Kako ustvariti rezervacijo za plačilo na počitnice. Oblikovanje rezerve za plačilo dopusta

Ob koncu vsakega davčnega obdobja podjetja pripravijo letno poročilo o davku na dohodek. V skladu s členom 289 (določba 4) Davčnega zakonika je njegova določba izdana najpozneje do 28. marca. Pri izračunu obdavčljive osnove je potrebno upoštevati več točk. Med njimi - obvezni popis rezerv, ki so bili oblikovani med letom. Drži se 31. decembra. Namen tega postopka je ugotoviti neuporabljene zneske ali prekoračitve ter prilagoditi davčno osnovo. Nadalje razmislimo o tem, kako se zabeleži dodatek za plačilo počitnic.

Splošne informacije

V čl. 324,1, str. 1 NK vsebuje določbo, ki predpisuje za davčne zavezance, ki nameravajo izvesti izračun rezervacij za počitnice plače, kar se odraža v dokumentih sprejela svojo metodo izračuna, kot tudi najvišji znesek in odstotek mesečnega dohodka iz tega člena. V ta namen se pripravi posebna ocena. Odraža izračun mesečnih zneskov v rezervi v skladu s podatki o ocenjenih stroških na leto. Ocenjevanje se opravi z vključitvijo zneska zavarovalnih premij, plačanih iz stroškov. Odstotek plačilo dopusta je opredeljena v obliki razmerja med letnimi izdatki zanje in ocenjenimi letnimi zneski za zaposlene.

Pomembne točke

Po čl. 324.1, točka 2 Davčnega zakonika, je obračunavanje rezerve za plačilo dopustov vključeno v člene o izdatkih zadevnih kategorij zaposlenih. V skladu s pravili so določbe iz Art. 318, odstavek 1 je Ministrstvo za finance sklenilo, da lahko davkoplačevalci prosto določijo vrsto stroškov, na katere se ti stroški nanašajo. Lahko so posredni ali neposredni in obravnavajo oba sodelujoča podjetja v proizvodnem procesu in tiste, ki opravljajo druge dejavnosti v podjetju, ki niso povezani s sprostitvijo izdelkov. Vendar je davčni zavezanec dolžan izbrati v dokumentaciji. Možno je tudi izračunati odstotno rezervo za plačilo za vsako strukturno enoto. Hkrati se postavka teh izdatkov sestavi za podjetje kot celoto.

Ustvarimo rezervo za plačilo počitnic

V skladu z določbami odstavka. 2, točka 1, čl. 324.1 Lahko se sestavi naslednja formula:

% = (Zapusti načrt + Izdaja) / (Reschedule + SWOT) × 100%, v katerem;

• Release, SWOT - znesek zavarovalnih izplačil, ki izhajajo iz ustreznih zneskov.
• Nenaplanirano - Ocenjeni znesek (letni) uslužbencev.
• Pusti načrt - določeni stroški za plačilo počitnic.

Ko je določen odstotek, je treba vsak mesec pomnožiti z zneskom dejanskih stroškov po plačah (vključno z zavarovalno premijo). Rezultat, ki bo prejel, je vključen v dodatek za določitev plačila za počitnice po čl. 255, točka 24 davčnega zakonika. Treba je zagotoviti, da skupni znesek ne presega omejitve, določene v dokumentaciji.

Primer:

Razmislite o oblikovanju rezerve za plačilo počitnic za podjetje, ki se ukvarja s proizvodnjo neživilskih nakita. Decembra je bilo sklenjeno, da pripravi oceno prihodnjih izdatkov za leto 2013. Za namene obdavčenja je bila v evidenci določena ustrezna določba. Hkrati je bila določena meja zneska prejemkov in mesečni odstotek. Podjetje je načrtovalo naslednje izdatke za leto 2013:

• Na plačo - 1 milijon rubljev.
• Rezerva za plačilo dopusta - 264 tisoč rubljev.

Za leto 2013 so bile stopnje zavarovanja iz sklada za plače:

• 5,1% - v FFOMC.
• 22% - v FIU.
• 2,9% v FSS.

Vrsta dejavnosti, ki jo izvaja podjetje, sodi v 9. razred profrisk (šifra OKVED 36.61). To pomeni, da je stopnja zavarovalnih premij 1%. Skupna tarifa je 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Nato bomo izračunali rezervo za plačilo počitnic:

Znesek za leto je naslednji:

264 000 r. + 264 000 r. × 31% = 345.840 str.

Dokumentacija kaže, da je mejna vrednost izdatkov 345 840. Predvideni letni plačni sklad, vključno z zavarovanjem:

3 000 000 p. + 3 000 000 p. × 31% = 3.930.000 rubljev.

Odstotek odbitkov za vsak mesec:

345 840 r. / 3 930 000 r. × 100% = 8,8%

V skladu s prejetimi podatki se zbirajo ocene

Uporaba varčevanja

Rezerva za prihodnje plačilo za praznike, v skladu s čl. 255, točka 24 Davčnega zakonika, bodo vključeni v stroške plače. Istočasno pa znesek dejansko dodeljenih plačil ne bo pomemben. Kot je bilo omenjeno zgoraj, ustrezni zneski zavarovanja. To pomeni, da se ti prispevki ne nanašajo na druge stroške, kot na primer zavarovanje, dodeljeno za plače. Upoštevati je treba, da je rezerve dovoljeno uporabljati samo, če plačujete dodatni in osnovni dopust.

Nadomestilo za neporabljeno obdobje je treba takoj pripisati stroškom plače. Ta položaj je določen v čl. 255, točka 8 Davčnega zakonika. To pismo je označeno tudi s pismom ministrstva za finance. Tukaj je treba omeniti, da se govor govori zlasti o odškodnini za odpuščanje. Toda v čl. 255 se nanaša na dajatve za neuporabljena obdobja v skladu z delovnim kodeksom Ruske federacije.

Popis rezerve za plačilo počitnic

Ker med letom davkoplačevalci izvirajo iz pričakovanih in ne dejanskih stroškov počitka zaposlenih, do konca obdobja lahko pride do nekoliko problematičnega stanja. Zlasti znesek, ki se dejansko prenese na zaposlene zaradi počitnic, lahko presega znesek rezerve. Hkrati je njegova vrednost, ki se pripisuje stroškom, večja od dejanskih stroškov organizacije. V zvezi s tem je naravno, da popis rezerve za plačila dopusta opravi davkoplačevalec. Ta recept je določen v čl. 324.1 Davčni zakonik (točka 3, odstavek 1). Rezultate izvedenega postopka je treba ustrezno formalizirati. Zlasti se pripravi dejanje računovodske informacije (v poljubni obliki). Odsev dobljenih rezultatov bo odvisen od tega, ali podjetje načrtuje, da bo v naslednjem obdobju še naprej oblikovalo rezervo ocenjenih stroškov.

Izločitev zalog iz prihodnjih izdatkov

Po čl. 324.1, točka 3, odst. 3, če ima podjetje dovolj denarja v rezervi dejansko obračunane, ki je potrdil, da zaloge na koncu obdobja, davčni zavezanec mora na dan 31. decembra leta, v katerem je bil sestavljen, vključujejo stroške dejanskega zneska plač za čas dopusta. V skladu s tem se doda in zavarovalne premije, za katere določena zaloga ni bila predhodno zbrana. Pri načrtovanju naslednje obdobje, je družba meni, da je določba, plačanega dopusta, ni primerno, potem razlike med zneskom, ki se je pokazala pri preskušanju na dan 31. decembra se nanaša na članek, ki niso prihodki iz poslovanja v tekočem obdobju.

Vključitev zalog v načrt za naslednje leto

Če računovodska usmeritev družbe ostane nespremenjena glede na rezervo, se lahko na koncu davčnega obdobja določi preostanek premoženjskih sredstev. V skladu z odstavkom 4 zgoraj navedenega člena Davčnega zakonika je določena rezerva prihodnjih stroškov, ki izhajajo iz:

1. Število dni neuporabljenega obdobja s strani zaposlenih.
2. Povprečni dnevni stroški zaposlenih.
3. Prispevki obveznega zavarovanja.

Če rezultati preverjanja izračunanega zneska rezervacij za neizkoriščenega dopusta nad dejanskim stanjem v rezerve do konca leta, mora presežni znesek vključen v stroške s / n. z drugimi besedami, če je HO> OHP, potem je razlika enaka stroškom dela. Če je zaradi poravnave znesek manjši, ga je treba vključiti v neoperativni dohodek.

Pomanjkanje sredstev na zalogi: primer

Znesek odbitkov za rezervo za plačilo počitnic je 345 840 rubljev. V letu 2013 je bilo zaposlenim dodeljenih 310.000 r. Zavarovalne premije so bile naslednje:

310 000 x 31% = 96 100 r.

Med poravnavo ob koncu leta je bilo ugotovljeno, da je dejanski znesek, ki je bil obračunan (vključno s prispevki), višji od zneska rezerv za 60.260. Tako so sredstva nezadostna. V zvezi s tem je treba znesek presežka vključiti v stroške plače.

Količina staleža je več kot dejansko dodeljena sredstva: primer

Znesek za rezervacije za stroške plačila nadomestil za dopust je 345.840 rubljev. Med letom so zaposleni prejeli 250 tisoč rubljev. Zavarovanje znašalo 77 500 rubljev. (250 tisoč x 31%). Do konca leta je bilo v popisu ugotovljeno, da je bil znesek rezerve več kot dejanska plača za dopust (skupaj z zavarovanjem) za 18 340 rubljev. Presežek je predmet neoperativnega dohodka.

Neuporabljeni dnevi

Določiti jih je treba le na zadnji dan koledarskega leta. Specifikacija rezerve prihodnjih stroškov za plačilo počitnic v davčnem obdobju se ne izvaja. V času sprave se v številnih primerih v praksi postavlja vprašanje, kako je treba razmisliti o neuporabljenih dnevih. Obstajata dve možnosti. Prvi mora upoštevati ocenjeno število dni na leto. Primerja se s številom dejansko sprejetih. Druga možnost bi morala upoštevati vse dni, ki niso bili porabljeni 31. decembra, vključno z dnevi iz prejšnjih let. Ministrstvo za finance je nagnjeno k uporabi prve možnosti. V arbitražni praksi obstajajo primeri uporabe drugega pristopa.

Bilanca stanja

Pri davčnem obračunu pripravo rezerve za počitnice deluje kot pravica davkoplačevalca, pri računovodstvu pa je dolžnost. Omeniti pa je treba, da v normativnih dokumentih ni neposredne navedbe. Kljub temu, pri analizi PBU 8/2010, zaposleni menijo, da je plačilo letnega dopusta obveznost vrednotenja organizacije. Priznava se kot tak pri izvajanju številnih pogojev, določenih v odstavku 5 navedenega PBU. V skladu s klavzulo 16 iste listine podjetje oceni znesek ocenjene obveznosti v skladu z razpoložljivimi dejstvi gospodinjstva. izkušnje, uporaba podobnih obveznosti. Po potrebi se upošteva mnenje strokovnjakov. Ker zakon "o računovodstvu" ne določa natančnih pravil za skladiščenje, bi bilo za mnoge organizacije najboljši način za uporabo naročila, ki se uporablja za davčne namene. Tako bi bilo mogoče dve ravnovesji približati skupaj in odpraviti potrebo po sledenju PBU 18/02.

V zvezi s tem je vprašanje davkoplačevalcev povsem logično, ali imajo pravico plačati plačila za dopust v skladu s pravili davčnega zakonika. Predstavniki Ministrstva za finance so se na to odrekli sklicevanja na zgornje standarde. Zlasti je bilo pojasnjeno, da se ocenjene obveznosti odražajo v računovodstvu po pravilih PBU 8/2010 in v davčnem poročanju - čl. 324.1 Davčni zakonik. V skladu z določbami tega člena PBU v odstavku 16 mora podjetje dokumentirati veljavnost zneska ocenjene obveznosti. Če je ta pogoj izpolnjen, se lahko domneva, da se lahko rezerva prihajajočih stroškov za plačila dopustov, če je potrebno, izvede v bilanci stanja v skladu s pravili, določenimi v čl. 324.1 Davčni zakonik. V nadaljevanju so v nadaljevanju mišljeni prispevki za obvezno pokojnino, socialne (z začasno invalidnostjo zaradi materinstva, v primeru nesreč in poklicne bolezni).

Sporno vprašanje: primer iz prakse

Davčni zavezanec se je pritožil na odločitev davčne službe, ki je zaključila, da je bil odraz stroškov za oblikovanje rezervacij za počitnice izveden nerazumno. V zvezi s tem je bil davek na dobiček dodan v višini približno 1,7 milijona rubljev. Davčna služba je menila, da je razjasnitev rezerve s strani plačnika za prihodnje plačilo počitnic zaposlenih na podlagi števila dni neuporabljenega obdobja za vse neplačane liste zaposlenih od začetka delovanja družbe prišlo neustrezno. Sodniki so nato izvedli analizo stanja iz čl. 342.1, točka 4. Zlasti so poudarili, da vsebina danega norme ne pomeni nedvoumnega zaključka, da gre za tiste praznike, ki so zapadli v to poročevalno obdobje. Po čl. 3 NC, ki kaže neizogibne dvoumnosti, protislovja in dvome o zakonodajnih aktih o pristojbinah in davkih je treba razlagati v korist davčnega zavezanca. Po čl. 122-124 Delodajalec je dolžan zaposlenim zagotoviti letne plačane počitnice. Zakon predvideva možnost izvajanja tega obdobja. Poleg tega je normam prepovedano plačevanje letnega dopusta 2 zaporedna leta. Iz tega sledi, da v skladu s čl. 324,1 NC, je treba razumeti nedodelane dni v sedanjih in preteklih obdobjih.

Program za načrtovanje rezerv

Razmislite, kako rezervirati za plačilo počitnic ("1C: ZUP"). Možnosti, ki so na voljo v programu, omogočajo enakomerno vključitev stroškov proizvodnih stroškov ali prometa obdobja poročanja. To pa prispeva k pravilnemu načrtovanju in razdelitvi financ. Obdelava davčnih in računovodskih evidenc samodejno sestavi dokument "Odsotnost davka pri reguliranem računovodstvu".

Konfiguracija priprave zalog je naslednja:

1. Pojdite v meni "Orodja", odprite parametre.
2. Zavihek "Ocenjene obveznosti".
3. Postavite ustrezno oznako pri oblikovanju rezerve na davčnem računu.
4. V priročniku "Rezervacije in ocenjevalne obveznosti" je treba narediti nov element. Odraža rezervo za plačilo počitnic (račun 96).
5. V obliki elementa se vpiše seznam osnovnih parametrov. Tu so odbitki zaposlenih v podjetju, ki se uporabljajo pri izračunu zneskov za rezervni sklad.
6. Vrednosti so določene za eno leto kot odstotek osnovnih parametrov.

Ponudbe TC

Urnik počitnic je praviloma pozimi. V skladu s pravili mora biti zaposleni obveščen o prihajajočem prazniku 2 tedna pred začetkom. Ta dolžnost je predpisana v tretjem odstavku 123. člena ZU. Uradno obvestilo mora biti v pisni obliki. Po seznanitvi mora delavec potrditi s svojim podpisom. Praviloma je dovolj, da glavo izda ustrezen ukaz. Pravzaprav bo delovala kot obvestilo. V skladu s splošnim postopkom se izdaja dopusta opravi tri koledarske dni pred začetkom počitka. V primeru zamude se podjetju lahko naloži upravna kazen (globa). V primeru ponavljajoče kršitve normativa TK je delodajalec lahko diskvalificiran za obdobje od 1 do 3 let.

V primeru, da zapusti počitek s kasnejšim odpuščanjem, je delavcu izplačan dopust tudi tri dni, celotno plačilo pa se opravi zadnji delovni dan. Delavec ima pravico razdeliti obdobje, ki mu je bil določen, na več delov. Zakon ne določa omejitev glede njihove številke. Vendar pa obstaja določen pogoj. Vsaj en del dopusta mora biti najmanj 14 koledarskih dni. Preostalo obdobje lahko delavec prekine s svojo presojo.

Vendar moramo tukaj omeniti en pomemben odtenek. Zaposlenemu se lahko zavrne počitek, če je v skladu s časovnim načrtom to obdobje predvideno drugače. Na primer, zaposleni mora iti na počitnice dvakrat na leto - en in tri tedne. Zaposleni zaprosi za počitek za tri dni in ostane njegova plača. V tem primeru ga lahko upravitelj zavrne. To je posledica dejstva, da je program počitnic obvezen za izvedbo tako delavca kot delodajalca. Ta recept je določen v čl. 123, 2. del TC. V primeru, da lahko dopust za počitek zaposlenega negativno vpliva na produktivnost podjetja, se lahko to obdobje preloži. Vendar mora biti to nujno soglasje zaposlenega. Zakon prepoveduje nepodalitev dopusta za dve zaporedni leti. Določitev tega obdobja moramo upoštevati delovna leta in ne koledar. Tako je treba štetje hraniti od dneva začetka poklicne dejavnosti v stanju podjetja. Poleg tega zakon predvideva upravna odgovornost za delodajalca, ki ne sprosti delavca, ki ni dopolnil 18 let ali je bil zaposlen v nevarnih ali nevarnih proizvodnih delih za počitek.