Obresti na posojilo: knjiženje na računovodskem oddelku

Med gospodarsko dejavnostjo organizacije pogosto vzamejo posojila in posojila, za katere se obresti obračunajo. V ZP obstaja določen postopek za obračunavanje takšnih transakcij. Razmislimo o tem podrobneje.

Poravnave posojil

Načrt računov predvideva račun z enakim imenom 66, ki povzema informacije o kratkoročnih kreditih, ki jih prejme organizacija. Na podlagi obrazca, v katerem so bila sredstva prejeta, se pasivni račun 66 bremeni z računi denarnih sredstev: 50, 51, 55, 60 itd.

Dospelost obresti je naslednja:

• DT66 KT91 - obresti na posojilo. Napotitev se oblikuje vsakič, ko zaračunate dolg. Nepovratna posojila se evidentirajo ločeno. Analitično računovodstvo poteka ločeno po vrstah posojil in upnikov.

Upnik računovodskih transakcij

Posojila so razdeljena na kratkoročna in dolgoročna posojila, ki so obračunana na računih 66 in 67. To so pasivni računi, ki lahko v primeru preplačila ustvarjajo aktivno bilanco.

Izdajanje posojil upnikom je narejeno na ta način:

• DT58 KT61 - odobrila posojilo.
• DT58 KT91 - obračunane obresti na posojilo. Napotitev se oblikuje mesečno ali četrtletno, odvisno od pogojev pogodbe.
• DT51 KT98 - plačane obresti.
• DT51 KT98 - posojilo je bilo povrnjeno.

Ne glede na rok za posojilo bo objava "Obračunane obresti na kratkoročno posojilo" videti enaka kot pri dolgoročnem posojilu.

Obračunavanje transakcij s strani posojilojemalca

Račun 66 odraža zadolženost za vse finančne naložbe, ne glede na njihovo zapadlost. Ta neskladnost pri sestavljanju kontnega okvira vpliva na izračun posojil. Določbe BU omogočajo odraz dolgoročnih posojil na računu 66, takoj ko se rok zapadlosti zmanjša na eno leto.

Objave:

• DT51 (10, 41) KT67 - odobrila posojilo v rubriki, v obliki materialne pomoči, blago.
• DT67 KT51 (10, 41) - odplačilo posojila se odraža.

Za obračunavanje dodatnih stroškov (obresti, svetovalnih storitev, tečajnih razlik) za posojila se uporabljajo podračunski računi. Ti stroški se odpisujejo v obdobju, v katerem so nastali. Ampak ne v vseh primerih.

Najprej izjema

Če so bila izposojena sredstva uporabljena za predčasno odplačilo rezerv, se obračunane obresti pred prejemom blaga povečujejo terjatve in po - se obračunajo po splošnih pravilih.

• DT51 KT66 - posojilo je bilo odobreno.
• DT60 KT51 - predplačilo.
• DT60 podračun "Predplačila", podračuni KT60 "Obresti" - Obračunan je bil obresti za uporabo posojila. Napotitev se oblikuje pred dejanskim sprejemom blaga.
• DT60 KT51 - Predplačilo MPP je bilo izvedeno.
• DT10 KT60 - prejel blago od dobavitelja.
• DT19 KT60 - Obračunan DDV.
• DT60 podračun "Predplačila", podračuni KT60 "Obresti" - akontacija je zabeležena.
• DT68 KT19 - davek je odbiten.
• DT91 KT66 - obresti na posojilo banke so nastale. Napotitev se oblikuje po objavljanju blaga.
• DT66 KT51 - plačane obresti.
• DT66 KT51 - odplačilo posojila.

Druga izjema

V primeru, da se posojilo izda za pridobitev ali gradnjo premoženja, za katero se obračuna amortizacija, se zagotovi ločen postopek za izračun obresti. Nato stroški vzdrževanja sredstva se odražajo v prvotni nabavni vrednosti sredstva. V tem primeru:

• Organizacija mora dokazati, da bo objekt v prihodnosti prinesel gospodarske koristi.
• Posojilojemalec samostojno kompenzira vse stroške za izgradnjo objekta.
• Do takrat, ko se stroški zabeležijo, se mora začeti delo.

Primer 1

• DT51 KT66 - odobrila posojilo.
• DT60 KT51 - Predplačilo je bilo opravljeno.
• DT08 KT60 - pridobljen je bil OS objekt.
• DT19 KT 60 - DDV nastal.
• DT60 KT60 podračuna "Napredek" - predplačilo.
• DT68 KT19 - DDV je vključen.
• DT08 KT66 - obresti, ki jih banka obresti za posojilo. Ožičenje se tvori pred začetkom obratovanja.
• DT66 CT - obresti se izplačajo.
• DT01 KT08 - objekt OS, sprejet za uporabo
• DT91 KT66 - obračunane obresti na posojilo.
• Ožičenje DT 66 KT51 odraža vračilo posojila.

V praksi pogosto podjetja pridobijo OS naprave na račun posojil, odobrenih za druge namene. Stroški uporabe takšnega posojila so vključeni v začetne stroške objekta, vendar se izračunajo po tehtani povprečni stopnji. Določi se razmerje med stroški izposojanja, ki niso povezani s pridobitvijo sredstva in tehtanim povprečnim zneskom posojil. Slednje se določi s seštevanjem stanja neporavnanih posojil na prvi dan poročevalskega meseca.

Po zaključku objave "Obresti na dolgoročno posojilo" se obdavčljivi dobiček zmanjša, če se znesek obračunanih obresti ne razlikuje bistveno od povprečnega prihodka od obresti od teh obveznosti. To primerja posojila, izdana v isti valuti za podobne pogoje in v podobnih zneskih.

Če organizacija nima primerljivih posojil, se obresti knjižijo na stroške, nastale po stopnji CBR in povečajo:

• na 110% - na rubelj vloge;
• na 15% - na vloge, izdane v tuji valuti.

Obveznice

Po seznanitvi s tem, kako izgleda objava "obračunane obresti na posojilo", se obračamo na vprašanje obračunavanja obveznic. Posojila, pridobljena z obveznicami, se knjižijo ločeno. Če je tržna cena vrednostnega papirja višja od nominalne cene, se objavijo v BU:

• DT51 KT66 - izdajo obveznic.
• DT98 KT66 - za razliko v cenah.

V poznejših obdobjih se obračunani prihodki iz računa 98 prav tako odpišejo v "Drugi prihodki", račun 91. Če je tržna cena nižja od nominalne vrednosti vrednostnega papirja. potem se razlika enakomerno zaračuna na račun 91 za celotno obdobje prometa z vrednostnim papirjem. Po PBU 15/01 se obračunane obresti na posojila nanašajo na poslovne odhodke, ne glede na pogoje plačila:

• obresti za odobrena posojila;
• obrestni prihodki od obveznic;
• razlika med zneskom odkupa in vrednostjo računa;
• tečajne razlike, ki izhajajo iz plačila posojil;
• spremljajoče svetovalne storitve, množenje del;
• stroški opravljanja izpitov, plačila za komunikacijske storitve itd.

Primer 2

LLC prodala obveznice za 200 tisoč rubljev. Nominalna vrednost centralne banke je 180 tisoč rubljev. Prihodki od obresti - 3%. Na BU bomo izdali naslednjo operacijo:

• DT51 KT68 - 180 tisoč rubljev. - kapitalizacija prihodkov od prodaje.
• DT51 KT98 - 20 tisoč rubljev. - presežek cene nad nominalno vrednostjo.
• DT91 KT66 - 1350 rubljev. - obresti na koncu prvega četrtletja (5.4 / 4).
• DT98 KT91 - 5 tisoč rubljev. - presežek cene nad nominalno vrednostjo po obračunu obresti.

Tukaj je obračunavanje obresti na posojilo v računovodstvu.

Zadolžnice

Za diskontne transakcije z zapadlostjo manj kot eno leto se uporablja ločen podračun. Imetnik računa vseh transakcij se odraža na računu 66, ki se bremeni iz števca. 50, 51, 52 ipd. Ko imetnik računa vrne sredstva, prejeta na dolgovane obveznosti, zaradi neizpolnitve obveznosti se zapis izvede po DT68 in KT51 (52). Hkrati je dolg z nasprotno stranko, ki je zavarovan z zapadlim računom, še naprej na računu terjatev. Analitično računovodstvo poteka na menicah in upnikih.