Kaj je notranja revizija?

Notranja kontrola in revizija bi morala biti ponosna na mesto v katerem koli podjetju, ki ima omejena sredstva in ne želi, da bi se zlomil. V prostoru Rusije ta vidik ne izgubi svoje pomembnosti tako v zakonodajnem kot tudi v institucionalnem in strokovnem smislu. Torej, kaj je organizacija za notranjo revizijo?

Razumeti terminologijo

Bodimo pozorni na osnovne koncepte in najprej bomo analizirali, kaj je notranja revizija. Ta stavek se nanaša na dejavnosti, ki jih urejajo notranji dokumenti organizacije za nadzor različnih vidikov dela strukture in upravljavskih enot, ki jih izvajajo predstavniki pooblaščenega organa v določenem okviru.

Končni potrošnik informacij je lahko upravni odbor, skupščina delničarjev ali člani družbe, izvršilni organ in tako naprej.

Cilj je pomagati upravni enoti učinkovito spremljati različne elemente sistema. Glavna naloga je zagotoviti zanesljive informacije o različnih zadevah, ki so v interesu. Notranji revizorji opravljajo splošne naloge:

1. Ocena ustreznosti nadzornih sistemov. To pomeni preverjanje povezav, zagotavljanje utemeljenih in razumnih predlogov za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti ter pripravo priporočil za povečanje učinkovitosti upravljanja.
2. Ocena uspešnosti. Vključuje predstavitev strokovnih ocen za različne vidike delovanja organizacij in zagotavljanje utemeljenih predlogov v smislu njihovega izboljšanja.

Raznolikost vrst

Kaj je lahko sistem notranje revizije? Dodeli:

1. Funkcionalna revizija sistemov vodenja. Izvaja se za oceno produktivnosti in učinkovitosti kakršnega koli zmanjšanja gospodarske dejavnosti.
2. Medfunkcionalna revizija. Ocenjuje kakovost opravljanja različnih nalog, kot tudi odnos in interakcijo v državi.
3. Organizacijska in tehnološka revizija sistemov vodenja. Prikazana je pri nadzoru različnih povezav. Od interesov je vse, kar je povezano z upravljanjem. Posebna pozornost se posveča tehnološki in / ali organizacijski racionalnosti.
4. Revizija dejavnosti. Prevzema objektivno raziskavo in celovito analizo vseh področij dela in tekočih projektov, da bi ugotovili možnosti za njihovo izboljšanje. Poleg tega je mogoče zagnati preverjanje elementov, ki povezujejo organizacijo z zunanjim okoljem. Na primer, lahko prinesete profesionalne povezave, podobo in podobno. Tukaj se revizorji soočajo z vprašanjem ugotavljanja prednosti in pomanjkljivosti organizacije dela ter ocenjevanja stabilnosti svojega položaja v sistemih višjih reda in obetov za razvoj in rast.
5. Če se istočasno opravi preverjanje štirih predhodnih postavk, je to označeno kot celovita revizija sistema vodenja organizacije.
6. Preverite skladnost s predpisi. V tem primeru se ugotovi, ali se upoštevajo zakoni, predpisi in sklepi organov vodenja organizacijske strukture.
7. Preverite primernost. To pomeni nadzor nad dejavnostmi uradnikov v zvezi z njihovo racionalnostjo, razumnostjo, primernostjo, uporabnostjo in utemeljitvijo odločitev, ki jih sprejemajo.

Teoretični vidik konstrukcije sistema

Zato smo preučili teoretične točke. In kako se oblikuje služba za notranjo revizijo? Na začetku administracija razvija politične in izvršilne postopke družbe. Toda osebje jih ne more vedno razumeti, pogosto jih preprosto ignorirajo in vodje včasih nimajo dovolj časa za preverjanje in pravočasno odkrivanje pomanjkljivosti. V ta namen se ustanovi služba za notranjo revizijo. Njihova naloga je pomagati upraviteljem v zadevah nadzora, zagotoviti zaščito pred zlorabo urada in napak, opredeliti področja tveganja in delati na odpravljanju prihodnjih pomanjkljivosti ali pomanjkljivosti. Poleg tega lahko prispevajo k prepoznavanju in odpravljanju slabosti v sistemih upravljanja. Vse to je treba razpravljati z najvišjimi upravnimi organi, za katere se zbirajo informacije.

Faze izgradnje sistema

Denimo, da moramo podjetju zagotoviti kakovostno in popolno notranjo revizijo. V ta namen je treba organizirati večstopenjski proces, ki vključuje naslednje faze:

1. Kritična analiza z naknadno primerjavo predhodno opredeljenih gospodarskih ciljev delovanja organizacije, strategije in taktike strukture, sprejetega poteka akcije, priložnosti.
2. Razvoj in kasnejša konsolidacija v dokumentarcu izboljšanega poslovnega koncepta, ki odraža vse potrebe in potrebe. Prav tako bi moral zagotoviti vrsto ukrepov, ki bodo omogočili uspešno izvedbo in razvoj v prihodnosti. Poleg tega je treba pozornost nameniti najpomembnejšim točkam. Za njih lahko pripravite ločene določbe, ki vplivajo na kadre, računovodstvo, ponudbo, prodajo, inovacije, proizvodnjo in tehnologijo, finančne in naložbene politike. Temeljiti morajo na globoki analizi vsakega elementa in izbrati najprimernejše možnosti za organizacijo.
3. Analiza učinkovitosti obstoječe strukture z naknadnim prilagajanjem. Razvija predpisov, ki vplivajo na organizacijsko strukturo, ki je potrebno opisati vse organizacijske enote, določi upravni, funkcionalno in metodično podrejenost, dejavnosti, funkcije se izvajajo, predpisi odnosi. Ustvarjena je tudi shema poteka dela.
4. Ustanovitev oddelka za notranjo revizijo.
5. Razvoj standardnih postopkov. Zagotavlja oblikovanje formalnih navodil za spremljanje specifičnih gospodarskih in finančnih operacij. Potrebni so za ocenjevanje ravni kakovosti (zanesljivosti) informacij, učinkovitega upravljanja virov in racionalizacije odnosov med strokovnjaki.

Zakaj notranji nadzor in revizija?

Ustreznost takega sklepa se lahko izrazi v naslednjih tezah:

1. Izvršnemu organu omogoči, da zagotovi učinkovit nadzor nad posameznimi enotami organizacije.
2. Izvesti usmerjene preglede, ki jih revizorji in analiza omogoča identifikacijo rezerve proizvodnje in postaviti temelje za večjo učinkovitost, kot tudi najbolj obetavne smeri razvoja.
3. Strokovnjaki, na čigar ramenih leži izvajanje nadzora, ki so pogosto v vlogi svetovalca v zvezi z računovodskimi in finančnih in gospodarskih storitev, kot tudi uradniki glavne organizacije, njenih podružnic in hčerinskih družb.

V takih primerih se praviloma uporablja ena splošna shema, ki zagotavlja maksimalno pokritost in učinkovitost. Izgleda nekaj takega:

1. Identificira in jasno opredeli določeno vrsto vprašanj, ki jih mora služba za notranjo revizijo obravnavati. Za njih je ustvarjen sistem ciljev, ki je v skladu s politiko podjetij.
2. Določene so osnovne funkcije, potrebne za doseganje dodeljenih nalog.
3. Združevanje iste vrste indikatorjev v skupine in ustvarjanje na njih temeljev strukturnih enot, ki so specializirane za njihovo obdelavo, izvajanje in dosežke.
4. Razvija se shema odnosov, ki določa dolžnosti, pravice in odgovornosti. Za vsako strukturno enoto je treba izuriti, s čimer določimo rezultat, ki je dokumentiran v predpisih in opisih delovnih mest.
5. Povezava vseh elementov sistema v eno celoto. Določitev organizacijskega statusa.
6. Vključevanje oddelka za notranjo revizijo v druge dele strukture upravljanja podjetja.
7. Razvoj notranjih standardov dela.

Po tem lahko govorimo o izvedbi notranje revizije.

O načelih in zahtevah

Kaj je treba storiti, da bi dobili učinkovito delujoč sistem? Za to je potrebno zagotoviti skladnost s takimi trenutki:

1. Načelo odgovornosti. Pravi, da ko je notranja revizija, oseba (skupina ljudi), prevodni (i) ček za nepravilno izpolnitev svojih nalog, mora imeti disciplinski, upravno in gospodarsko odgovornost.
2. Načelo ravnotežja. Je neločljivo povezana s prejšnjo. Poudarja, da revizorju ni mogoče zagotoviti nadzornih funkcij, ne da bi zagotovili sredstva za njihovo izvajanje. Prav tako ne bi smelo biti ničesar dodatnega, ki se ne bo uporabljalo v delovni dejavnosti.
3. Načelo pravočasnih informacij o odstopanjih. Piše, da je treba vse odvečne podatke, razkrite v obdobju, ko se izvaja notranja revizija, v najkrajšem možnem času prenesti na upravitelja. Če ta zahteva ni izpolnjena in se poslabšanje neželenih odstopanj poslabša, se sam pomen nadzora ne izgubi.
4. Načelo skladnosti upravljanih in vodilnih sistemov. Navaja, da mora biti nadzorni sistem dovolj prožen, da zagotovi učinkovito in ustrezno preverjanje podatkov.
5. Načelo kompleksnosti. Poudarja, da mora celovita notranja kontrola in revizija pokrivati ​​predmete različnih vrst.
6. Načelo delitve odgovornosti. Zagotavlja razdelitev funkcij med strokovnjaki na tak način, da minimizira zlorabo oblasti in posameznikom ne dovoli skrivanja problematičnih dejstev.
7. Načelo odobritve in odobritve. Določa, da je treba zagotoviti formalno usklajevanje vseh finančnih in gospodarskih operacij, ki jih izvajajo ustrezni uradniki v okviru njihove pristojnosti.

Osnovne zahteve za uspešno delovanje

Do notranje revizije smo že precej dobro razmislili. Kakovosti, potrebne za povečanje stopnje učinkovitosti, so:

1. Zahteva glede kršitve interesov. Zahteva ustvarjanje posebnih pogojev, ki jih organizacija ali njen zaposleni (njihova skupina) postavijo v slabši položaj in spodbujajo odpravo odstopanj.
2. Preprečevanje prevelike koncentracije primarnega nadzora s strani ene osebe, kar lahko povzroči nezanesljive podatke in / ali zlorabe.
3. Zahteva interesa uprave. Treba je zagotoviti pošteno in medsebojno sodelovanje uradnikov nadzora in upravljanja.
4. Zahteva ustreznosti (sprejemljivosti) metodologije notranje kontrole. Določa, da morajo biti cilji in naloge racionalne in smiselne, pa tudi porazdelitev opravljenih funkcij.
5. Zahteva za stalno izboljševanje in razvoj. Sčasoma postanejo tudi najnaprednejše metode zastarele. Zato mora biti sistem prilagodljiv in prilagojen za izvajanje novih nalog, tudi s prilagoditvami.
6. Prednostna zahteva. Nadzor nad manjšimi operacijami ne sme ovirati resnično pomembnih nalog.
7. Odprava nepotrebnih stopenj nadzora. Potrebno je racionalno organizirati dejavnosti brez porabe dodatnih sredstev in dela.
8. Zahteva enotne odgovornosti. Povpraševanje po ukrepih in opazovanjih mora biti iz enega samega centra (osebe ali določene skupine).
9. Zahteva za ureditev. Učinkovitost sistema notranje kontrole je neposredno odvisna od tega, kaj in koliko težav je zagotovila regulativna dokumentacija.
10. Zahteva po morebitni funkcionalni zamenjavi. Če en subjekt notranjega nadzora začasno zapusti postopek preverjanja, to ne sme negativno vplivati ​​na postopke ali prekinitev dejavnosti.

O učinkovitosti in uspešnosti

Ko se primerja zunanja in notranja revizija, se oblikujejo dva pomembna taborišča, od katerih ima vsaka svojo vizijo, kaj je najprimernejše. Krepijo svoje položaje z precej težkimi argumenti. Tako se lahko kakovostna notranja revizija opira na poznavanje notranjih mehanizmov v organizaciji in identificira veliko potencialno nevarnih ali obetavnih trenutkov, medtem ko sodelovanje zunanjih strokovnjakov pomaga zmanjšati osebno sočutje in zagotoviti nepristransko preverjanje. Na splošno vsaka organizacija, odvisno od okoliščin, naredi neodvisno odločitev o tem, katere službe naj uporablja, temveč v sili upravljavcev za izboljšanje rezultata njihovega dela.

Kako izboljšati kazalnike uspešnosti storitve notranjega nadzora?

Vsi si želimo več z manj sredstvi. Ali je mogoče razmisliti o procesu izvajanja notranje revizije in povečati njeno učinkovitost? Popolnoma. Kaj je treba storiti za to? Najenostavnejša možnost je razvoj etičnih standardov in strokovnih standardov. Če so primerni, bo eden od njih omogočil visoko kakovost dela.

Poleg tega bi morala vodilna enota redno pregledovati sistem notranje kontrole. Kaj naj delajo inšpektorji? Kakšen je njihov idealen portret? V Združenih državah od leta 1941 deluje Inštitut za notranjo revizijo. V Ruski federaciji se ta struktura šele začenja pojavljati, zato izkoristimo izkušnje tujih kolegov. Inštitut za notranjo revizijo je izdal več priporočil, v katerih se osredotoča na:

1. Neodvisnost. Implicitno nepristransko opravljanje nalog in izražanje objektivnih presoj. Zato ni potrebno, da se vodijo s sodbami kolegov.
2. Objektivnost. Ta točka sledi neposredno iz prejšnjega. Objektivnost zahteva, da se delo opravi na profesionalen in pošten način. Pri pripravi poročila mora specialist jasno ločiti dejstva iz domnev.
3. Zvestoba. To pomeni, da se notranji revizorji ne smejo zavestno vključiti v nepravilne ali nezakonite dejavnosti, kar lahko privede do diskreditacije rezultatov.
4. Odgovornost. Predpostavlja se, da mora specialist opravljati delo izključno v mejah svojih sposobnosti in strokovne usposobljenosti. Prav tako mora biti odgovoren za svoja dejanja.
5. Zaupnost. Pri uporabi informacij, katerih dostop je bil dosežen med opravljanjem nalog, je treba biti previden.

Zaključni primer

Torej, članek se konča. Preučili smo, kakšne so notranje revizije. Primer bo utrdil pridobljeno znanje. Recimo, da imamo komercialno strukturo. Nenadoma se pričakuje zmanjšanje prihodkov, čeprav obremenitev in promet nista spremenili. Za ugotovitev vzroka se začne notranja finančna revizija. Na začetku se seznanimo z dokumentacijo, ki opisuje gibanje sredstev, vodenje poslovanja in podobno. Preučuje se pravilnost registracije in odsotnost znakov ponarejanja. Če v tem primeru ni bilo ugotovljeno nič sumov, notranja finančna revizija preide v fazo preverjanja dejanskega stanja in situacije, ki se odraža v dokumentaciji. Na primer, v skladišču preveri, ali so takšni materiali, prazni deli, enote opreme ali ne. Pozornost je namenjena tudi potrošnim materialom. Torej, če en avtomobil na dan preide 100 kilometrov in hkrati upravlja porabi 50 litrov bencina - to bi moralo povzročiti sum. Treba je skrbno preučiti vse možne vidike pojava pomanjkanja, poneverbe in kraje. Po koncu notranje revizije je treba dokumentacijo vrniti najvišjemu vodstvu, da bi se izognili poslabšanju ugotovljenih težav in omogočili sprejetje ustreznih operativnih ukrepov za odpravo napak.