Načela in funkcije obdavčitve

Načela in funkcije obdavčitve

Splošne značilnosti

Obdavčitev je oprostitev materialnih vrednosti, ki temelji na podreditvi moči. Lahko se izrazi v različnih oblikah. V nekaterih primerih obdavčitvi spremlja uporaba sile. Vendar pa je umik praviloma rezultat soglasja med podrejenimi in pooblaščenimi subjekti v zameno za nekatere preferenciale, prejete najprej od druge. Ko govorimo o državni strukturi, obdavčitev deluje kot podlaga za financiranje svojih dejavnosti. Izvaja se na račun sredstev subjektov, ki priznavajo oblast in sprejemajo njegovo zaščito.

Plačilo in prostovoljnost

Dejansko je obdavčitev del razmerja med močjo in podrejenimi subjekti. Hkrati je nepravilno govoriti o njegovi brezplačnosti in prisili. Slednja deluje kot prisilo za opravljanje določene dolžnosti. Prisilnost je odvisna od narave razmerja. V vsakem primeru pa izvajanje dajatve ni brezplačno. Na primer, vazal plača pokrov njegovemu pokrovitelju. Delno je to prisilno dejanje. Vendar pa je vedno težko. V zameno je pokrovitelj dolžen, da ne krši in celo brani interese vasalov. Hkrati pa slednja pogosto odločno izbere močan subjekt, to pomeni, da se prostovoljno strinja s plačilom. Če govorimo o sodobni strukturi države, je obdavčitev vrsta podobnih odnosov. V njih podjetje, ki plačuje določen znesek, zagotavlja izpolnjevanje obveznosti, ki so jih sprejeli organi. Z drugimi besedami, obdavčitev je predmet določenega sporazuma med državo in prebivalstvom. Podreditev je drugotnega pomena. To je posledica dejstva, da lahko subjekt samostojno izbere moč in mu predloži ustrezen organ.

Fiskalna funkcija obdavčitve

Fiscus v latinščini pomeni "košarico" dobesedno. V starodavnem Rimu je bila vojaška kaseta imenovana fisk. Ohranila je denar za dostavo. Ob koncu 1. stoletja. BC. e. Ta izraz je bil uporabljen za sklicevanje na zasebno zakladnico cesarja. Bila je zadolžena za uradnike in dopolnjena s prihodki iz pokrajin. V IV. Stoletju. n. e. skupni državni center imperija je bil imenovan fisque. Prišli so dohodki različnih vrst, tukaj so bila sredstva razdeljena. Glavna naloga obdavčitve je mobilizirati in oblikovati financiranje močnostnih struktur. Zagotavlja zbiranje sredstev v proračunu za izvajanje različnih programov. Vsi ostali funkcije davčnega sistema je mogoče izpeljati iz nje.

Družbeni izziv

To funkcija obdavčitve države je prerazporeditev javnih prihodkov med različnimi kategorijami predmetov. S to nalogo se ohranja socialna uravnoteženost. Zaradi distribucije funkcije obdavčitve razmerje med dohodkom posameznih skupin prebivalstva, da se izenačijo neenakosti med njimi, se spreminja. To mnenje podpirajo različni strokovnjaki, med njimi na primer profesor Khodov.

Izvajanje

Izpolnjevanje družbenih odnosovFunkcije obdavčitve se zagotavlja s prenosom sredstev v korist nezaščitenih, šibkejših državljanov. To se doseže z obremenitvijo močnih kategorij posameznikov. Kot poudarja švedski finančni minister Eklund, se večina proizvodnje in storitev financira iz davkov in se skoraj vedno distribuira med prebivalstvom. To se nanaša zlasti na izobraževanje, medicino, izobraževanje otrok in nekatere druge sfere. Cilj v tem primeru je zagotoviti bolj ali manj enakomerno razporeditev sredstev. Skladno s tem je umik sredstev iz nekaterih subjektov in njihov prenos v korist drugih. Kot primer tega funkcije obdavčitve je mogoče prinesti trošarine. Namestijo se na določene vrste blaga, luksuzno blago. V številnih družbeno usmerjenih državah (na primer v Švici, na Norveškem, v Švedskem) se na uradni ravni priznava, da davki delujejo kot plačilo visoko donosnih subjektov, ki so manj topni za stabilnost v socialnih razmerah.

Regulativna naloga

O tem funkcije obdavčitve govoril v svojem času John Keynes. Verjel je, da prisilna plačila, ki jih določijo oblasti, obstajajo izključno za urejanje razmerij v nacionalnem gospodarskem kompleksu. V zvezi s tem je ekonomska funkcija obdavčitve. V tem primeru je lahko stimulativna, reproduktivna ali destimulacija. Razmislimo jih ločeno.

Stimulacija

Namenjen je podpori določenih gospodarskih procesov. Spodbujanje poteka z ugodnostmi in razvajanjem. Trenutno funkcije davkov in načel obdavčitve se kažejo tako, da zagotavljajo ustrezne delovne pogoje za podjetja, ki zaposlujejo invalidne osebe, organizacije, ki vlagajo v proizvodnjo, dobrodelne dejavnosti, kmetijstvo itd. Za ta in nekatera druga združenja se določijo posebni privilegiji, "počitnice" in druge ugodnosti.

Razkritje

Nasprotno, to je usmerjeno na nastanek ovir za razvoj teh ali drugih procesov. Na primer, država velja protekcionistične ukrepe in določa visoke uvozne dajatve. Tudi ovire za notranje akterje lahko ustvarjajo ovire. Na primer, za lastnike igralnic je povečana stopnja davka na dobiček.

Protislovja

Kot ugotavlja Gorskii, regulativne in fiskalne funkcije nasprotujejo drug drugemu. Hkrati so same po sebi zelo protislovne. Na primer, fiskalni element ima stabilizacijsko vrednost, kadar vključuje zmanjšanje davčno breme. To je mogoče storiti le s prerazporeditvijo bremena med plačniki. To pa zahteva preučitev regulativnih instrumentov umika. Obenem davka ni namenjeno uničevanju njegove osnove. Obstaja za prejem sredstev in ne more uničiti vira njihovega potrdila. Davek ni namenjen zaplembi, prepovedi, omejevanju ali kaznovanju. Zlasti uvedba uvoznih dajatev pogojujejo protekcionistične politike, visoke stopnje za igre na srečo pa so povezane s plačilno sposobnostjo subjektov in ne z željo po odpravi tega področja dejavnosti.

Značilnosti regulacije

Po mnenju nekaterih strokovnjakov je vloga davčnih mehanizmov na področju gospodarskega upravljanja nekoliko pretirana. Nekateri avtorji menijo, da so obvezna proračunska sredstva, ki jih je določila vlada, praktično edini regulator vseh finančnih in gospodarskih procesov v državi. Toda razvoj določenih gospodarskih področij je odvisen od lastnih zakonov. Hkrati imajo odbitki v proračunu precej skromno vlogo. V tem smislu se lahko popolnoma strinjate z Pepelyaevem, ki verjame, da je v sodobnih razmerah vzpostavljen davek, ki ustvarja dohodek v zakladnico. V skladu s tem vpliv, ki je na plačnika za doseganje določenega rezultata, ne more biti njegov glavni cilj. Če nekateri odbitki opravljajo samo regulativno funkcijo brez davčne sestavine, potem strogo gledano prenehajo biti davki.

Praktične težave

Spodbujanje funkcije obdavčitve, po mnenju nekaterih strokovnjakov, posredno, posredno, vpliva na gospodarsko vedenje s posameznimi motivacijskimi vidiki. Navedena obveznost odbitka določenega zneska v proračun ne sproži želje po zaslužku. Davek je le del prejetega dobička. Če je podjetje na začetku neučinkovito, potem noben dodatek ne bo pomagal. Na primer, domače kmetijstvo je bilo vedno na voljo številne koristi za skoraj vsa plačila. Vendar to ni prispevalo k napredku in blaginji kmetijskega sektorja. Stimulacija naložb v izolaciji od drugih gospodarskih dejavnikov ne bo prinesla rezultatov. To je posledica dejstva, da vlaganje sredstev ni posledica davčnih olajšav, temveč potrebam proizvodnje, potrebe po širjenju poslovanja. V zvezi s tem je Potapovova izjava, da je davčni stimulator sekundarni mehanizem, upravičena.

Negativne posledice

Regulacijska funkcija obdavčevanja deluje neposredno in takoj z odvračilnim pristopom. Ni dvoma o resničnosti trditve, da se vse, kar naloži breme, zmanjšuje. Visoka davčne stopnje vedno povzroči upad proizvodnje v povezavi z izgubo učinkovitosti. Še posebej, veliko breme v tridesetih letih je privedlo do likvidacije kmeta v samo nekaj letih. Pred kratkim je po uvedbi 70-odstotne stopnje odbitka pri dobičku iz dejavnosti, povezanih s video-oddajami, izginili video posnetki. Izločanje uvoza z določitvijo visokih uvoznih dajatev prav tako povzroči močno zmanjšanje prejema blaga.

Nadzor

Z uporabo obdavčitve država zagotavlja nadzor nad finančnimi in gospodarskimi operacijami, ki jih izvajajo državljani in podjetja, spremlja vire prihodkov in odhodkov subjektov. Denarna ocena obveznih dodelitev proračunskih sredstev vam omogoča, da količinsko opredelite kazalnike dobička z zahtevami države za sredstva. Zaradi kontrole davkov (obdavčitve) organ prejme informacije o gibanju denarnih tokov. Pri analizi podatkov je treba prilagoditi proračunsko politiko.

Načela obdavčitve

Najprej jih je oblikoval A. Smith. Izvedel je 4 ključne točke načelo obdavčitve:

1. Enakost in pravičnost. To načelo predvideva, da morajo vsi državljani sodelovati pri oblikovanju finančnih sredstev države v skladu s svojimi dohodki in možnostmi.
2. Gotovost. Davčna obveznost mora biti jasno določena. Prebivalstvo bi moralo razumeti, v kakšnem času bi moral biti odbitek, v kakšni velikosti, na kakšen način.
3. Gospodarstvo. Vsako specifično plačilo mora biti kar najbolj učinkovito. Gospodarstvo je izraženo v minimalnih stroških oblasti za pobiranje davkov in zagotavljanje delovanja nadzornih organov.
4. Udobje. Davke bi bilo treba zaračunavati na tak način in v takem trenutku, da ne bi motili običajnih dejavnosti plačnikov. To pravilo predvideva poenostavitev postopka odbitka, odpravo formalnosti.

Adam Smith ni samo oblikoval, temveč tudi znanstveno utemeljil te določbe. Postavil je temelj teoretičnega razvoja osnove obdavčitve.