Predmet obdavčitve. Kdo in kakšni davki plačujejo

Obdavčitev je treba razumeti kot postopek, ki ga določa zakon za vzpostavitev, pobiranje in plačilo davkov in davkov v proračun. Vključuje določitev stopenj, zneskov, vrst plačil, pravil za odbitek zneskov s strani različnih oseb. Razmislimo še, ki je plačnik davka

Davčni pravni odnosi

V NK je njihova definicija odsotna. Medtem pa člen 2 zakonika določa vrsto odnosov, ki jih ureja davčni zakonik. So povezani z:

1. Ustanovitev, uvedba, pobiranje pristojbin in davkov v Rusiji.
2. Izvajanje davčnega nadzora.
3. Pritožbena dejanja nadzornih organov, neukrepanje / ravnanje njihovih zaposlenih.
4. Privlačnost do odgovornosti za davčne prekrške.

Kot subjekti davčne zakonodaje so organizacije in posamezniki posamezniki - davkoplačevalci, kakor tudi organi, pooblaščeni za opravljanje nadzornih in nadzornih funkcij na področju obdavčitve.

Razvrstitev

Subjekti, ki sodelujejo pri davčnih pravnih razmerjih, so razdeljeni v 4 kategorije. V skladu s členom 9 Davčnega zakonika so:

1. Državljani in pravne osebe - davkoplačevalci.
2. Fizlitsa in organizacije, priznane v skladu z zakonikom, davčnimi agenti.
3. Davčni organi.
4. Carinske strukture.

Ta razvrstitev velja za splošno. Poleg tega, subjekti obdavčitve se razlikujejo v pravni sestavi, davčni status, gospodarsko in vodstveno izolacijo. Na primer, glede na stanje se razlikujejo rezidenti in nerezidenti. V smislu vodstvene izolacije so subjekti obdavčitve razdeljeni na neodvisne in soodvisne.

Fizlitsa

Kot je razvidno iz zgornjih informacij, je glavni vrste davkoplačevalcev - to so fizične osebe in organizacije. Prvi vključujejo:

1. Državljani Ruske federacije.
2. Tujci.
3. Osebe, ki nimajo državljanstva (osebe brez državljanstva).

Prebivalci

Za njih se v skladu s členom 207 Davčnega zakonika fizične osebe štejejo za posameznike, ki dejansko bivajo v Rusiji najmanj 183 dni (koledar) 12 zaporednih mesecev. Obdobje bivanja teh subjektov obdavčitve v Ruski federaciji ni prekinjeno za kratkoročno (do šest mesecev) potovanje v tujino zaradi usposabljanja ali zdravljenja. Ne glede na dejansko dolžino bivanja v državi so ruski vojaki, ki služijo v tujini, priznani kot rezidenti, zaposleni v državnih in lokalnih oblasteh, ki so poslani v tujino.

FE

Posebna kategorija subjektov obdavčitve so posamezni podjetniki. So fizične osebe, ki so opravile državno registracijo v skladu z uveljavljenim postopkom in izvajajo podjetniško dejavnost brez oblikovanja pravne osebe. V isto kategorijo opravljajo zasebne strokovnjake, odvetnike, ustanovljene odvetniške pisarne. V skladu s clenom 2 11 clena zakona o davcnem zakoniku posamezniki, ki se ukvarjajo s podjetniškimi dejavnostmi brez ustanovitve pravne osebe, vendar niso registrirani v tem statusu, se ne morejo sklicevati na dejstvo, da niso PI.

Organizacija

Yurlitsa, biti davkoplačevalci, so razdeljeni na:

1. Ruske organizacije. Te pravne osebe se oblikujejo v skladu z določbami notranjega prava. Ne obdavčujte svojih davkoplačevalcev in drugih ločenih enot (OP). Hkrati OP opravljajo naloge za prenos plačil v proračun na svoji lokaciji.
2. Tuje organizacije. Imenujejo se pravne osebe, ki imajo pravno sposobnost, ustanovljeno v skladu z normami prava tujih držav, pa tudi z mednarodnimi organizacijami, predstavništvi in ​​podružnicami omenjenih oseb, ustanovljenih na ozemlju Rusije.

Davčna pravna oseba

Je osnova statusa udeleženca v davčnih pravnih razmerjih. Davčna pravna oseba je sestavljena iz pravne in pravne sposobnosti. Slednja je sposobnost subjekta, da opravlja naloge in ima pravice. Davčna zmogljivost vključuje osebno sodelovanje v pravnih razmerjih, odgovornost za kršitve določb davčnega zakonika.

Status plačnikov davke in pristojbine

Kot ključni udeleženci davčnih pravnih razmerij na drugi strani delujejo plačniki na eni strani in država (ki jih zastopajo pooblaščeni organi). Sodelovanje drugih (na primer davčnih zastopnikov) je neobvezno. V skladu s členom 19 Davčnega zakonika so davkoplačevalci priznani kot državljani in organizacije, ki so dolžne plačati določena plačila v proračun. V skladu s klavzulo 2 83 davčnega zakonika je registracija IP in pravnih oseb z IFTS vključena v ERN (enotni register), ne glede na okoliščine, v katerih se zakonodaja nanaša na pojav obveznosti plačila določene davek. V Ruski federaciji, Tako bo oseba veljala za plačnika, preden je predmet obdavčitve.

Posebne značilnosti fizičnih oseb in organizacij kot subjektov davčne zakonodaje

Posamezniki, za razliko od pravnih oseb, ne smejo voditi računovodstva. Varnost in starost ne vplivata na priznanje fizičnih oseb kot plačnikov. Pri določanju predmeta obdavčitve za davkoplačevalciprisotnost statusa rezidenčnih ali nerezidenčnih zadev. V prvem primeru so odbitki od vseh dohodkov, prejetih v Rusiji in v tujini. Nerezidenti plačujejo davke na dobiček, pridobljen samo v Ruski federaciji.

Zastopstvo

Plačniki imajo pravico sodelovati v davčnih pravnih razmerjih osebno ali prek zastopnika. Pooblastila slednjih morajo biti dokumentirana. Zastopanje, v skladu z 27, 28 členov davčnega zakonika, se lahko izvaja zakonito ali, v skladu s čl. 29, pooblaščeni zastopnik predmet.

Soodvisne osebe

Ta kategorija predmetov je ločeno navedena v zakonodaji. V primeru priznanja oseb, ki so medsebojno odvisne, imajo davčni organi pravico preveriti pravilnost uporabe cen, ki jih stranke določijo za namene obdavčitve. Povezani so subjekti (organizacije ali posamezniki), če lahko njihovi odnosi vplivajo na ekonomske rezultate ali pogoje njihove dejavnosti in dejavnosti oseb, ki jih zastopajo. Na primer:

1. En pravni subjekt posredno ali neposredno sodeluje v drugi gospodarski družbi, skupni delež udeležbe pa je več kot 20%.
2. Ena fizična oseba je podrejena drugi osebi v skladu z uradnim stališčem.
3. Osebe so poročene, sorodni odnosi, so posvojitelj in sprejeta oseba, skrbnik in skrbnik.

Seznam soodvisnih predmetov se ne šteje za izčrpen. Sodišče ima pravico priznati osebe kot take iz drugih razlogov, ki niso neposredno določeni v davčnem zakoniku, če njihovi odnosi lahko vplivajo na rezultate transakcij, povezanih s prodajo storitev, blaga ali del.

Plačnikove pravice

Glavni seznam njih je določil 21 členov davčnega zakonika. Poleg tega osebe, ki davki v Ruski federaciji, imajo naslednje pravice:

1. Prenos opredmetenih sredstev z varščino, da se zagotovi obveznost prenosa plačil v proračun (člen 73 Davčnega zakonika).
2. Za davčne organe velja garant (člen 74 zakonika).
3. Prisotnost pri zasegu dokumentacije (člen 94 Davčnega zakonika).

Obveznosti subjektov

Davčni zakonik določa naslednje glavne naloge plačnikov:

1. Plačati davke, določene v skladu z zakonodajo.
2. Registracija z IFNS.
3. Voditi evidence o stroških / prihodkih v določenem vrstnem redu.
4. Predložite davčne napovedi v kraju registracije v IFNS.

Varstvo pravic

V skladu z odstavkom 1 člena 22 Davčnega zakonika je plačnikom zagotovljeno sodno in upravno varstvo njihovih interesov. Pravila za njeno določitev so določena v davčnem zakoniku in drugih normativnih aktih. Slednji vključujejo:

1. FZ št. 4866-1.
2. CAO.
3. GIC.
4. AIC.
5. CCP.
6. Carinski zakonik.

Register plačnikov DDV

Po začetku veljavnosti Davčnega zakonika leta 1992 je bilo treba sistematizirati informacije o subjektih, ki so v proračunu plačani davki. V zvezi s tem so bile oblikovane različne zbirke podatkov, med njimi register plačnikov DDV. Ta podatkovna baza vsebuje informacije o vseh osebah, ki so dolžne odbiti davek na dodano vrednost. V registru so navedeni naslednji podatki o predmetih:

1. Ime.
2. Informacije o ustanovitvi ali reorganizaciji.
3. Informacije o izvedenih spremembah.
4. Zahteve dokumentov, predloženih ob registraciji.

Davek na prevoz

Odšteva se od regionalnega proračuna. Davek je označen kot lastnina, mešana, neposredna. Do leta 2003 je bil TC obdavčen na podlagi dveh plačil: osebnega davka na premoženje za zrak in vodna vozila ter odbitkov od lastnikov prevoza. Po začetku veljavnosti poglavja 28 Davčnega zakonika so bili ti davki združeni v eno. Davek na prevoz je določen z davčnim zakonikom in je uveden v skladu z zakoni subjektov Ruske federacije. Po odobritvi regionalnih predpisov postane obvezno na celotnem ozemlju zadevne regije. Davčni zavezanci za avtomobile - fizične osebe in organizacije, na katerih so registrirane TK, ki delujejo kot predmeti obdavčitve. V kategorijo predmetov so vključene vse osebe, ki imajo v lasti promet na kakršen koli zakonit način, kar pomeni obveznost registracije. To je lahko lastnina, najemnina itd. Kot predmet obdavčitve so:

1. Tovorna vozila. To so: motorna kolesa, avtomobili, avtobusi, motorni skuterji in druga vozila z lastnim pogonom, mehanizmi za gosenice in pnevmatike, motorne sani, motorne sani.
2. Vodna vozila. Med njimi so jadrnice, jahte, motorne ladje, smučarske smuči, motorni čolni, čolni, vlečeni (brez lastnega pogona) itd.
3. Zračna vozila. Med njimi so letala, helikopterji in tako naprej.

Davek na zemljišče

Določa ga 31 členov Davčnega zakonika in normativni akti, ki so jih sprejeli občinski organi, zakoni mest zveznega pomena. Plačniki zemljiškega davka - organizacije in posamezniki, ki imajo zemljiške parcele, namenjene obdavčitvam, na podlagi pravice do dedovanja, premoženja, trajne uporabe. Ustrezne pravice, v skladu s civilnim zakonikom, nastanejo v času registracije države, razen če zakon določa drugače. Kot podlaga za pobiranje davkov se izdajajo državne listine. Znesek odbitka ni odvisen od finančne uspešnosti plačnika. Izračun upošteva objektivne okoliščine, ki vključujejo plodnost, lokacijo lokacije in druge dejavnike. Ker se plačniki ne priznavajo kot osebe, ki imajo zemljiške parcele na pravico do nujne brezplačne uporabe ali jih odobrijo v skladu z najemno pogodbo.

Davek iz dobička

Šteje se za enega najpomembnejših davkov, ki se plačajo zveznemu proračunu. Plačilo izvaja regulativne in fiskalne funkcije. Davčni zavezanci dohodnine so razdeljeni v dve kategoriji:

1. Tuje organizacije, ki poslujejo v Ruski federaciji preko svojih stalnih misij ali prejemajo dohodke iz virov v Rusiji.
2. Domača podjetja.

Podjetje ne plačuje davka, uporablja USN, odbije UTII, UST in davek, ki je določen za dejavnosti iger na srečo.

Dobiček kot predmet obdavčitve

Za domače organizacije priznava prejete prihodke, zmanjšane za stroške, določene v skladu z davčnim zakonikom. Pri tujih pravnih osebah dobički, prejeti po stalnih misijah, zmanjšani za stroške teh enot. Navedeni stroški so določeni tudi v skladu z davčnim zakonikom. Za druge tuje organizacije so dobički tisti, ki so bili prejeti iz virov v Ruski federaciji.

Davčni agenti

Ko so se v skladu s členom 24 davčnega zakonika, so predmet opravljanja dolžnosti izračunati, odtegniti od plačnikov davkov in prispevkov v zvezni proračun. Agenti so lahko organizacije tako domačih kot stalnih predstavništev tujih pravnih oseb, pa tudi fizične osebe (IP, zasebni notarji in drugi zasebniki z zaposlenimi). Pravni status teh oseb je podoben statusu plačnikov. Vendar pa ima številne posebnosti. Davčni agenti:

1. Voditi evidenco o dohodku, ki je nastal in plačal plačnikom, je bil zadržan in odbiten v proračunskem sistemu davkov, vključno za vsakega zaposlenega.
2. V inšpektoratu na naslovu registracije predloži dokumentacijo, potrebno za nadzor nad pooblaščenimi organi za pravilnost izračuna, zadržanja in odbitka obveznih plačil.
3. O njih se pisno obvesti davčnega inšpektorata o nezmožnosti odbitka plačnikovega dohodka in zneska dolga. To obveznost je treba izpolniti v enem mesecu od datuma, ko je agent izvedel te okoliščine.
4. Pravilno in pravočasno izračuna, zadrži davke iz sredstev, plačanih plačniku, jih prenese na ustrezne račune državne blagajne.
5. Zagotoviti varnost dokumentacije, ki je potrebna za opravljanje njihovih nalog kot zastopnikov za obdobje 4 let.

Za neizpolnjevanje zahtev davčne zakonodaje se lahko zastopniki štejejo za odgovorne, vključno s kaznivimi dejanji, v skladu z normami ruskega prava.

Davčni organi

Ustvarjajo enoten sistem za spremljanje skladnosti z določbami davčnega zakonika. Davčni organi preverjajo pravilnost izračuna, pravočasnost in popolnost plačila pristojbin in davkov v proračunski sistem države. Centraliziran sistem organov sestavljajo:

1. Zvezna izvršilna struktura, pooblaščena za izvajanje nadzora in nadzora na davčnem področju.
2. Teritorialne enote.

Zvezna davčna služba deluje kot zvezna izvršilna struktura. Davčno službo vodi vodja, ki ga na predlog ministra za finance imenuje in razrešuje vlada. Vodja zvezne davčne službe je individualno odgovoren za opravljanje nalog in nalog, dodeljenih službi. Ker je glavni cilj dejavnosti davčnih struktur pravočasno in polno prejemanje proračunov in izvenproračunskih sredstev pristojbin in davkov. Pooblaščeni organi delujejo v okviru svoje pristojnosti v skladu z določbami zakonodaje, vključno z upravnimi, civilnimi itd.

Funkcije davčnih struktur

Glavne funkcije IFNS vključujejo:

1. Računovodstvo davkoplačevalcev.
2. Izvajanje davčnega nadzora.
3. Uporaba kršiteljev NK sankcij.
4. Razvoj državne davčne politike.
5. Izvajati pojasnjevalno in informativno delo pri izvajanju določb davčne zakonodaje.

UTII v Ruski federaciji

Enotni davek uvajajo normativni akti občin, mestnih okrožij, mest z zveznim pomenom. UTII se uporablja skupaj z OCHO in velja za določene dejavnosti. Enotni davek nadomešča plačilo nekaterih vrst odbitkov, poenostavlja in zmanjšuje stike z davčnimi službami. Seznam predmetov pripisanega davka na dohodek določa zakon. Vključuje:

1. Trgovina na drobno.
2. Veterinarske in gospodinjske storitve.
3. Postavitev oglasnih struktur na prostem in oglaševanje na vozilu.
4. Gostinske storitve.
5. Storitve motornega prevoza.
6. Zagotavljanje trgovskih prostorov in zemljišč za najem za trgovino.
7. Vzdrževanje, popravilo, skladiščenje, pranje avtomobilov.
8. Zagotavljanje krajev za začasno prebivanje in nastanitev.

Davčna osnova za mesec poročanja se določi tako, da se pomnoži osnovni donos, koeficient deflatorja (K1) in vrednost fizičnega kazalnika, predvidenega v zvezni zakonodaji, ter koeficient, ki upošteva specifičnost dejavnosti (K2). Davčna stopnja določa davčni zakonik in znaša 15%. Koeficient K2 ne sme biti manjši od 0,005 in več kot 1. Ustrezne omejitve so določene s zvezno zakonodajo. Kot davčno obdobje je četrtletje.

Enotni davek v Ukrajini

Osebe, ki so se odločile za poslovanje v USN in določile svoje prihodnje dejavnosti, bi morale izbrati enotno davčno skupino. Plačniki, katerih dohodek ne presega 300.000 grivna na leto, spadajo v prvo skupino. Davčna stopnja za njih je do 10% dnevnice (160 UAH). Druga skupina vključuje posameznike, katerih dohodek za leto ne presega 1,5 milijona UAH. Davčna stopnja je 20% minimalne plače (do 640 UAH). Tretja skupina vključuje subjekte z dohodkom do 5 milijonov UAH / leto. Za promet iz prometa so določene naslednje stopnje:

• 3% - za plačnike DDV;
• 5% - za neplačnike davka na dodano vrednost.

Četrta skupina vključuje nekdanje davkoplačevalce za kmetijstvo. Prehod iz ene skupine v drugo je lahko obvezen ali prostovoljen. V prvem primeru se sprememba zgodi, ko je prekoračena meja letnega dohodka.