Kaj je odloženo obveznost za davek?

Pravila, v skladu s katerimi ima računovodstvo dohodkov in odhodkov za namene obdavčitve in pripravo računovodskih izkazov več razlik. V zvezi s tem se zneski, izraženi v nekaterih dokumentih, ne ujemajo z zneski drugih. Zato je poročanje pogosto težavno.

RAS 18/02

Ta določba je bila uvedena tako, da odraža razlike v sporočenih davčnih zneskih. PBU razlikuje kazalnike s stalnimi in začasnimi. Prvi vključujejo prihodke / odhodke, ki se odražajo v računovodstvu, vendar nikoli ne upoštevajo davčne osnove. Prav tako jih je mogoče upoštevati pri določanju slednjih, vendar jih ni mogoče določiti v računovodski dokumentaciji. Začasno se nanaša na dohodke / stroške, ki se poročajo v enem obdobju, in se za namene obdavčitve sprejmejo v drugem časovnem obdobju. Zaradi teh razlik se pojavlja odložena obveznost za davek. Ta PBU določa tudi določen odraz odbitkov od dobička. Pogojni izdatki / prihodki so enaki produktu plačilne stopnje v proračunu in računovodski dobiček. Na prilagoditev tega kazalnika vplivajo odložene terjatve za davek in odložene obveznosti za davek ter trajne razlike. Zato se določi znesek, ki se odraža v izjavi.

Terminologija

Odložena obveznost za davek je tisti del odbitka v proračun, ki bi v naslednjem obdobju vodil do povečanja zneska plačila. Za kratek čas se v praksi uporablja kratica IT. Odložena obveznost za davek je začasna razlika, ki nastane, če je iztržek računovodskih izkazov pred obdavčitvijo več kot v izjavi. Za določitev kazalca uporabite formulo:

ITO = stopnja odbitka od dobička x časovna razlika.

Odložene obveznosti za davek: račun

Računovodski dokumenti vsebujejo poseben članek, ki odraža IT. To je sc. 77. Odložene obveznosti za davek v bilanci stanja so prikazane na strani 1420. V izkazu izgub / dobičkov se ta vrednost odraža v vrstici 2430.

SHE

Če se odbitna razlika pomnoži s stopnjo odbitka, se dobi znesek, ki je bil že izplačan proračunu, vendar se bo v prihodnjem obdobju knjižil v dobro. Ta vrednost se imenuje odloženo sredstvo. SHE je pozitivna razlika med trenutnim, dejanskim odbitkom in pogojnimi odhodki za znesek, izračunan iz dobička. Odpis tega se opravi s sc. 09. Če je v prihodnjem ciklu predvidena amortizacija, se v računovodstvu ne zaračuna OS, v davčnem ciklu pa se izračuna.

Časovna razlika (IT)

Opredeljen je podobno kot metoda, podana za SHE. Vendar pa ima ta količina nasprotni znak. Odložena obveznost za davek je znesek, ki povzroči povečanje plačil v proračun v prihodnjih obdobjih. Te odbitke bo treba plačati naknadno.

Specifičnost

Obračunavanje odloženih obveznosti za davek se izvede v obdobju, v katerem obstajajo ustrezne razlike. Da bi bolje razumeli bistvo, je mogoče v prihodnjem ciklu določiti trenutek nastanka zneskov, ki jih je treba odbiti v proračun. Kot prihodnji odbitek se DDV prizna kot acc. 76. Podobno je IT zabeležen le v skladu s členom 77.

Prilagoditve

V procesu zniževanja ali v celoti odpravljanja začasnih razlik se bo zmanjšala tudi odložena obveznost. V analizi članka bodo informacije popravljene. Ko je predmet premoženja odtujen ali se obveznost, po kateri se časovne razmejitve izvršujejo, ti zneski ne bodo vplivali na znesek odbitkov v prihodnjih obdobjih. V takih primerih se izvede odpis IT. Odložene obveznosti se odražajo v izkazu poslovnega izida. Prikazani so v breme. 99. Hkrati je sc. 77 se pripisuje. V poročevalnem obdobju se v postopku določanja kazalnika na strani 2420 izplačajo povrnjeni znesek in kazalnik za novo nastale ITO. Pri polnjenju linij 2430, 2450 morate uporabiti pravilo »debetno kreditiranje«. Po acc. 09 in 77 od prihodnjega prometa odštejejo stroške, nato pa določijo znak rezultata. Izjave v ustreznih vrsticah kažejo pozitivno ali negativno vrednost (v oklepajih). Če se IT spremeni v smeri povečanja, se bo odbitek od dobička zmanjšal. In obratno, če ga zmanjšate, se bo plačilo povečalo.

Tekoči odbitki od dobička

Sestavljen je iz dejansko izplačanega zneska v proračun v obdobju poročanja. Ta vrednost se izračuna na podlagi velikosti pogojnega dohodka / odhodka, pa tudi njenih prilagoditev kazalnikov, uporabljenih pri oblikovanju SHE, IT in trajnih plačil. Za izračune se uporablja naslednja formula:

TH = UR (UD) + PNO - PHA + SHE - IT.

Model izračuna je v odstavku 21 opredeljen v PBU 18/02. Pravilnost izračuna se lahko preveri z uporabo alternativne formule:

TH = obdavčljiv dobiček za obračunsko obdobje stopnjo odbitkov v proračun.

Če organizacija ne izvrši trajnih davčnih plačil, bo absolutna razlika med fiktivnim zneskom, izračunanim iz dobička in sedanjega, enaka SHE - IT. Ta kazalnik bo vplival na znesek dejanskih odbitkov.

Odložena obveznost za davek: transakcije

V skladu s strukturo poročanja o izgubah in dobičku se za določitev čiste dohodke uporabi enačba PP = BP + OHA - TNP - IT, v kateri:

• BP - računovodski dobiček;
• TNP - tekoči davek.

V tej formuli se uporabljajo OHA in IO, ki se odražajo v bilanci stanja pri:

• DB cc. 09 Cd. 68;
• Db cc. 68 Cd. 09;
• Db cc. 68 Cd. 77;
• Db cc. 77 Cd. 68.

Vplivajo na višino odbitkov od dobička. Hkrati se ti členi ne nanašajo na čisti dohodek. Če želite prikazati način izračuna dejanskih odbitkov od dobička in hkrati ustvarjati podatke o dohodku do distribucije, lahko prikažete 2 predmeta. Dejansko so odložene obveznosti za davek in sredstva, ki so vplivala na AC. 99 in 68. Pri tem lahko IT vstopi na brezplačno linijo ali v pojasnilo.

Praktična uporaba

Kako izkazuje odložena obveznost za davek? Primer je lahko podan. Recimo, da je organizacija kupila računalniški program. Stroški programske opreme - 8 tisoč rubljev. Hkrati so razvijalci omejili obdobje uporabe programa. V zvezi s tem je direktor podjetja odredil, da odpisajo stroške nakupa programske opreme za dve leti. V finančni dokumentaciji je znesek vključen v odložene stroške. V davčnem obračunu je dovoljeno, da stroške programa hkrati odštejejo od stroškov. Posledično je prišlo do začasne razlike. Pogojno plačilo iz dobička bo višje od sedanjega za znesek IT: 8000 x stopnja odbitka. V finančni dokumentaciji se bo to odražalo takole:

• Dt сч. 99 Cd. 68 (09) - pogojno plačilo;
• Dt сч. 68 (09) Cd. 77 - IT.

V tem primeru članek, ki odraža višino prihodnjih plačil, deluje kot pasivna bilanca stanja. Zbere se znesek davka, ki je v prihodnjih obdobjih odvisen od doplačila. Odpis IT je narejen v prihodnjih ciklusih. V obravnavanem primeru je računalniški program opustil davčno poročanje. Zato to nikakor ne vpliva na stroške podjetja. V računovodstvu, nasprotno, odpis velja le za določen del programa, ki spada v tekoče finančno obdobje. Informacije se odražajo na naslednji način:

• Dt сч. 20 Cd. 97 - del stroškov računalniškega programa (brez DDV);
• Dt сч. 19/04 Cd. 97 - znesek odbitka dodati vrednost.

V takem primeru bo vrednost trenutnega plačila v proračun večja od pogoja. Del slednjega je treba plačati. V objavah se dobi debetni promet.