Rezervacije za dvomljive dolgove: knjiženje v računovodskem in davčnem računovodstvu

Če obstajajo dvomljivi dolgovi v računovodstvu, mora podjetje oblikovati rezervo z enakim imenom. Ta določba je vsebovana v odstavku 70 PDU. Ni pomembno, obstaja rezervacija za dvomljive dolgove na davčnem računu ali ne. Ta določba je pojasnjena v pismu ministrstva za finance. Nato si podrobneje ogledamo, kako se oblikuje rezervacije za dvomljive dolgove v računovodstvu. V članku bo opisano tudi knjiženje računov.

Opredelitve

Kot vprašljivih dejanj, vse dolgove, ki so se pojavili pri prodaji blaga, opravljanja dela ali opravljanja storitev, če se ne plača v roku, določenem v pogodbi in niso zavarovani z bančno garancijo, poroštvo, zastava. Brezupne obveznosti so tiste, za katere zastaranje, ali ki so prenehali zaradi nezmožnosti izvršitve.

Splošne informacije

Bančne banke lahko oblikujejo rezerve za dvomljive dolgove za leto 2015 zaradi zamude obresti, ki je nastala po 1. januarju določenega leta. Ni pomembno, ali obstaja zastavica, garancija ali poroštvo. Za podjetja, ki vplivajo na stroške in prihodke v skladu z metodo izračuna sozavarovalne pogodbe, zavarovanja, pozavarovanja, da oblikuje rezerve, rezerve za dvomljive dolgove, ki se nanašajo na plačilo premij (prispevkov) ni ustvarjen.

Brezupne obveznosti

Kot take so med drugim priznani taki dolgovi, katerih nemožnost plačila potrjuje odločba sodnega izvršitelja ob zaključku izvršilnega postopka po vrnitvi na izterjavo zadevnega dokumenta na podlagi:

• Nepravljivosti za ugotovitev kraja, kjer je dolžnik sam ali premoženje, ali za pridobitev informacij o vrednostih in denarju, ki pripadajo njemu, na njegovih računih, v skrbništvu ali v vlogah bank in drugih kreditnih podjetij.
• Odsotnost potrebnega premoženja, za katero se lahko izvrši kazen, in vsi ukrepi, ki jih je izvedel sodni izvršitelj, niso prinesli zahtevanega rezultata.

Pomembna točka

Če je družba priznana majhna poslovna enota, potem mora oblikovati tudi rezervo za dvomljive dolgove. V odstavku 70 PBU ni nobenih navedb o izvzetju takšnih podjetij iz tega postopka. V pismu ministrstvu za finance № 07-02-18 / 01, pa je red, po katerem je določba za dvomljive dolgove ne nastane, če ima podjetje na dan bilance stanja zaupanje, da zapadle terjatve do zapadlih bodo povrnjeni.

Solventnost nasprotne stranke

Razmislite, kako ustvariti rezervo za dvomljive dolgove. Da bi ocenili solventnost podjetja, je treba zbrati vse razpoložljive informacije o dejavnostih organizacije. Na primer, za pridobitev informacij o verjetni likvidaciji se zahteva izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb. Ker je eden od virov informacij o plačilni sposobnosti računovodstvo. Lahko ga dobite pri statističnih organih. V skladu s poročilnimi podatki se izračunajo številni standardni koeficienti. Njihove vrednote prikazujejo finančni položaj dolžnika. Na podlagi prejetih informacij se odloči o znesku rezerve ali o odpisu dolga, ki je za zbiranje nerealen. Znaki plačilne nesposobnosti se lahko določijo v finančni dokumentaciji podjetja. Dodatek za dvomljive dolgove je kriterij ocenjevanja. Njeno oblikovanje, povečanje ali zmanjšanje nujno odražajo v odhodkih ali prihodkih.

Rezervacije za dvomljive dolgove v računovodstvu

Naročilo oblikovanja je podjetje samostojno razvilo. V tem primeru bi bilo treba vzpostavljeno shemo določiti v finančni dokumentaciji družbe. Ustvarjanje rezervacije za dvomljive dolgove v računovodstvu se izvaja na naslednji način:

1. Določena je obveznost nasprotnih strank, ki ne izpolnjujejo pogojev, določenih s pogodbo in niso bila zagotovljena potrebna jamstva.
2. Za vsak poseben dvomljiv dolg se določi znesek, po katerem se rezerva oblikuje. Istočasno se upošteva finančni položaj nasprotne stranke in ocenjena je verjetnost, da se bo v celoti ali delno izplačala obveznost.

Ta naročilo je določeno v odstavku 70 PBU.

Rezervacije za slabe dolgove: objavljanje na računih

Odbitki v tej postavki so prikazani v drugih odhodkih. Račun 63 prikazuje občasne odbitke in oblikovanje rezerve za dvomljive dolgove. V tem primeru bo napotitev naslednja:

Obremenitev z račun 91-2 Kreditni račun 63 - oblikovanje delnic.

Nasprotna stranka lahko delno ali v celoti izpolni obveznosti. V tem primeru se del rezerve ponovno vzpostavi, kar se odraža na naslednji način:

Debit sc. 51 (50) Kredit sč. 62 - del obveznosti je bil povrnjen.

Debit sc. 63 Posojilo po acc. 91-1 - izterjava rezervacij za plačani dolg.

Analiza terjatev iz naslova acc. 62 je treba organizirati tako, da je mogoče dobiti vse potrebne informacije o neplačanih delih. Ta zahteva je podana v Navodilu za Računsko karto.

Odbitki

Odražajo se v drugih stroških po acc. 91. V zvezi s tem oblikovanje rezerve v bilanci stanja povzroča zmanjšanje dobička poročevalskega obdobja. Stroški, ki so povezani z njegovim oblikovanjem v trenutnem stanju finančni cikel, vplivajo na donosnost prihodnjih let. Če v davčnem saldu ni rezerve, potem torej ni nobenega odhodka. V tem primeru se oblikuje razlika med dobički (izgubami). V prihajajočih poročevalskih obdobjih se pričakuje, da bo obveznost odpovedana ali odpisana kot nenačrtovana. V zvezi s tem je razlika v računovodstvu dejansko začasna. To je pojasnjeno v odstavku 8 PBU 18/02. Časovna razlika vodi k nastanku davčno odloženo sredstvo. Zmanjša znesek odbitka za dobiček, ki ga je treba plačati v obdobjih po poročevalskem obdobju. Ta določba je pojasnjena v PBU 18/02 v odstavku 11. Za odloženo sredstvo, katerega pojav je povzročil nastanek rezervacije za slabe dolgove, objavljanje bo naslednji:

Debit sc. 09 Kreditni ak. 68, podnaslov, ki odraža izračune od odbitkov za dobiček - izkazuje se odloženo sredstvo.

V prihodnosti se lahko rezerva obnovi, ko se dolg povrne. Znesek je vključen v drug dohodek in se odraža v skladu s 91. Izterjava lahko nastane kot posledica plačila nasprotne stranke po obdobju, ki sledi tistemu, v katerem je prišlo do rezervacij za dvomljive dolgove. Ožičenje v tem primeru je podobno zgoraj. Znesek je vključen tudi v druge prihodke po acc. 91. Rezerve se lahko uporabijo - zaradi tega je odpisan slab dolg.

Zmanjšanje (odplačilo) odloženih sredstev

Ko se rezerva obnovi v finančnem stanju, bodo dohodki, ki jih davčno računovodstvo ne bo priznalo. Pri uporabi zaloge bodo nastali stroški. Pri rezervaciji za dvomljive dolgove so se že upoštevali. Napotitev v tem primeru je naslednja:

Debit sc. 68, podračun, določanje izračunov odbitkov pri dobičku, Credit sč. 09 - odloženo sredstvo se zmanjša (prekliče).

Obveznosti v tuji valuti

Znesek rezerve se v tem primeru določi v skladu z zneskom dolga po menjalnem tečaju na dan njenega nastanka. Poročanje v Ruski federaciji o gospodarskih poslih in obveznostih se izvaja v rubrikah. V zvezi s tem se oblikovanje in sprememba rezerve izvaja tudi v domači valuti. V odstavku 7 PBU 3/06 ni prevrednotenja. Kljub temu pa lahko skladno z rezultati popisa družba popravi znesek rezerv zaradi preračuna terjatve po uradni obrestni meri. Ta določba izhaja iz točke 3.54 metodoloških priporočil, potrjenih v skladu z odredbo Ministrstva za finance št. 49 z dne 13. junija 1995.