Nepotrebne zaloge so ... Računovodstvo za neobčutljive dobave

Subjekti podjetniške dejavnosti imajo včasih situacijo, ko je treba poslati materiale brez dokumentov. Pri obračunu imajo take operacije posebno ime - nerafinizirane dobave. To so transakcije, na katere posebno pozornost namenjajo inšpekcijski organi. Poglejmo si podrobno vrstni red njihovega računa.

Dekoracija

Ministrstvo za finance Rusije je leta 2001 razvilo "Metodološke smernice za računovodstvo MPZ". Navajajo, da so nerafinirane dobave zaloge, ki jih je organizacija prejela brez plačilnih dokumentov: računi, zahtevki za plačilo itd. Takšno blago je sprejeto s sprejetim aktom (obrazec št. 132). Izdelana je v dveh izvodih. Prvi ostane pri kupcu, drugi pa se pošlje dobavitelju. Zakon določa: ime blaga, enoto merjenja, količino, ceno, znesek z in brez DDV.

Obračunavanje neraščenih dobave

Organizacija mora sprejeti vse ukrepe za pridobitev dokumentov od dobavitelja v poročevalnem obdobju in za pridobitev blaga po splošnih pravilih. Neporabljena potrošna sredstva se uporabljajo na enak način kot MW. Računovodske in tržne cene so prikazane v analitičnem in sintetičnem računovodstvu.

Neuravnotežene dobave v računovodstvu se odražajo z ožičenjem DT10 (41) KT60. Če se po objavljanju izkaže, da se dejanska nabavna cena razlikuje od registrirane cene, bo treba dokumente spremeniti. Vrstni red tega postopka je odvisen od časa sprejema vrednostnih papirjev. Če je knjiženje blaga in prejem računov v enem koledarskem letu, boste morali prilagoditi ceno prejetih materialov, ne pa razliko, ampak odpoved.

Primer 1

OJSC je sklenil pogodbo za dobavo moke. V marcu je podjetje prejelo serijo surovin brez dokumentov. Knjigovodja ga je obračunala po cenah prejšnje dobave blaga od tega dobavitelja (110 tisoč rubljev). V istem mesecu je bila masa prenesena v proizvodnjo, od tega je bil proizveden kruh, ki je bil takoj prodan. V aprilu je dobavitelj predložil poravnalni dokument, po katerem so bili stroški surovin 121 tisoč rubljev. Odločili smo se v ravnotežju kupčevih nerafiniranih dobave. Objave:

• DT10 KT60 - 100 tisoč rubljev. - moke se upošteva po tržnih cenah.
• DT19 KT60 - 10 tisoč rubljev. - DDV je vključen.
• DT20 KT10 - 100 tisoč rubljev. - moka se prenese v proizvodnjo.

Po prejemu dokumentov od dobavitelja:

• DT10 KT60 - 100 tisoč rubljev. - stroški surovin so bili obrnjeni.
• DT19 KT60 - 10 tisoč rubljev. - DDV je preklican.
• DT20 KT10 - 100 tisoč rubljev. - stroški surovin, prenesenih v proizvodnjo, so bili razveljavljeni.
• DT10 KT60 - 110 tisoč rubljev. - se upošteva strošek moke po dokumentih.
• DT19 KT60 - 11 tisoč rubljev. - DDV je vključen.
• DT68 KT19 - 11 tisoč rubljev. - DDV je odbiten.
• DT20 KT10 - 110 tisoč rubljev. - odpisan je glavni strošek surovin za proizvodnjo.
• DT43 KT20 - 10 tisoč rubljev. - upošteva se razlika v vrednosti.
• DT60 KT51 - 121 tisoč rubljev. - Izplačilo dobavitelju.

Posebne situacije

Dokumenti za dobavne dobave, ki se ne dobavljajo, se lahko prenesejo v naslednjem koledarskem letu. Potem bo zaporedje prilagoditve odvisno od razlike v cenah:

• DT91-2 KT60 - rast dolgov in odraz izgube prejšnjih let (če so cene v dokumentih nižje od zapisanih).
• DT60 KT91-1 - zmanjšanje dolga in odraz dobička preteklih let (če so cene v dokumentih višje od tistih v knjigah).

Primer 2

ZAO je sklenila pogodbo za dobavo materiala. Na eni od strank, sprejetega novembra 2015, dobavitelj ni predložil dokumentov. Organizacija ga je upoštevala na računu 10 na osnovi pretekle ponudbe istih materialov po ceni 24.898 rubljev. V novembru je organizacija uporabila materiale za opravljanje storitev in v istem mesecu prejela prihodke. Dokumenti za dostavo so bili poslani šele aprila 2016. Dejanski stroški materiala so manjši od prejetih - 24.780 rubljev. Odslej bomo prilagodili kupcu BU in obračunali neplačane pošiljke. Objave:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 tisoč rubljev. - materiali se knjižijo brez DDV.
• DT19 KT60 - 3798 rubljev. - se upošteva višina davka.
• DT20 KT10 - 21,1 tisoč rubljev. - materiali so odpisani za opravljanje storitev.

2. 2016:

• DT60 KT91-1 - 100 rubljev. - zmanjšanje zneska obveznosti do dobavitelja.
• DT19 KT60 - 3798 rubljev. - DDV odpovedi.
• DT19 KT60 - 3780 rub. - Upošteva se DDV na računu.
• DT68 KT19 - 3780 rubljev. - odbitek davka na materiale.
• DT60 KT51- 24,78 tisoč rubljev. - Izplačilo dobavitelju.

Drugi računi

Zaloge se lahko uporabljajo za račune 15 in 16. Potem se prilagoditev delovanja izvede v skladu z naslednjim algoritmom:

• DT10 (41) KT15 - prejem zalog.
• DT15 KT60 - odraz dolga, ki ga dolguje dobavitelju.
• DT15 KT60 - prilagajanje cen surovin.
• DT16 KT15 - presežek nabavne cene nad diskontno ceno.
• DT15 KT16 - presežek cene nad stroški.

Primer 3

OJSC je dobil serijo moke brez dokumentov. Organizacija je vstopila v surovine v račune 15 in 16 po knjigovodski ceni - 130 tisoč rubljev. V spremljajočih dokumentih, prejetih ob koncu meseca, so stroški materiala 129,8 tisoč rubljev. Plačilo se opravi po prejemu dokumentov. Objave v kupcu BU na dan prejema surovin:

• DT10 KT15 - 130 tisoč rubljev. - prejmejo surovine.
• DT15 KT60 - 130 tisoč rubljev. - dolg plača dobavitelj.

Ob prejemu dokumentov:

• DT15 KT60 - 130 tisoč rubljev. - stroški surovin so bili prilagojeni.
• DT15 KT60 - 110 tisoč rubljev. - odraža dejanske stroške dostave.
• DT19 KT60 - 19,8 tisoč rubljev. - DDV je vključen.
• DT68 KT19 - 19,8 tisoč rubljev. - DDV je odbiten.
• DT60 KT51 - 129,8 tisoč rubljev. - plačilo se prenese.
• DT15 KT16 - 20 tisoč rubljev. - prilagoditev cene surovin (ob koncu meseca).

DDV

Po čl. 171 Davčnega zakonika lahko davčni zavezanec zniža znesek DDV, če:

• blago je kupljeno za obdavčljivo poslovanje, nadaljnjo prodajo;
• so kapitalizirani;
• od prodajalca je račun.

Upoštevajte zgornje pogoje glede nerafiniranega materiala.

Namenska uporaba

Blago je mogoče kupiti za transakcije, ki so obdavčljive in niso obdavčljive. V vsaki posebni situaciji je treba preveriti izpolnjevanje prvega od navedenih pogojev.

Izzivi

Če se obračunavanje nerafinancnih pošiljk opravi na podlagi tovornega lista TORG-12, ima organizacija pravico do odbitka DDV pri takih nakupih. Če davek med revizijo priznava to operacijo kot neveljaven, lahko svoje pravice izpodbijate prek sodišča.

Sporni v tem primeru so pogoji za prenos blaga na kupca. Če je blago odpremljeno na lokaciji dobavitelja, je dolžan kupcu izdati (preko prevoznika prenesti) tovorni tovorni list. Njena odsotnost bo dokazovala pomanjkanje dokazov o pridobitvi rezerv organizacije, neobstoja razlogov za sprejetje Obračunavanje DDV.

Račun

Predpostavimo, da se računi prenesejo na oddelek računov z zamudo nekaj mesecev za neraščene dobave. To je kršitev čl. 169 davčnega zakonika. Navaja, da mora dobavitelj fakturirati v roku 5 dni od pošiljanja ali prenosa lastništva. DDV je mogoče sprejeti za odbitek šele po prejemu računa, vendar je treba izbrati pravilno davčno obdobje. V skladu s pismom ministrstva za finance št. 253 se odbitek lahko sprejme le v obdobju, ko je kupec prejel račun. Toda taka taktika lahko pritegne pozornost davčnih organov. Potem bomo morali braniti našo stališče skozi sodišče.

Če se sklicujemo na pismo ministrstva za finance, se lahko v praksi pojavijo takšne razmere. Dobavitelj v dokumentu določi datum 17. julij 2015, kupec pa prejme račun le 18. avgusta 2015. DDV se lahko odšteje samo v mesecu avgustu. Da ne bi imeli vprašanja o davku, morate najprej pripraviti dokument, ki potrjuje dejstvo, da je račun prejel avgusta. Lahko je ovojnica z žigom, spremnim pismom, dopisnim dnevnikom.

Davek iz dobička

Neuravnotežene dobave se štejejo za dobave, če dobavitelj pravočasno ne predloži dokumentov. Pri izračunu davka na dobiček (NPP) take zaloge ni mogoče upoštevati. V primerih, o katerih smo razpravljali prej, je razvidno, da je mogoče materiale odpisati v produkcijo pred prejemanjem dokumentov. V tem primeru bo treba pojasniti osnovo za izračun NEK za del stroškov organizacije.

Če se dokumenti prenesejo na kupca pred datumom izročitve deklaracije, se bo v tem vrstnem redu prilagodilo časovno obdobje. Osnova za NEK se zmanjšuje za obdobje, v katerem je bilo blago prodano. Pri neposrednih in posrednih stroških je treba materiale, odpisane v proizvodnjo, razdeliti. V prvem primeru se stroški upoštevajo v obdobju, ko so bili izdelki prodani, in v drugem - v času proizvodnje blaga. Če organizacija uporablja denarna metoda, potem je treba osnovo elektrarne zmanjšati, ko se nerafinirane dobave odpisajo v proizvodnjo. To je navedeno v čl. 320 Davčnega zakonika.

Če je dobavitelj predložil dokumente po predložitvi deklaracije, lahko organizacija (vendar ni dolžna) predložiti "pojasnilo". Napaka pri izračunih ni povzročila znižanja davčne osnove. Zato se vrednost neplačanih dobav lahko odraža v tekočem obdobju.

Če organizacija uporablja PBU 18/02, nastanejo začasne razlike, ki vodijo k oblikovanju davčnega sredstva. V bilanci stanja boste morali upoštevati take transakcije:

• DT09 KT68 - obračun davčnega sredstva.
• DT68 KT09 - odpis davčnega sredstva po zmanjšanju osnove za NEK.