Rezervacije za dvomljive dolgove: objavljanje. Rezervacije za slabe dolgove

Sredstva in obveznosti organizacije je treba prilagoditi ob upoštevanju ocenjenih vrednosti. V Ljubljani terjatve

Rezerve v BU

"Računovodstvo" in "davek" nabrani znesek dvomljivih in slabih terjatev so zelo različne, tako da je oblika morajo biti ločeni za različne namene v postopku BU za izračun podjetje postavlja svoje v AR RF izjavil, da je višina sredstev, se izračuna eno od naslednjih metod ..:

- ločeno za vsak dolg, podjetje določi znesek DZ, ki se ne vrne in ga vključi v rezervo;

- na podlagi podatkov iz prejšnjih obdobij: izračunana je specifična teža neplačanega zneska za več preteklih let;

- za vsak znesek je sorazmeren z obdobjem zamude. Podobna metoda se uporablja v NU.

Nedvomno niso:

• DZ za obveznosti dobaviteljev, ki so prejeli predplačilo, in za nedostavljeno blago v pogojih, določenih v pogodbi.
• Dolg za kazni zaradi neizpolnjevanja pogojev pogodbe.
• Dolg po posojilnih pogodbah in dodelitev pravice zahteve.

Potrdite izbor

Izbrano možnost mora biti odobrena v računovodsko politiko podjetja. Če se je poslovodstvo odločilo, da bo uporabilo metodo strokovnega pregleda, je treba jasno opredeliti merila za razvrščanje dolgov kot rezerv. V sorazmerni metodi morate nastaviti odstotne vrednosti. Pri izbiri možnosti oblikovanja rezerve je pomembno upoštevati namen njenega nastanka. Višji je ta znesek, večja je neto premoženje. Za "lepo" poročanje, mora biti minimalen. In zakonodajne zahteve bodo izpolnjene, in vlagatelji ne bodo trpeli. V ZP se oblikovanje rezervacije za dvomljive dolgove odraža v 63, so analitični podatki predpisani ločeno za vsakega dolžnika. Zaračunane rezerve so prikazane v razdelku »Drugi stroški« (stran 91-2).

Primer oblikovanja rezerv v BU

OOO "X" prepeljan LLC "U" blago za 120 tisoč rubljev. (DDV 18, 24 t rubljev). 08.12.2013. Kršitev 10-ih koledarskih dni je bila kršena. Računovodska politika LLC "X" zagotavlja prenos zneskov v slabo v celoti. Uprava se je odločila, da bo vključila 100% dolga v rezervacijo za slabe dolgove. Objave v tem primeru bodo videti tako:

Prilagoditev. 15.10.13 kupec se je odločil plačati del dolga v višini 50 tisoč rubljev. To operacijo je treba odražati v BU po acc. 63 "Rezervacija za dvomljive dolgove". Objave:

Ob koncu leta je treba DZ v bilanci stanja zmanjšati za znesek dvomljivih dolgov: 120 - 50 = 70 t rubljev.

2. Recimo, v juniju leta 2014 je bila LLC "U" likvidirana. Ker je bil v preteklosti znesek njihovega dolga vključen v sklad, se bo odpisal iz istega računa 63 "Rezervacija za dvomljive dolgove". Objave:

3. Po PBU RF št. 34, če do konca obdobja po ustanovitvi rezerve njegova vrednost ni bila v celoti porabljena, je treba saldo vključiti v finančne rezultate tekočega obdobja. V okviru tega primera, če saldo ni odpisan pred 31.12.14, potem je treba pripisati drugim stroškom (postavka 91-1). Toda po isti določbi je treba konec leta ponovno ustvariti rezervo za dvomljive dolgove. Objavljanje je podobno kot zgoraj. Zaradi dvoumnosti zahtev strokovnjaki ne priporočajo, da se dolg v celoti izčrpajo, ampak ga prilagodijo v eno ali drugo smer.

Rezervacije za dvomljive dolgove v NU

Ta postopek za poravnave je jasno predpisan v členu 266 Davčnega zakonika. Navaja, da lahko davčni zavezanec ustvari / opravi odbitke za kateri koli dolg. Izjema - obresti na posojila. V istem članku je rečeno, da je mogoče ustvariti rezervo za dvomljive dolgove le na podlagi rezultatov popisa DZ ob koncu poročevalskega obdobja. To operacijo je treba izvesti ne prej kot obveznost plačevanja davkov. V računovodski politiki je treba upoštevati dejstvo, da se oblikuje ali zavrne oblikovanje rezerve. To je treba storiti pred začetkom leta. V trenutnem obdobju ne morete spremeniti.

Namen popisa v tem primeru je določiti časovni zamik pri plačilu dolga. Na podlagi prejetih izračunov podjetje določi znesek zamude in ga nato poveže z slabim (če je bil dolžnik likvidiran) ali dvomljiv. V prvem primeru je treba dolg odpisati na račun ustvarjene rezerve, v drugem pa vanj vključiti. Uporabite sredstva sklada le za kritje stroškov slabih dolgov.

Ti odbitki se nanašajo na neposlovne izdatke, zmanjšujejo pa osnove za izračun davka od dohodkov pravnih oseb (NPP), to pomeni, da lahko te transakcije izvajajo samo plačniki NPP. Znesek odbitkov se določi za vsak dolg:

• < 90 dni zamude - 100%;
• 45-90 dni - 50%;
• 45 dni - 0%.

V tem primeru, če je znesek dolga v celoti vključen v rezervo, potem ne sme biti več kot 10% prihodkov iz tekočega obdobja.

Primer izračuna

LLC "X" je vzpostavila oblikovanje rezerv v letu 2014. Plačila na NEK se plačajo enkrat na četrtletje, zato se rezerva prilagodi hkrati.

1. Popis rezervacij za dvomljive dolgove 31. marca 1944 je pokazal, da so štiri dolžniki zamujeni za DZ. Prihodki družbe znašajo 3 milijone rubljev. Znesek rezervacije se izračuna na naslednji način:

Skupni znesek rezerve: 200 + 50 + 150 = 400 tisoč rubljev.

Davčne omejitve: 3000 * 0,1 = 300 tisoč rubljev.

Znesek oblikovane rezerve: 300 tisoč rubljev.

2. Prilagoditev. V drugem četrtletju je tretji dolžnik poravnal z dobaviteljem, prvi pa je bil likvidiran. Nobenih novih dvomljivih zneskov se ni pojavilo, zato je treba te operacije prikazati na računih stanja.

V NU se brezupno DZ odpisuje v celoti. Če presega znesek, nakopičen v skladu, ga je treba pripisati neposlovnim stroškom. Torej, izračun rezerve za slabe dolgove v drugem četrtletju bi moral biti takšen:

Skupna rezerva: 100 + 400 = 500 tisoč rubljev.

Davčne omejitve: 6000 * 0,1 = 600 tisoč rubljev.

Znesek odbitkov: 500 tisoč rubljev.

Od prvega četrtletja je bilo 100 tisoč rubljev. neizkoriščena rezerva. Skladno s tem se prilagodi navzgor in 400 tisoč je treba pripisati neoperativnim stroškom.

Prenos dolga

Po čl. 266 davčnega zakonika Ruske federacije, se lahko znesek dvomljivih dolgov, ki v sedanjem obdobju ni bil v celoti odpisan, prenese na naslednjo. Novo ustvarjeno rezervo je treba prilagoditi za znesek salda: če je manj, se razlika nanaša na neoperativni dohodek, če je več - na stroške.

Konec leta je prilagoditev naslednja. Če se odločitev o oblikovanju rezerve izvede za naslednje leto, se znesek prenese. Če ne, mora biti saldo vključen v neoperativni dohodek.

Tipični računovodski vpisi

Razlika med OU in BU

Kot je navedeno zgoraj, se bodo davkoplačevalci, ki se odločijo ustvariti rezerve OU in BU, neizogibno srečevali z razliko v podatkih. To je posledica naslednjih razlogov:

1. V višini nadomestila za dvomljive dolgove je v ZP vključen le znesek za neplačano prodano HP. Dolg za prodano OS in drugo lastnino ni vključen.

2. Na račune BU je znesek izdaje dvomljivega dolga prikazan na odločitvi uprave. V davčnem zakoniku, če je zapadlo več kot 90 dni, se znesek v rezervi obračuna v celoti.

3. V BU je treba neizkoriščeno bilanco pripisati finančnim rezultatom organizacije. V davčnem zakoniku se lahko prenese v naslednje obdobje (leto).

Podjetje mora ustvariti registracijsko poravnavo in voditi evidenco rezerv za dvomljive dolgove. Rezultate popisa poročevalskega obdobja je treba potrditi z ustreznim aktom (št. INV-17) z dodatnimi poglavji:

- datum nastanka dolga (3 skupine iz davčnega zakonika);

- odstotek odbitkov (0 ali 100).

Računovodja mora spremljati prenos dvomljivih dolgov v slabi dolg in preostanek zneska prenesti na finančne rezultate.

Prikaz transakcij v "Računovodski 1C"

Tipične nastavitve konfiguracije omogočajo sledenje znesek zaostalih plačil ločeno za vsako stranko. Ampak morate namestiti polja. V oknu »Nastavitve računovodskega parametra« na kartici »Naselja z nasprotnimi strankami« morate določiti obdobje, po katerem se začne rok za zamudo. Vendar bo to pravilo veljavno, če se v računovodski politiki na kartici "Naselja z nasprotnimi strankami" vzpostavi potrditveno polje "Obvezne rezerve v OU ​​in / ali BU". Če obe kvadrat, potem neizogibno obstaja razlika v številkah. Razlogi za njegovega nastanka je bilo že omenjeno zgoraj.

Če je dolg daljši od 45 dni, se v konec meseca rezervira 50% skupnega zneska za DT 62 in DT 76.06. Če je obdobje več kot 90 dni, potem - 100%. Za zamudo v tuji valuti je treba znesek rezerve oblikovati ročno. Preverjanje pravilnosti izračuna v zbirki podatkov je lahko v istem imenu.

Nato upoštevajte tipično računovodski vpisi, ki se oblikujejo v podatkovni bazi.

• Če stranka uporablja staro obliko, v kateri je analitik ni bila izvedena za vsako pošiljko dokumentov, po posodobitvi konfiguracije je potrebno ustvariti novo računovodsko usmeritev za distribucijo celotnega zneska dokumenti pošiljke rezerve prek "operacije (CU in OU)."
• Dt 91.02 Kt 63 - objava se samodejno ustvari zadnji dan v mesecu.
• Rezerva se oblikuje za vsako stranko. Program analizira stanje DT 62 in 76.06. Če ima stranka eno predplačilno pogodbo, druga pa ima dolgove, ki presegajo 45 dni, bo rezerva še vedno dodana. In če se ta znesek razlikuje od NU, se razlika samodejno upošteva.
• Dt 63 Kt 91.01 - napotitev obnove rezerv, ki se avtomatično oblikuje ob koncu meseca. Znesek se zmanjša, če je kupec plačal blago.
• Dt 63 Kt 91.01- - Prenos dolga.
• Dt 63 Kat 62 (76,06) - odpis DZ. To objavo oblikuje dokument »Prilagoditev dolga« s prikazom »Odpisi«. Navesti je treba račun "Nadomestilo za dvomljive dolgove" 63 in podkrito določiti.

Če podjetje vodi evidenco v NU in BU, je treba zneske spremeniti ločeno. Če želite to narediti, potrdite polje »Ročno prilagajanje« v dokumentu »Prilagoditev dolga«. Nato pri objavi Dt 63 Kt 62.01 navedite znesek rezerve in stanje, ki pripada trajnim in začasnim razlikam. Program pravilno izračuna NEK, če je izpolnjen naslednji pogoj: BU = NU + PR + BP.

Saldo dolga, ki ga rezerve ne pokrivajo v NU, se mora nanašati na AC. 91.02 "Odpis DZ (KZ)". To pomeni, da je pri bančnem posojilu in posojilu negativna konstanta in začasna razlika.

Znesek odpisanih dolgov, po katerem je bilo več kot tri leta, mora še vedno 5 let število zunajbilančni račun na 007. Vendar pa, če v tem času je stranka nazaj vsaj del denarja, ta operacija vpliva na naslednjo objavo: AT 50 (51) 91.02 km. Če se denar ne vrne, se račun zapre z "Operation BU (OU)" za celoten znesek.

Povzetek

Podjetje bi moralo oblikovati rezervacije za dvomljive dolgove ob koncu poročevalnega obdobja, to je za tiste zneske, katerih donos ni verjeten. Metode izračuna takšnih količin v NU in DU se razlikujejo. Če se poslovodstvo odloči prikazati zneske ne le v računovodskih listinah, temveč tudi v računovodski usmeritvi, je treba popravke v bazi podatkov opraviti ročno. Pomembno je razumeti namen te rezerve. Višji je znesek dvomljivih dolgov, večji je kazalnik čistih sredstev. Za "lepo" poročanje, ki je predloženo banki, to ni vedno dobro.