Davčno računovodstvo je ... Namen davčnega računovodstva. Davčno računovodstvo v organizaciji

Davčno računovodstvo je dejavnost za zbiranje informacij iz primarna dokumentacija.

Uporabniške skupine

Namen davčnega računovodstva določajo zainteresirani subjekti. Uporabniki informacij so razdeljeni v dve kategoriji: zunanji in notranji. Slednje je uprava podjetja. Za notranje uporabnike je davčno računovodstvo vir informacij o ne-proizvodnih stroških. Ti stroški se v skladu z določbami davčnega zakonika ne upoštevajo pri izračunu osnove. z njimi, še posebej, vključujejo stroške različnih vrst prejemkov, izplačanih zaposlenim ali vodstvenega osebja, poleg plače, določene v pogodbi, kot tudi količine materialne pomoči. Z zmanjšanjem stroškov lahko davčno računovodstvo optimira obdavčljive dobičke. Zunanji kontrolorji so primarno namenjeni kontrolnim strukturam in svetovalcem pri uporabi določb davčnega zakonika. Davčni organi oceniti pravilnost osnove, izračunov, nadzor pretoka pripisanih plačil v proračun. Svetovalci dajejo priporočila o zmanjševanju dodeljenih sredstev in določijo usmeritev finančne politike družbe.

Funkcije

Ob upoštevanju interesov uporabnikov je treba opozoriti na več nalog, katerih izvajanje zagotavlja davčno računovodstvo. To so:

1. Oblikovanje zanesljivih in popolnih informacij o višini dohodka in stroškov plačnika, v skladu s katerim se v poročevalnem obdobju določi osnova za obvezne prispevke.
2. Zagotavljanje informacij zunanjim in notranjim uporabnikom za nadzor nad pravilnostjo, pravočasnostjo izračuna in plačila zneskov v proračun.
3. Prejemanje podatkov o podjetju, ki omogočajo optimizacijo plačil in zmanjševanje tveganj.

Specifičnost sinteze podatkov

Kot sredstvo za izvajanje zgoraj navedenih nalog združuje informacije o primarni dokumentaciji. Računovodstvo in davčno računovodstvo tesno sodelujeta. Medtem ti sistemi uresničujejo različne naloge. Zlasti davčno računovodstvo v organizaciji prevzema le posplošitev informacij. Izvaja se zbiranje podatkov primarni dokumenti. Davčno računovodstvo v organizaciji mora odražati:

1. Naročilo, s katerim se oblikujejo zneski prihodkov in odhodkov.
2. Pravila za določitev deleža stroškov, ki se evidentirajo za obdavčitev v tekočem obdobju.
3. Znesek preostalih stroškov, ki se prenesejo v naslednji časovni interval.
4. Pravila za oblikovanje zneska oblikovanih rezerv.
5. Znesek zaostankov za izračune s proračunom.

Podatki o davčnem računovodstvu niso prikazani v računovodskih izkazih. Ta določba določa člen 314 Davčnega zakonika. Potrdilo o davčnem računovodskem poročanju poteka:

1. Primarna dokumentacija. V svoji sestavi je med drugim vključen račun računovodja.
2. Analitični registri.
3. Izračun osnove obdavčitve.

Objekti

Davčno računovodstvo je posplošitev in primerjava podatkov o dohodkih in odhodkih podjetja za določanje izgub in dobička. Kot zadnji, v skladu s členom 247 Davčnega zakonika se zneski prejetih sredstev zmanjšajo, zmanjšani za znesek stroškov. Stroški davčnega računovodstva so razdeljeni na tiste, ki se upoštevajo v tekočem obdobju, in tiste, ki se prenesejo na prihodnje. Ker je ena od ključnih nalog določitev zneska obveznih plačil in zneska zaostalih plačil za odbitke od dobička na določen datum. Predmet računovodstva je neproduktivna in proizvodna dejavnost organizacije, pri izvajanju katere je dolžna plačati davek.

Načela

Računovodstvo temelji na naslednjih ključnih določbah:

1. Denarna razsežnost.
2. Izolacija lastnine.
3. Neprekinjenost podjetja.
4. Časovna gotovost o dejstvih gospodarskega življenja.
5. Zaporedje uporabe pravil in norm Davnega zakonika.
6. Enotnost priznavanja stroškov in prihodkov.

Merjenje denarja

V skladu s členom 249 davku na prihodke od prodaje je določena na vseh prihodkov v zvezi s plačili za izdelke, ki se prodajajo vse lastninske pravice, ki so izražene v naravi ali denarju. Iz člena. 252 zakonika, iz tega sledi, da so stroški utemeljeni z ekonomsko upravičenimi stroški. Istočasno je treba njihovo vrednotenje predstaviti v denarnem smislu. Prejemki, od katerih strošek se izračuna v tuji valuti, se upoštevajo v povezavi z dohodkom, se znesek, ki se odraža v rubljih. V tem primeru se prvi preračunajo po stopnji Centralne banke.

Izolacija lastnine

Materialne vrednosti, ki so v lasti podjetja, je treba knjižiti ločeno od predmetov, ki pripadajo drugim osebam, ki so v tej organizaciji. V NDT se to načelo razglasi za amortizacijo. So priznane materialne vrednote, izdelki intelektualne delovne sile in drugi predmeti v lasti podjetja.

Kontinuiteta dejavnosti

Davčno knjigovodstvo je treba ohranjati za celotno trajanje obstoja podjetja od datuma njegove registracije do likvidacije / reorganizacije. To načelo se uporablja pri določanju postopka za izračun amortizacije nepremičnin. Obračunavanje ustreznih zneskov se izvede izključno med obdobjem delovanja podjetja in preneha po zaključku dejavnosti.

Časovna gotovost dejstev

Po čl. 271 NC prihodkov se pripozna le v poročevalnem obdobju, v katerem nastanejo. Hkrati dejanski prejem sredstev, lastninske pravice in materialne vrednosti ni pomemben. V skladu s členom 272 Davčnega zakonika se stroški, ki so sprejeti za namene obdavčenja, kot taki pripoznajo v obdobju, na katerega se nanašajo. Istočasno pa čas dejanskega plačevanja sredstev ali plačila v drugem obrazcu ni pomemben.

Druga načela

Člen 313 Davčnega zakonika vsebuje določbo, v skladu s katero je plačnik dolžan dosledno uporabljati pravila in norme davčne zakonodaje od enega obdobja do drugega. To načelo velja za vse predmete, informacije o katerih se generalizirajo, da oblikujejo davčno osnovo. Členi 271 in 272 določata potrebo po enotnem priznavanju stroškov in prihodkov. To načelo predvideva, da se odhodki odražajo v istem obdobju kot prihodki, za katere so nastali.

Računovodstvo in davčno računovodstvo

Oblikovanje sistema za zbiranje in povzemanje informacij za določitev osnove za obdavčitev mora gospodarski subjekt upoštevati več zahtev. Davčno računovodstvo mora biti organizirano tako, da informacije iz primarne dokumentacije zagotavljajo priložnost:

1. Stalno odražajo dejstva ekonomskega življenja v kronološkem vrstnem redu.
2. Sistematizacija dogodkov.
3. Oblikovanje kazalnikov deklaracije o odbitkih iz dobička.

Za razliko od računovodstva, ki se strogo drži v skladu z PBU in načrtom računov, za davčno knjigovodstvo niso predvideni strogi standardi. V zvezi s tem posploševanje informacij za določitev osnove obdavčitve subjekt opravi v skladu s sistemom, ki ga je razvil samostojno. Hkrati davčni organi ne morejo določiti obvezne za vse oblike dokumentacije, ki se uporabljajo v podjetju.

Metode računovodstva

Avtonomni računovodski sistem, ki ni povezan z računovodstvom, se lahko ustvari na podjetju. Vsaka operacija v tem primeru se bo odražala v registru. Druga možnost - organizacija davčnega knjigovodstva z uporabo računovodskih informacij. Ta možnost je manj delovno intenzivna in je zato ustreznejša. Ta metoda je v skladu z določbami člena 313 Davčnega zakonika. V tej normi se ugotavlja, da se izračun osnove po zaključku vsakega poročevalskega obdobja izvede v skladu z davčnimi računovodskimi podatki, če je v Ch. 25 davčnega zakonika določa postopek za združevanje in povzemanje informacij o predmetih in dejavnostih za oblikovanje davčne osnove, ki se razlikuje od sheme, ki jo določajo računovodska pravila. Če so položaji enaki, se lahko izračun zneskov obveznih prispevkov v proračun izvede z uporabo informacij iz primarne dokumentacije. V tem primeru je treba najprej identificirati predmete, ki predstavljajo enaka in različna davčna in računovodska pravila. Nato je treba razviti postopek za uporabo informacij o osnovni dokumentaciji za oblikovanje davčne osnove. Poleg tega je treba ustvariti registracijske obrazce za izbiro predmetov, ki se obračunavajo za davčne namene.