Kdaj so izdani računi za predplačilo? Zahteve, pravila in značilnosti

Prodajalec, ki je prejel predujem, mora ustvariti račun in ga registrirati v prodajni knjigi. V nasprotnem primeru bo organizacija kaznovana v višini od 10 do 40 tisoč rubljev. Da ne bi kršili davčne zakonodaje, morate jasno vedeti, kdaj je račun izdan za predplačilo, kako ga izpolniti, kakšne so zahteve za izvedbo dokumenta.

Essence

Račun je dokument, na podlagi katerega lahko kupec predloži vračunani DDV odbitku. Prodajalec mora račun obračunati in ga poslati nasprotni stranki ob plačilu in odpremi blaga. Poleg različnih časov urejanja se ti dve dokumenti razlikujejo tudi glede količine prikazanih informacij.

Odredba

Kdaj so izdani računi za predplačilo? V petih dneh po prejemu denarja. Račun je narejen v dveh izvodih. Če je prišlo do napak pri izdaji dokumenta, lahko Zvezna davčna služba zavrne odbitek DDV od kupca. Toda takšne sankcije ne veljajo za prodajalca. Dvakrat mora obdavčiti: ob prejemu sredstev in v času izvajanja.

Računi se lahko prikažejo v elektronski ali papirni obliki. V drugem primeru bi morale obe strani transakcije imeti tehnično opremo.

Račun se izda samo, če sta bila predplačila in prodaja izvedena drugače davčnih obdobjih. Znesek plačljive DDV se izračuna na podlagi rezultatov meseca. Če so se plačila in pošiljke zgodila v istem obdobju, potem davčno osnovo ne bodo izkrivljeni.

Zahteve

Niso tako majhne:

• številka in datum računa (stran 1);
• ime, INN, CAT udeleženci transakcije (strani 2, 6);
• podrobnosti o plačilu (stran 5).
• ime valute (vrstica 7);
• imena blaga (stolpec 1);
• znesek predplačila (stolpec 9);
• davčna stopnja (stolpec 7);
• znesek DDV (stolpec 8).

Enak račun za delno plačilo računa je sestavljen na enak način. V vrstici 5 so podane podrobnosti o vsakem plačilu. Če so bila sredstva prejeta v nedenarni obliki (barter ali pobot), se namesti pomišljaj. Vrstice 3 ("Pošiljatelj"), 4 ("Prejemnik"), stolpci 2-6, 10, 11 morajo ostati prazni.

Nansije za polnjenje računov:

• vnesti številke računa v enotni register;
• če je bilo plačilo prejeto pred sklenitvijo pogodbe, mora na računu navesti splošno ime blaga (na primer "gospodinjske kemikalije") in najvišjo stopnjo DDV;
• prisotnost na dokumentu dodatnih oznak (na primer "iz Gazproma") ne postane neveljavna;
• dokument podpiše direktor in računovodja.

Polje 1

Ta element vsebuje ime blaga, za katerega je izdan račun za predujem. Ko je dokument izdan, je zelo pomembno, da ime izdelka sovpade s tistim, ki je naveden v specifikaciji.

Kupec lahko prenese sredstva na račun blaga, za katerega se zagotavljajo različne stopnje DDV. Kako je v tem primeru račun pripravljen za predplačilo? Ko je dokument izdan, je treba upoštevati pogoje pogodbe. Če vam podatki omogočajo razdelitev količine blaga po različnih stopnjah, jih morate dodeliti v računu v ločenih postavkah. Ali pa napišite račun z generičnim imenom in navedite veliko stavo.

Pogodba lahko predvideva različne roke dostave. Ko izdate račun za predplačilo, vam ni treba razdeliti zneska na več položajev.

Primer:

AO 2. marca je prejela predujem v višini 12,9 tisoč rubljev. Dvanajst dni kasneje je računovodja napisal račun v dveh izvodih. Eden, ki je vpisan v prodajno knjigo, je bil drugi poslan kupcu. Prodaja blaga prišlo 23. aprila na znesek izdanega računa 12,9 tisoč rubljev. (DDV - 196.80 rubljev). Na dan odpreme je računovodja v prodajni knjigi prijavil nov račun in prejšnji v knjigi nakupov.

Neprekinjeno dobavo

Nekatera podjetja, na primer telekomunikacije, delujejo na podlagi predplačil. Kdaj so izdani računi za akontacijo takih organizacij? Na koncu obračunskega obdobja je znesek prejetih plačil, zmanjšan za stroške opravljenih storitev. Če se pošiljka opravi v roku 5 dni po plačilu, se račun izda za prodajo.

Izjeme

Ali je treba izdati račun za predplačilo? Ne, ni. Račun se ne izda, če:

• obdobje proizvodnje blaga presega šest mesecev;
• Blago ne velja za DDV ali stopnjo nič.

Račun za predujem se izda za časovno obdobje? Najkasneje v 5 dneh od prejema akontacije. Če se plačilo in pošiljanje izvedeta v istem četrtletju, račun ni mogoče izpisati, ker se plačilo ne pripozna kot predplačilo. Ta razlaga FAS povzroča protislovja v Zvezni davčni službi. Po čl. 168 davčnega zakonika se izda račun za predplačilo ne glede na čas pošiljanja blaga. Ker razlaga odločb ni enaka, se spori o tej zadevi najpogosteje rešujejo prek sodišča.

Upravljanje dokumentov

Če je predplačilo in ladijski promet potekalo v enem četrtletju, mora deklaracija navajati:

• dvakratno davčno osnovo: za znesek predplačila in stroške prodaje;
• enkrat davčni odbitek od prejetega denarja.

Primer:

Organizacija je na začetku leta sklenila pogodbo za zagotavljanje komunikacijskih storitev. V skladu s pogoji transakcije mora kupec najprej prenesti predplačilo. Razlika med prejetim zneskom in stroški opravljenih storitev se šteje za prihodnje predujme. Z uveljavitvijo DDV z akontacijo se odbijejo. Spodnja tabela prikazuje gibanje sredstev. Poglejmo, kdaj se izdajo računi za predplačilo.

Povračila

Ali je račun izdan za predujem, če je treba del sredstev vrniti kupcu? Ja. Toda v primeru sprememb pogoji dostave mora prodajalec sprejeti odbitek DDV, naveden v proračunu, in v BU upoštevati vse prilagoditve. Nov račun ni sestavljen za znesek vrnjenega dela sredstev. Toda, da bi upravičili odbitek, na prej objavljenem dokumentu v knjigo nakupov morate zapišite "Return" in določite podrobnosti plačila. Obdobje registracije je omejeno na eno leto.

Obstajajo razmere, ko bo po spremembi pogojev znesek predplačila presegel nove stroške storitev. Na primer, če je kupec zavrnil nekaj blaga ali jih spremenil na cenejše. Neobdelani del plačila se lahko knjiži v dobro prihodnjih dobav ali se vrne kupcu. Hkrati se znesek odšteje v obliki razlike med predplačilom in pogodbeno vrednostjo.

Primer:

JSC je v prvem četrtletju prejelo celotno predplačilo blaga v višini 35,4 tisoč rubljev. (stopnja DDV je 18%). V istem obdobju je računovodja pisal in prijavil račun za predplačilo, ki je obračunal 5.400 DDV. Aprila so bila sredstva prenesena v proračun.

V četrtem četrtletju je podjetje podpisalo dodatno pogodbo, v skladu s katero kupec zavrne prvi nalog in spremeni blago na tisto, za katerega velja 10-odstotni DDV. Stroški te dostave znašajo 29,7 tisoč rubljev. Predplačilo, prejeto prej, se delno prenese na račun prihodnjih dobav in se vrne kupcu.

Razlika v zneskih je 5,7 tisoč rubljev. Ta sredstva se prenesejo na kupca. Preplačani znesek DDV (869 rubljev.) Prodajalec predstavlja odbitek v četrtletju II. V prodajni knjigi je registriran račun za predplačilo 5.700 rubljev. z oznako "delna vrnitev".

V četrtem četrtletju je organizacija pošiljala celotno serijo blaga. Računovodja je izdal in evidentiral račun v znesku 29,7 tisoč rubljev. Račun za preostanek predujma je vpisan v nakupno knjigo v znesku 29,7 tisoč rubljev in DDV (4531 rublj.). Je sprejeto za odbitek.

Kako bo prodajalec registriral račun?

Vsi stolpci so vpisani v prodajno knjigo, razen v 14, 16 in 19. V času pošiljanja se lahko znesek DDV v celoti odbije za odbitek, če je predujem že pripravljen ali pa le del od predplačila. Pri dostavi blaga se faktura za količino prodaje vpiše v prodajno knjigo. Toda blago je mogoče odpremiti v več serijah. Za vsak račun se lahko predloži račun in predplačilo. Dva računa se izda v skladu s splošnimi pravili, to je, če sta bila pošiljka in plačilo izvedena v različnih davčnih obdobjih.

Pri izpolnjevanju nakupne knjige mora vrednost blaga v stolpcu 15 ustrezati tistemu, navedenemu v določbi 9, ne glede na znesek, po katerem je blago odpremljeno po dejstvu.

Stolpec 7 knjige nakupa se izpolni, če:

• uvozi uvoženo blago, se davek obračuna na carini;
• potni stroški se plačajo;
• se vrne prenosni predujem.

Pravica do odbitka davka ni odvisna od plačila. Zato vam ni treba prenesti podatkov o plačilu za predplačilo v stolpec 7.

Primer:

Prodajalec je prejel predujem v višini 59 tisoč rubljev. (DDV - 9 tisoč rubljev.). Prva pošiljka je bila vredna 50 tisoč rubljev. Enak znesek je prikazan v stolpcu 9 na računu. Toda ob registraciji dokumenta v stolpcu 15 je naveden celotni znesek predujma (59 tisoč rubljev), v stolpcu 16 pa DDV do odbitka (7627,12 rubljev). Pri pošiljanju naslednje serije 9 tisoč rubljev. v stolpcu 15 se ponovno navede celotni znesek predujma (59 tisoč rubljev), v stolpcu 16 - 1372,88 rubljev. DDV.

Kako kupec registrira račun?

Po prejemu računa za zgoraj navedeni predplačilo lahko kupec vzame DDV na odbitek. Ta pravica tudi nastane po knjiženju vrednosti. Toda tokrat se mora znesek DDV ujemati z navedenim na računu. Samo dokument mora biti vpisan v knjigo nakupa. Da bi se izognili dvojnemu zmanjšanju osnove, je treba odbitek predujma v celoti obnoviti, če je vrednost prejetega blaga enaka znesku predplačila ali delno.

Če želite obnoviti sprejeti DDV, morate račun registrirati v prodajni knjigi v enakem vrstnem redu kot račun za pošiljanje. Koda vrste transakcije mora biti 21. Cena blaga iz stolpca 13b knjige mora ustrezati številki iz točke 9 na računu.

Primer 1

Ko so računi izdani za predujem, kupec registrira transakcijo za 59 tisoč rubljev. Prva pošiljka je bila 50 tisoč rubljev. Enak znesek je naveden v računu za prodajo in v knjigi nakupov. Takoj obnovljen del DDV, ki se odtegne od predplačila: v stolpcu 13b - 50 tisoč rubljev, v stolpcu 17 - 7627,12 rubljev. Po prejemu drugega obroka v prodajni knjigi, je navedeno, oziroma, 9 tisoč rubljev. in 1372,88 rubljev.

Primer 2

OOO prenesel predplačilo JSC 2. marca v višini 100 tisoč rubljev. (18% DDV) in istega dne prejela račun za podoben znesek. Račun je bil zabeležen v nakupni knjigi. Potem 23. marca so bile opravljene storitve zaradi predplačila 50 tisoč rubljev. (18% DDV). Za to transakcijo je bil izdan tudi račun. Po tem računu za predujem registrira prodajalec z navedbo zneska DDV (7627,12 rubljev) v prodajni knjigi. Torej se del davka, ki je bil sprejet na odbitek po predujmu, ponovno vzpostavi.

Zaključek

NK pravi, da se račun izda v 5 dneh od prejema denarja. Toda, če je prejeta sredstva in pošiljka potekala v istem davčnem obdobju, osnova za izračun davka na dodano vrednost ne bo izkrivljena. To pomeni, da dokumenta ni mogoče izpisati. Plus takšna shema je, da kupec lahko odbije DDV in odbije četrtletje. Toda takšna shema povzroča veliko sporov z davkom. In zagovarjati svoje pravice na sodišču. Da bi se izognili težavam, lahko za vsako dobavo zaračunate račun in ga natisnete na zahtevo nasprotne stranke. Torej davek ne bo terjatev, kupci pa lahko vedno odbijejo DDV. Toda takšna shema bo računovodji dala veliko papirnega dela.