse, povezane s prakso podjetij, ki izpolnjujejo svoje obveznosti do Zvezne davčne službe, ki niso izrecno predpisane v zvezni in regionalni zakonodaji. V tem primeru bomo za nas glavni vir prava podzakonski akti. Katerim bi morali posebno pozornost nameniti?

Pomen dejanske uporabe premoženja

Med najbolj opaznih sub-pravnih aktov v vprašanju, - Ministrstvo za finance pismo № 03-06-01-02 / 28. Odraža priporočila oddelka o plačilu davka na premoženje za sredstva, ki jih podjetja niso registrirala v skladu z uveljavljenim postopkom. Ta dokument pojasnjuje, da uvedba informacij o osnovnih sredstvih podjetij v državnih registrih ni glavno merilo pri določanju obveznosti podjetja za plačilo ustreznega davka, čeprav je registracija nepremičnin obvezna.

Če so ta ali tista osnovna sredstva vključena v proizvodnjo, jih je treba vključiti v davčno osnovo organizacije in iz njih plačati pristojbino. V tem primeru mora biti nepremičnina zabeležena na računu 08. Zvezna davčna služba lahko zavrne, da organizacija sledi takim priporočilom kot davčno utajo.

Plačilo davka s strani tujih organizacij

Po preučitvi specifičnosti ključnih vidikov takšne obveznosti, kot davka na premoženje podjetja (plačilo, pogoji), lahko preučimo specifike izpolnjevanja ustrezne zahteve s strani tujih organizacij.

Davčna osnova v tem primeru se oblikuje le na račun nepremičnin. Ni pomembno, ali se nahaja na ozemlju dejanskih dejavnosti tujih podjetij v Ruski federaciji ali zunaj nje.

Izračun davka na premoženje v primeru, da je lastnik tujih podjetij, se opravi na podlagi podatkov, ki ga odražajo vrednost inventarja od začetka koledarskega leta. Te podatke je treba prenesti na Zvezno davčno službo s strani organizacij, ki izvajajo tehnični popis ustreznih vrst objektov. Avansna plačila za premoženje, ki pripada tujim podjetjem, se ob koncu poročevalskega obdobja izračunajo kot 1/4 vrednosti zalog nepremičnin, pomnožene s stopnjo, ki jo določajo regionalni zakoni.

Če je lastništvo za ustrezno vrsto premoženja se registrira po začetku koledarskega leta, nato pa v postopku izračuna predplačil upošteva dejansko obdobje uporabe organizacije ustreznih sredstev. Opozoriti je treba, da zakonodajalec v glavnem ni pravno dejstvo, ki odraža uvajanje podatkov o premoženju tujih podjetij v državnih registrih, vendar organizacija praktično uporablja razpoložljive vire.

Ugotoviti je mogoče, da morajo tujci, tako kot pri ruskih podjetjih, izpolnjevati svoje davčne obveznosti na podlagi davčnega obdobja, ki ustreza koledarskemu letu, pa tudi delo v poročevalskih intervalih, kot je prvo četrtletje, pol leta , pa tudi 9 mesecev v letu. Rok plačila davka na premoženje organizacij za leto, kot v primeru z ruskimi podjetji, se konča 30. marca prihodnje leto.

Pomen dejanske lokacije nepremičnine

Pomemben odtenek: tuje organizacije morajo prenesti davek in predplačila v regionalni proračun na dejanski lokaciji nepremičnine, ki jim pripada. Ob koncu davčnega obdobja ali obdobja poročanja mora družba FTS predložiti na mestu pisarne ali podružnice, ki ima neodvisno bilanco stanja, in na kraju vsake nepremičnine, davčne izračune, ki odražajo znesek predplačil. Druga obveznost podjetij je oblikovanje deklaracij v ustaljeni obliki in njihovo pošiljanje zvezni davčni službi.

Kadar tuja organizacija ne posluje v Rusiji, mora še vedno plačati davek na premoženje, če ustrezna sredstva pripadajo Ruski federaciji na podlagi lastništva.

Plačilo davka na premoženje s četrtletnimi poravnavami opravijo tuja podjetja na lokaciji dejanske lokacije nepremičnine. Pogoji, tako kot v primeru ruskih podjetij, so določeni v zakonodajnih aktih subjektov Ruske federacije.