Vračilo DDV ob izvozu iz Rusije: naročilo in sheme

Davčni organi posebno pozornost posvečajo preverjanju zneskov DDV pri izvozu. Ker je za prodajo blaga v tujini predmet DDV v drugačnem vrstnem redu. Davek se izračuna dvakrat: v namembni državi in ​​v državi izvora. V Rusiji, povračilo DDV

Načela obdavčitve

V namembni državi se davek obračuna za vse uvoženo blago. Izplačuje ga končni uporabnik. V državi izvora se DDV obračuna za vsa lokalna blaga, ne glede na kraj, kjer so porabljeni. Odsotnost izvoznih dajatev kaže na znake proste trgovine. Čeprav Rusija ni vstopila v STO, je še vedno treba upoštevati ta načela obdavčitve tujih gospodarskih transakcij. V Rusiji je za vse izvozne operacije stopnja nič.

Povračilo DDV pri izvozu: razlike od splošnega naročila

Prvič, davčni zavezanec mora za potrditev dejstva o izvoznih poslih predložiti izjavo zvezni davčni službi. Predstavlja izračun presežka zneska davka, ki je predmet vračila.

Drugič, po predložitvi dokumentov se organizacija podrobneje preveri skladnost z navedenimi zahtevami v treh mesecih po zbiranju dokumentov. Na podlagi rezultatov inšpekcijskega pregleda je sprejeta dokončna odločitev.

Tretjič, vračilo DDV na izvoz iz Rusije opravi s prenosom zneska na račun davkoplačevalcev ali kreditne zneske, plačane v zvezi s prihodnjimi plačili.

Uporaba ponudbe

Seznam blaga, za katerega velja stopnja nič, je predstavljen v čl. 164 Davčnega zakonika. To stopnjo lahko uporabite samo, če je blago na območju Ruske federacije pred pošiljanjem. Če želite izkoristiti preferencialno shemo, morate v 180 dneh po prečkanju meje predložiti davčni paket dokumentov. Naslednjih 20 dni naslednjega davčnega obdobja se dodelijo izjave »nič«.

Primer:

LLC je sklenil pogodbo za dobavo opreme v Iran. Organizacija je pripravila dokumente 24. avgusta 2014. Rok se izteče 27. avgusta 2014. Izvoznik mora predložiti dokumente od 1. do 20. septembra.

Uporaba ničelne stopnje je obveznost, ne pa pravice davkoplačevalcev. Če dokumenti niso zbrani pravočasno, mora organizacija plačati davek na svoje stroške.

Osnovni izračun

Določitev davčne osnove se izvede ob prodaji blaga zadnji dan v mesecu zbiranja dokumentov. Prihodki se preračunajo v rublje po menjalnem tečaju Centralne banke na dan plačila za pošiljko. Predplačila za izvozne zaloge, niso vključene v bazo podatkov.

Seznam listin, ki potrjujejo pravico do vračila DDV pri izvozu iz Rusije, je predstavljen v čl. 165 davčnega zakonika. Te vključujejo:

• pogodbo s tujo družbo;
• izvleček iz banke, ki potrjuje prejem prejemkov;
• carinska deklaracija;
• pošiljke z oznakami carinskih organov.

Pogodbe

Izvozni posli se izvajajo na podlagi prodajne pogodbe, dostave ali bartera. V nobenem od dokumentov ni mogoče vključiti nobenih davčnih klavzul. Zakonodajno je dovoljeno skleniti pogodbe s podružnicami tujih družb, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije. Če transakcija poteka prek posrednika provizije, morate poleg tega priložiti kopijo pogodbe s posrednikom.

Izjava banke

Bančna izjava, čeprav je potrditveni dokument, ne vsebuje vseh podatkov o transakciji. Dodatno je treba priložiti plačilni nalog ali hitro sporočilo. Zvezna davčna služba zahteva izvleček le pri opravljanju menjalnih poslov.

Če izkupiček izhaja iz tretje stranke, je treba predložiti pogodbo o prenosu med tujo družbo in plačnikom. Mimogrede. Od leta 2006 mora kupec iz poravnalnega računa plačati vse izvozne posle.

Carinska deklaracija

Ta dokument mora vsebovati opombe carinskih organov, ki so opravili izpust blaga. V primeru izgube dokumentov lahko izvoznik prejme pisno potrdilo o izvozu blaga.

Dostava dokumentov

Mednarodni prevoz je mogoče izvajati z različnimi načini prevoza. Na vsakem od njih se izda ustrezen račun:

• tovorni list ureja Konvencija o prevozu blaga po morju;
• letalski tovorni list je bil razvit s Konvencijo o enotnih predpisih o zračnem prevozu;
• CMR se izda za vsako avto dostavo;
• Izvirnik frachtbrief je sestavljen v skladu s pravili Zveznega zakona št. 18 "Listina o železniškem prometu".

Kopije prevoznih listin morajo vsebovati opombe carinskega organa.

Vrednost odbitkov

Vračilo DDV ob izvozu iz Rusije poteka na višini odbitkov. Ker je stopnja za takšne transakcije 0%, se celotni znesek vhodnega DDV povrne.

Zneski davka, plačani za kupljeno blago na ozemlju Ruske federacije, so predmet vračila. Istočasno mora izvoznik voditi ločen račun "vhodnega" DDV. Običajno se za te namene odprejo podračuni na račun 90 "Prodaja" in 19 "DDV". Porazdelitev splošnih gospodarskih stroškov se izvaja sorazmerno s prihodki od izvoza ali njenimi stroški v skupnem znesku.

Primer:

Avgusta 2013 je LLC kupil blago v vrednosti 200 milijonov rubljev. z DDV. Vsi pogoji, pod katerimi se DDV povrne za izvoz iz Rusije, so bili izpolnjeni. Organizacija je predložila deklaracijo "nič" in v BU izvedla naslednje vnose:

- DT68 KT19 - 30.508 tisoč rubljev. - Davek se sprejema za odbitek.

Septembra 2013 je LLC sklenila mednarodno pogodbo, že 6. septembra pa je prejela predplačilo v višini 50 tisoč dolarjev. Prva pošiljka blaga je bila 26. septembra. Istega dne je organizacija začela zbirati dokumente.

Računovodja je račune pripravil za nakup 327.778 tisoč rubljev. (DDV v višini 50 tisoč rubljev), 131.111 tisoč rubljev. (DDV 20 tisoč rubljev.) V avgustu in 655.556 tisoč rubljev. (DDV 100 tisoč rubljev.) V septembru. V davčni napovedi bi moral biti znesek DDV zmanjšan za 70 tisoč rubljev. Davek, plačan na septembrskem računu v tekočem poročevalnem obdobju, ne pade.

Če je bila primarna prijava že vložena, bi morali narediti prilagoditev. Da bi to naredili, se posname zapis v BU od DT19 KT68 - 70 tisoč rubljev. Znesek DDV za septembrski račun je treba prenesti na podračun računa »Vhodni«: DT19 KT19 - 170 tisoč rubljev. Tako je postopek za povračilo vračil DDV pri izvozu blaga na kratko.

Izvoz ni preverjen

Ko se je 181-ti dan od dneva organizacije pošiljke zbranih dokumentov, mora izračunati davek na izvoznih prihodkov v višini 18 ali 10%. Istočasno se prihodki preračunajo v rublje po uradni obrestni meri. Plačilo je bilo zapadlo 20. v naslednjem mesecu po prodaji. Za pretekla obdobja v zvezni davčni službi je "rafinirano" z 0% stopnjo. Če na "notranjem" računu ni nobenega DDV, mora organizacija plačati kazen. Obračunan je od 21. dne, naslednjega meseca po odpremi. Vse pristojbine je treba plačati na račun dobička organizacije.

V BU so narejeni naslednji vnosi:

- DT91 KT68 - zaračunavanje DDV.

- DT68 KT51 - prenos davka v proračun.

Poleg tega je treba opraviti prenos "vhodnega" DDV med podračuni.

Preseganje vrednosti

Za izdajo povračila DDV pri izvozu avtomobila iz Rusije se uporablja shema previsoke vrednosti. Višja je cena v dokumentih, več bo DDV, ki ga je treba plačati. Istočasno pa obstaja en obvezen pogoj - plačilo v tuji valuti je treba prenesti na račun izvoznika. V tem primeru se bo prikazal dodatni element izdatkov. Za državo bo treba plačati odstotek plačil v tuji valuti. Tako se ob izvozu avtomobilov iz Rusije povrne tudi DDV.

Izvoz intelektualne lastnine

Izvoz del ni predmet izjave. Izjema so primeri, ko je treba kupcu vrniti navedeni predplačilo. V takšnih primerih:

• je pogodba za zagotavljanje tržnih storitev,
• dobljeni rezultati so zapisani na disk, ki jih je treba prevažati po carini;
• dejstvo, da ima en disk vpisano v deklaracijo.

Izjava nato nakazuje znesek več tisoč dolarjev za vračilo DDV pri izvozu iz Rusije. Ta shema se uporablja tudi pri uvozu blaga.

Posledice uporabe takšnih shem so še večje zahteve v zakonodaji. Da bi se izognili pranju denarja, se uvedejo nova pravila za obračunavanje vračilnega davka. Še ne tako dolgo nazaj je bilo pravilo, da se za vračilo davka se lahko izvede za vsakega izvoznika, pod pogojem, da bi moral biti znesek DDV že plačan v resnici gre v proračun.

Upoštevamo tudi možnost odpiranja posebnih računov, za katere bo preneseno povračilo DDV za izvoz iz Rusije.