Odložene obveznosti za davek v bilanci stanja - kaj je to?

Računovodstvo je kompleksen sistem, v katerem je vse medsebojno povezano, nekateri izračuni tečejo od drugih, celoten proces pa je strogo urejen na državni ravni. V njem je veliko izrazov in pojmov, ki jih ljudje, ki nimajo profilne izobrazbe, vedno ne razumejo in jih je treba v določenih situacijah razumeti. Ta članek obravnava takšen pojav kot odraz v bilanci odloženih obveznosti za davek, kakšen pojav je, za katere so potrebni drugi niansi vprašanja.

Bilanca stanja

Pojem bilance stanja je potreben za nadaljevanje glavne izdaje člena - odložene obveznosti za davek v bilanci stanja. To je eden glavnih elementov računovodskih izkazov, ki vsebuje informacije o premoženju in sredstvih organizacije ter o obveznostih do drugih nasprotnih strank in institucij.

Bilanca stanja, to je prva oblika buh. poročanje, je predstavljena v obliki tabele, v kateri se odraža lastnina in dolgovi organizacije. Vsak posamezni element se odraža v svoji celici z dodeljeno kodo. Kode se dodeljujejo s posebnim dokumentom, imenovanim "Kontni načrt". Uradno ga odobri Ministrstvo za finance in ga uporabljajo vse organizacije, ki izvajajo dejavnosti na ozemlju Ruske federacije. Uporabniki informacij, vsebovanih v obrazcu št. 1, so tako organizacija kot tudi zunanje interesne skupine, vključno z davčnimi službami, nasprotnimi strankami, bančnimi strukturami in drugimi.

Aktivno in pasivno

Stanje je razdeljeno na dva stolpca: sredstvo in obveznost. Vsak vsebuje vrstice z določeno lastnostjo ali njenim izvornim tvorbo. Kako veste, ali so odložene obveznosti za davek v bilanci stanja sredstvo ali obveznost?

V aktivni bilanci sta dve skupini: obratni in nekratkoročna sredstva, to je, ki se v proizvodnji uporabljajo manj kot eno leto ali več. Vse to - stavbe, oprema, NMA, materiali, dolgoročne in kratkoročne terjatve.

Pasivno odraža vire oblikovanja sredstev, navedenih v sredstvu: glavnice, rezerve, obveznosti do dobaviteljev.

Kakšne so obveznosti za odloženi davek v bilanci stanja?

Pri računovodstvu obstajata dva pojma, ki sta podobna v imenu, zato lahko zavedejo neinformirano osebo. Prva je odložena terjatev za davek (v kratici SHE), druga pa odložena obveznost za davek (pri zmanjšanju IT). V tem primeru so cilji in rezultati uporabe teh računovodskih pojavov nasprotni. Prvi pojav zmanjša znesek davkov, ki jih mora organizacija plačati v poročevalnem obdobju. Hkrati se bo zmanjšal znesek končnega dobička v poročevalnem obdobju, saj bo plačilo za davke večje.

Odložene obveznosti za davek v bilanci stanja so pojav, ki v tem poročevalskem obdobju povzroča povečanje čistega dobička. To je posledica dejstva, da bo v naslednjih obdobjih višina plačanih davkov večja kot v tekočem obdobju. Iz tega sklepa je, da so odložene obveznosti za davek v bilanci stanja obveznost, ker družba te dobropise uporablja v določenem trenutku kot dobiček, ki se jih zavezuje, da jih bo plačala v poročevalskih obdobjih, ki sledijo tem podatkom.

Kako se pojavljajo pojavi, kot so IT in SHE?

Organizacija istočasno vodi več vrst računovodstva, in sicer računovodstvo, davke in upravljanje. Pojav odloženih terjatev in obveznosti za davek je posledica začasnih razlik pri upravljanju teh računovodskih področij. To pomeni, da če so v računovodski različici računovodskih stroškov priznane kasneje kot v davku in dohodki pred, obstajajo začasne razlike v izračunih. Izkazalo se je, da je odložena terjatev za davek vsota razlike med plačanim zneskom davka v tem trenutku in zneskom, izračunanim s pozitivnim rezultatom. Obveznost je zato razlika z negativnim rezultatom. To pomeni, da mora družba plačati davke.

Razlogi za časovno razliko v izračunih

Obstaja več primerov, v katerih je začasna vrzel pri izračunu računovodskega in davčnega računovodstva. Lahko jih pošljete na naslednji seznam:

• Pridobivanje organizacije priložnost, da odloži plačilo davkov ali obrokov za plačila.
• Podjetje z denarna osnova Delo je kaznovalo nasprotno stranko, vendar denar ni prispeval pravočasno. Enaka možnost je možna s prihodki od prodaje.
• V računovodskih izkazih je naveden nižji znesek stroškov kot v davčnem.
• V buh. računovodstvo in davki se uporabljajo različne metode izračuna amortizacije, kar ima za posledico razliko v ocenah.

Razmišljanje v obrazcu št. 1

Ker se obveznosti nanašajo na vire oblikovanja sredstev in premoženja organizacije, so povezane z bilanco stanja. V bilanci stanja so odložene obveznosti za davek tekoča sredstva. Skladno s tem se v tabeli odražajo v desnem stolpcu. Ta kazalnik se nanaša na četrti oddelek - "Dolgoročne obveznosti". V tem poglavju je nekaj zneskov, povezanih z različnimi viri. Vsaka od njih ima svojo lastno kodo, jo imenujemo tudi številka vrstice. Odložene obveznosti za davek v bilanci stanja so vrstica 515.

Račun in prilagoditve

ITO se obračunajo strogo v obdobju, v katerem so bili identificirani. Da bi izračunali znesek obveznosti, je treba davčno stopnjo pomnožiti z začasno obdavčljivo razliko.

IO se postopoma odplačuje z zmanjšanjem začasnih razlik. Podatki o višini obveznosti se prilagodijo na analitičnih računih zadevnega člena. Če je predmet, na katerem je nastala obveznost, zapusti promet, v prihodnosti ti zneski ne bodo vplivali na davek na dobiček. Potem jih je treba odpisati. Odložene obveznosti za davek v bilanci - to je s 77. To pomeni, da bi se ožičenje, na kateri so odpisane obveznosti pri odtujitvah obdavčitve: DT 99 KT 77 odpisane obveznosti v izkazu poslovnega izida.

Izračun čistega dobička in tekočega davka

Tekoči davek od dohodka je znesek dejansko plačanega plačila v državni proračun. Znesek davka se določi na podlagi razlike v prihodkih in odhodkih, prilagoditvah tega zneska, odloženih obveznosti in sredstev ter trajnih davčnih obveznosti (obveznosti) in sredstev (PNA). Vse te komponente se doda v naslednjo formulo za izračun:

ТН = УД (УР) + ПНО - ПНА + ОНА - IT, pri ćemer:

• - tekoči davek od dohodka.
• UD (UR) - specifični dohodek (specifična potrošnja).

V tej formuli se uporabljajo ne le odložene, temveč tudi stalna sredstva in obveznosti za davke. Razlika med njima je, da v primeru konstant ni nobenih začasnih razlik. Ti zneski so vedno prisotni v celotnem procesu gospodarske dejavnosti organizacije.

Izračun čistega dobička se opravi po naslednji formuli:

ČP = BP + ONA - ONO - TN, pri čemer:

• BP - dobiček zabeležen v računovodstvu.

Faze izračuna in razmišljanja v računovodstvu

Da bi odražali vse zgoraj opisane pojave in nekatere transakcije se uporabljajo v računovodstvu na podlagi potrjenega računovodskega kontnega okvira. V prvi fazi oblikovanja objave in naselij je treba odražati naslednje postopke:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - objava prikazuje produkt prihodka od prodaje ob bremenitvi računa po davčni stopnji - to je trajna davčna obveznost.
• DT 68.04.2 KT 99.02.3 - proizvod prometa na posojilo se odraža v davčni stopnji - to je trajno davčno sredstvo.

Stalna davčna sredstva se oblikujejo v bilanci stanja, če je dobiček na računovodskih podatkih višji od davčnih podatkov. In temu nasprotno, če je dobiček manjši - nastanejo davčne obveznosti.

Druga faza izračunov odraža izgube tekočega obdobja. Izračuna se z razliko med proizvodom končnega stanja v breme računi 99.01 na davčno stopnjo v davčnem obračunu in končno stanje na bremenitvi računa 09 računovodstva. Na podlagi zgoraj navedenega oblikujemo objave:

• DT 68.04.2 CT 09 - če je znesek negativen.
• DT 09 KT 68.04.2 - če je vsota pozitivna.

Tretja faza izračuna prikazuje znesek odloženih terjatev in sredstev za davek ob upoštevanju začasnih razlik. Če želite to narediti, morate določiti stanje obdavčljivih razlik kot celote, izračunati stanje na koncu meseca, ki se mora odražati v računih 09 in 77, določiti skupne zneske na računih in jih nato prilagoditi glede na izračune.