DDV na prejete predujme: knjiženje, primeri

Pri prenosu zneskov za prihodnje dobave mora prodajalec računati. Kupec lahko odbije davek, ne da bi čakal na prodajo. Ta sprememba Kodeksa je bila oblikovana za zmanjšanje davčne obremenitve. Kako se pojavi odbitek DDV od predplačil, prejetih v praksi?

Povezava

Po prejemu predplačila v celoti ali delno za prihodnje dobave, podjetje gospodarsko dejavnost mora zaračunati DDV in izdati račun. Ta davek se nato odbije na podlagi ustreznih pošiljk. Nato bomo podrobno preučili, kako se DDV izravnava od predplačil, prejetih od stranke.

Obdobje izdaje računov je omejeno na pet dni. Izjeme so primeri, ko je bila pošiljka opravljena v določenem roku. Toda kako biti kupec, ki prenese sredstva ob koncu tekočega obdobja, če prodajalec ne izda računa? V skladu z razlago arbitražnega sodišča se lahko "predplačilo v dobavi" prizna plačilo, prejeto v istem obdobju, v katerem je prišlo prodaja blaga. Poleg tega, zaradi neizpolnitve obveznosti (izdajanje računov), v skladu s čl. 120 NC, je podjetje odgovorno:

• 5 tisoč rubljev, če je bila kršitev v enem obdobju;
• 15 tisoč rubljev. - v več obdobjih;
• 10% zneska (najmanj 15 tisoč rubljev.), Če je bila davčna osnova podcenjena.

Pri dolgoročnih dobavah (olje, plin itd.) Se lahko račune opravijo vsaj enkrat mesečno. Dokument mora biti izdan v istem obdobju, v katerem je bilo opravljeno predplačilo.

Obračunavanje

Dokument mora vsebovati:

• ime, naslov, TIN strank v transakciji;
• številka in datum;
• ime blaga;
• znesek predplačila;
• davčna stopnja;
• znesek DDV.

V primeru predplačila mora račun navesti davčno stopnjo kot odstotek osnove. Po teh podatkih se DDV evidentira s prejetimi predujmi. Kar se tiče imena, na računu lahko navedete ime skupin blaga brez podrobnega dekodiranja.

Dekoracija

1. Predplačilo poteka po pogodbi, kupec želi upoštevati DDV od prejetih predujmov.

V tem primeru morate spremljati stanje medsebojnih poravnav, jasno opredeliti lastništvo določenega plačila za dostavo. Prav tako je vredno prositi kupca, da v pripombah na potrdilo navede znesek predplačila. Tak nadzor je potreben, ker:

• Račun je samostojno ustvarjen s strani naročnika v 1C, izdan je in natisnjen v 2 izvodih.
• Vnaprejšnji znesek se izračuna na podlagi podatkov dokumenta "Izplačilo zaostalih plačil". Če izberete način poravnave "Samodejno", se razlika izračuna na podlagi bilanc 62.01. Po zaprtju vseh dolgov bo saldo prenesen na 62,02. Ta znesek bo prikazan na računu. Torej, pred podpisom dokumenta, ki ga je treba prepričati o pomembnosti informacij, ki so v bazi podatkov.

2. Račun je bil izdan le v enem izvodu.

Ustvari se dokument "Registracija računov za predplačilo", ki samodejno ustvarja stanja za vse neplačane predplačila. Ta metoda ima svoje omejitve. Preden registrirate dokument, se morate prepričati, da:

• je smiselno zaporedje izračunih;
• ni podvajalskih partnerjev in pogodb;
• stanje neporavnanih obveznosti je prikazano na računu 62.01;
• saldo na predplačilih - na 62.02;
• ni zaprtih saldov za račun 62.02;
• V primeru sprememb v medsebojnih poravnavah morate dokument ponovno napisati.

Zaračunavanje DDV

Algoritem procesa se ni spremenil. Baza se določi bodisi na dan pošiljanja bodisi v času plačila. Prodajalec mora plačati davek na prenesene zneske in kupca - DDV na prejete predujme.

Primer. Na račun LLC 15.05 je bilo predplačilo 118 tisoč rubljev. (vključno z davkom - 18%). Organizacija je poslala 25,05 za znesek 85 tisoč rubljev. Pri obračunu podjetja se bo ta operacija odražala na naslednji način:

15.05:

• DT 51 KT 62 - predplačilo se odraža (118 tisoč rubljev);
• DT 76 CT 68 - 18 tisoč rubljev - DDV na prejete predujme. Objave se oblikujejo na podlagi računa od 15.05.

Če med plačevanjem sredstev in predložitvijo DDV traja veliko časa, se transakcija lahko izda s takšno objavo:

DT 19 KT TS (Tehnični račun računovodstva pri nasprotnih strankah) - 18 tisoč rubljev.

DT 68 KT 19 (predložitev DDV do odbitka) - 18 tisoč rubljev.

Obveznosti dobaviteljev se odražajo v skupnem znesku. DDV se prikaže v računih za plačila davkov.

25.05:

• DT 90 KT 41 - stroški prodanega blaga (85 000);
• DT 62 KT 90 - prihodki od prodaje (118.000);
• DT 90 KT 68 - obračun davka od dohodka (18 000);
• DT 68 CT 76 - odbitek DDV za prejete predujme (18 000);
• DT 62 "Predplačila" KT 62 "Plačila s kupci" - predplačilo (118 000).

Evo, kako se DDV izračuna iz prejetih predujmov.

Obračunavanje davka od kupca

Stranka, ki prenaša predplačilo za dobavo, je predmet odbitka davčnega zneska, ki ga zahteva prodajalec na podlagi takega sramežljivi dokumenti:

• račun;
• plačila, ki potrjujejo prenos sredstev;
• pogodbe.

Razmislimo jih podrobneje. Ministrstvo za finance ne predvideva posebne oblike računov, ki se uporabljajo za predplačilo. Zato lahko uporabite standardni vzorec dokumenta. Če pogodba je pogoj za prenos denarja, ne navede točen znesek, odbitek je predmet davka, izračunanega na podlagi podatkov, navedenih v računu, ki ga prodajalci izdal. Če takšna postavka sploh ni na voljo, potem ni mogoče nadomestiti davka.

Odbitje DDV od prejetih predujmov

Davčni zakonik določa pravico davkoplačevalcev, da nadomestijo plačane zneske. Če ga podjetje uporablja v zvezi z odbitki za blago, ki je bilo pridobljeno, znesek davka ne bo podcenjen.

Izterjava DDV s prejetimi predujmi v primeru prenosa sredstev kupca na prihodnje oddaje. V enem od teh obdobij lahko nadomestite davek:

• Kadar je znesek davka na pridobljeno delo predmet odbitka;
• če so se pogoji spremenili, je bila pogodba preklicana ali je bil znesek predplačila povrnjen.

DDV na prejete predujme bo obnovljen v znesku, v katerem je bil predhodno sprejet. Tukaj je vredno posvetiti takšen trenutek. Nazaj dobiti predujem za DDV, ki je bil sprejet na 100% predplačilo za dobavo izvaja v ločenih serijah, se pojavi v znesku, ki ustreza znesku davka od računov. V samih računih se znesek predplačila ne sme ločevati z ločeno postavko.

Primer:

Upoštevamo pogoje iz prejšnjega problema. 15.05 je kupec na račun prodajalca prenesel predujem v višini 118.000 rubljev. 25.05 je prodajalec poslal blago v račun prejetih sredstev v višini 100 tisoč rubljev. Postopek oblikovanja DDV iz prejetih predujmov, objavljanje transakcije je predstavljen spodaj.

15.05:

• DT 60 KT 51 - predplačilo (118 000);
• DT 68 CT 76 - odraz zneska davka (18 000).

25.05:

• DT 41 (19) KT 60 - blago (100 000) se pripisuje in odraža znesek davka (18 000);
• DT 68 CT 19 - sramotno sprejeto za odbitko DDV (18.000);
• DT 76 KT 68 - davek je bil obnovljen (18 000);
• DT 60 «Poravnave z dobavitelji» KT 60 «Predplačila» - 118 000 - predplačilo.

Zelo pomembno je, da pravilno izračunate zneske davkov, ki se plačajo v proračun. Na podlagi teh podatkov se oblikuje izjava o DDV. Prejeta sredstva, ki so bila prejeta, prenesena in obračunana na njih, so zneski davka neposredno odvisni od pravilnosti dolgov iz računov terjatev (DZ) in upnikov (KZ).

Opis predmeta

Terjatve za zneske, plačane za pridobitev blaga, se v bilanci stanja odražajo v dejansko prenesenem znesku. Pred možnostjo odbitka davka se te številke pojavijo kot prenosno sredstvo. Takšni dolgovi kažejo pravico podjetja, da dobi zagotovljene objekte v ustrezni količini, kakovosti in potrebni opremi. Denar lahko vračate le v primeru odpoved pogodbe pred časom neizpolnitev obveznosti in drugih podobnih okoliščin. Toda v najslabšem položaju lahko podjetje prejme ne samo predhodno plačane zneske, ampak tudi odškodnino. Zato v ocenjevalnem odboru vrednotenje DZ ne bi smelo odražati zneska stroškov, temveč stroške opreme, ki jo je treba pridobiti, ko je kreditiran. Ta številka ustreza znesku predplačila brez DDV iz prejetih predujmov.

Cilji

Poglejmo še nekaj primerov izračuna zneskov davka.

1. Dostava blaga v višini 118 000, vključno z DDV.

• DT 08 (19) KT 60 - Prejete materiale (100 000) in račun dobavitelja (18 000);
• DT TS (tehnični račun za vzajemne poravnave s sodelujočimi strankami) CT 68 - izterjani DDV (18 000);
• DT 68 CT 19 - davek je odbiten (18 000).

2. Razmislek o predplačilu, izdanem brez pravice do odbitka DDV.

S kupčeve strani:

• DT 60 KT 51 - predplačilo je bilo plačano (118 000);
• DT 19 KT TS - sprejeto za obračunavanje DDV (18 000).

Od prodajalca:

• DT 08 (19) KT 60 - prejema opremo (100 000) in sprejme se račun prodajalca (18 000);
• DT TS KT 19 - znesek davka je bil obnovljen (18.000);
• DT 68 CT 19 - davek (18 000) je odbiten.

Druga možnost za obdelavo operacije.

Od prodajalca:

• DT 51 KT 62 - prejeta plačila - 118.000;
• DT ТS KT 68 - davek se zaraca - 18 000.

Od kupca:

• DT 62 KT 90 - prodaja izdelkov (če se 62 uporablja kot tehnični račun, se evidenca oblikuje v višini sto tisoč rubljev) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - odraža se znesek davka od prodanih proizvodov (napotitev ni ustvarjena, če je vključenih 62 računov) - 18 000;
• DT 68 KT TS - znesek davka je bil obnovljen (napotitev ni ustvarjena, če je vključenih 62 računov) - 18 000.

Uskladitev medsebojnih poravnav

Akti lahko vključujejo zneske z ali brez davka. Bolje je navesti obe številki. Dejanski dolg je nedenarni, torej ne vključuje zneska davkov. Toda pri izravnavi predplačil ali zapletenih poravnav po pogodbah se lahko za izračun celotnega dolga uporabijo številke DDV.

Izjeme

Zakonodaja določa primere, v katerih se upošteva načelo nastanka poslovnega dogodka in plačilo DDV s prejetimi avansi ni zagotovljena:

• za blago, ki je bilo prodano zunaj Rusije;
• za delo, obdavčeno po stopnji 0%;
• Za storitve, za katere se davek ne zaračunava;
• če družba sploh ne plača DDV;
• če trajanje proizvodnega cikla presega šest mesecev (seznam takšnega blaga je odobren z Resolucijo št. 468).

Da ne bi zaračunali davek od predplačila za delo z dolgim ​​ciklusom izdelovalnih izdelkov, morate skupaj z izjavo predložiti dokument, ki potrjuje značilnosti tehnološkega procesa, na davčno kopijo pogodbe s kupcem.

Podjetje lahko izkoristi ugodnost, če računovodja vodi ločene evidence transakcij z dolgim ​​proizvodnim ciklom, znesek DDV za materiale, ki so vključeni v ta postopek. Te zahteve določa davčni zakonik Ruske federacije.

Če ti pogoji niso izpolnjeni, se vnaprej davek obračuna na splošno. Odlog ni odobren. Če je prodajalec obračunal DDV v enem četrtletju in dokumente za ugodnost, dodeljeno v drugi, ne more zmanjšati davčne osnove, spremeniti račun ali predložiti "pojasnila". Postopek vodenja zapletenega računovodstva ni zakonsko določen. Zato ga ureja notranja politika organizacije.

Slabost te sheme je naslednja: znesek DDV za kupljeno blago za dolgoročno proizvodnjo lahko organizacija upošteva samo na dan prodaje izdelkov. Če podjetje prejme predujem brez plačila davka, potem vračilo DDV iz proračuna ne bo mogoče, dokler se proizvodi ne prodajo. Zato morate pred uporabo ugodnosti oceniti gospodarske koristi operacije.

Zaključek

Po prejemu predplačila za prihodnje dobave mora kupec računati in zaračunati DDV. Zaradi pošiljk se ti zneski odbijejo. Pravi izračun zneskov je odvisen od pravilne ocene terjatev in obveznosti do kupcev. Glavno pravilo je, da morajo biti zneski, plačani za blago, prikazani ločeno od davka. Poleg tega je odbitek DDV od prejetih predujmov pravica kupca, ni dolžnost. Zneski so izračunani na podlagi računov. In če prodajalec preda račun nepreklicno, se kaznuje za znesek od 5 do 15 tisoč rubljev. To je zapisano v davčnem zakoniku Ruske federacije.