Tečajne razlike. Obračunavanje tečajnih razlik. Tečajne razlike: transakcije

Zakonodaja, ki obstaja danes v Ruski federaciji v okviru zveznega zakona № 402 "On računovodstvo" z dne 6. dec 2011 predvideva izvajanje računovodstvo knjigovodstvo poslovanja, obveznosti in premoženje strogo v rubljih. Davčno računovodstvo, natančneje njegovo vzdrževanje, prav tako poteka v določeni valuti. Toda nekateri dohodki niso opravljeni v rublejih. Tuja valuta, v skladu z zakonom, je treba pretvoriti. Nadalje v članku bomo obravnavali tak koncept kot "tečajna razlika". Kakšna so sredstva? V katerih primerih se pojavijo in kako se odražajo v dokumentaciji?

Splošne informacije

Kot del zakona je navedeno, da se denarne transakcije na računih organizacije izvajajo v rubrikah s konverzijo po tečaju, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije na dan neposrednega prehoda operacije. Zakonsko gledano, obstajajo primeri, ko je ponovni izračun dovoljen za drugačen datum, kot je bil datum poravnave. V primeru nihanj (sprememb) menjalnega tečaja glede na datume prevrednotenja se pojavi razlika v valuti. Ko se odraža operacija, to privede do videza dodaten dohodek ali stroške. Tečajne razlike nastanejo pri oceni istega sredstva (terjatve, obveznosti), izražene v valuti tuje države ob različnih časih, brez stanja po stalnem menjalnem tečaju.

Računovodstvo in davčno ravnovesje

Obračunavanje tečajnih razlik se pojavlja tako pri davkih kot računovodstvu. Vendar pa ima njihov odraz v dokumentaciji nekaj razlik. Davčno računovodstvo zagotavlja prisotnost menjalnega tečaja in razlike v vsoti. Računovodski dokumenti odražajo samo eno vrsto. V njih so prikazane samo tečajne razlike. Istočasno se osnovno bistvo koncepta razlikuje tudi za računovodsko in davčno ravnovesje. V skladu s tem in izračun za vsako vrsto velja za svoj. Zadnji izračun faktorja, ki vpliva na nastanek tečajnih razlik v davčnem obračunu, ni možnost izračunavanja davčne osnove. Davčni zavezanec ima v skladu z veljavno zakonodajo pravico uporabljati metodo gotovine ali metodo nastanka poslovnega dogodka.

Računovodstvo

Tečajne razlike nastanejo kot posledica operacije, ki vključuje upnika ali terjatve v tuji valuti. V takih primerih je treba izpolniti določen pogoj. Menjalni tečaj denarne enote na dan izvedbe se razlikuje od tečaja v času obveznosti do računovodskega razmišljanja v poročevalnem obdobju ali od kazalnika za datum poročanja, na katerem poteka zadnji preračun.

To se zgodi tudi v drugih primerih. Na primer, za postopke pretvorbe:

• vrednost denarnih enot v blagajni organizacije;
• sredstva na bančnih računih;
• denar, plačilne listine;
• vrednostne papirje.

Kako se odražajo devizne razlike?

Sredstva so objavljena v skladu z določenimi zahtevami. Treba je opozoriti, da ima refleksija v dokumentaciji lastne posebnosti. Tako se obračunavanje tečajnih razlik v računovodskih transakcijah evidentira ločeno od drugih vrst stroškov in prihodkov. V tem primeru, razen primerov poravnav v zvezi s prispevki v odobrenem kapitalu, je zadevna sredstva predmet obveznega vpisa v finančni in gospodarski rezultat dejavnost podjetja. Potem se prikaz v računovodskih dokumentih določi v obliki dohodka (v primeru stopnje rasti) ali porabe (v primeru njene padca).

Vloge ustanoviteljev v odobrenem kapitalu

Ti prihodki se lahko realizirajo ne samo v rubrikah. V primerih, ko je v skladu z zakonskimi prispevkov ustanoviteljev iz odobrenega kapitala v tuji valuti, se odraža v računovodskih evidencah na računu 80 ( "kapital") na. Kako so te tečajne razlike zabeležene? Objave se objavljajo v rubrikah po obrestni meri, ki jo bo določila centralna banka ob registraciji pravne osebe. Če nastane položaj, v katerem je poplačilo lastnikov dolga, ali iz prevedbe tuje valute dolga je nastala na dan bilance stanja, so dodatna sredstva. Obračunani so na 83. računu ("Dodatni kapital"). Obstajajo lahko tudi primeri, v katerih prevod na dan poročanja razkrije negativno tečajno razliko. V tem primeru se za zmanjšanje odobrenega kapitala uporabijo debetne note. Hkrati je debetno stanje nedopustno. Zato se ustanoviteljem organizacije priporoča, da v poročevalnem obdobju določijo fiksno obrestno mero. Ponovni izračun je treba opraviti enkrat ali dvakrat v poročevalnem obdobju. Če pa so tečajne razlike vsekakor nastale med dejavnostjo organizacije, je priporočljivo, da se odražajo na naslednjih obremenitvah računi: 91 ("Drugi prihodki in odhodki") ali 84 ("Zadržani dobiček ali nepokrite izgube"). Da bi se takšnim situacijam preprečilo, se organizaciji priporoča uvedba postopka za postopek nastanka negativnih tečajnih razlik, ki se pojavijo v kapitalu kapitala.

Poročanje

Računovodstvo vključuje tečajne razlike v drugih dohodkih ali odhodkih. Ob povzetju podatkov o vrstah poslovnih transakcij, obveznosti in premoženja, katerih vrednost je izražena v tuji valuti, mora biti ločeno kartiranje obravnavanih sredstev. V tem primeru prihodki ali odhodki, povezani z izvedbo transakcij nakupa in prodaje valut, niso predmet računovodenja v skupnem znesku tečajnih razlik. Obstaja določen red, po katerem se izvaja ureditev premoženja. Zlasti:

1. Razlike, ki izhajajo iz prevajanja dolga v tujih enotah, so predmet razkritja. V tem primeru je obvezno, da se upošteva stanje njegovega plačila v denarni količini.
2. Sredstva, nastala kot posledica prevedbe dolga v tuji valuti. V tem primeru mora biti njegovo plačilo v rubriki.
3. Tečajne razlike, ki nastanejo skozi ravnovesje organizacije. Ampak sredstva niso šla skozi te račune, ki upoštevajo finančni rezultat podjetja.
4. Stopnja, ki so jo določili udeleženci sporazuma na datum poročanja (v nekaterih primerih je lahko uradni menjalni tečaj rublja proti rublju, ki ga je v poročevalskem trenutku ugotovila Centralna banka).

Vendar pa se v končnem poročilu, ki vsebuje podatke o dobičku in izgubah, ni treba ločeno odražati sredstev, ki izhajajo iz preračuna deviznega dolga. Tečajne razlike, ki oblikujejo dividende (z izjemo tistih, ki se odražajo v računu dodatnega vplačanega kapitala), potekajo skozi vrstico 090 (obrazec št. 2) in so vključene v druge prihodke. Izdelovalec dela (razen tistih, ki se odražajo v računu dodatnega kapitala), prehaja skozi vrstico 100 (obrazec št. 2) in so vključeni v druge stroške.

Davčna dokumentacija

Tečajna razlika v kontekstu dejavnosti organizacije lahko prinese dohodek ali stroške. V nasprotju z računovodskimi dokumenti, katerih namen je ugotoviti finančni rezultat iz dejavnosti posebnega predpritiya, glavna naloga je, da opredeli davčno poročanje osnove, na podlagi katerih izračun davka se plačujejo iz proračuna. Tećajne razlike v tem primeru se obravnavajo z vidika povećanja ali upadanja te baze. Sredstva, ki povečujejo prihodke organizacije v davčni dokumentaciji, se imenujejo pozitivni. V skladu z veljavnim davčnim zakonikom Ruske federacije morajo biti takšni prejemki vključeni v sestavo neoperativnega dohodka. Tečajne razlike, ki povečujejo stroške organizacije, se v davčnem obračunu imenujejo negativne. V skladu z veljavnim davčnim zakonikom, ki je sprejet in deluje v Ruski federaciji, je treba takšna sredstva vključiti v neposlovne stroške.

Praktične dejavnosti organizacije

Pod tečajno razliko se razume vsaka vrsta prevrednotenja obveznosti, terjatev, premoženja v tuji valuti. Zato jih je treba plačati tudi v istih denarnih enotah. V primerih, ko se plačilo za prevrednotenje obveznosti, terjatev, premoženje izvede v rubrih, se razlika, ki izhaja iz nihanja menjalnega tečaja, imenuje vsota. Hkrati davkoplačevalec, ki dela na denarna metoda, se v okviru svojih dejavnosti sploh ne sooča s takšnimi sredstvi. Tečajne razlike s tem pristopom nastanejo v času prevrednotenja vrednosti organizacije, izražene v valuti, ali z neposrednim prevrednotenjem denarnih enot, ki so v blagajni.

Razmišljanje v davčnem poročanju

Davčna dokumentacija upošteva pojav deviznih transakcij ne le za zadnjo številko v poročevalnem obdobju. To se zgodi v vsakem trenutku, ko se pojavijo. Obračunavanje celotnega dohodka se v nasprotju s predmeti opravlja le z neposrednim odplačilom dolga. V tem primeru sredstva nimajo vpliva na velikost davčne osnove. To je posledica dejstva, da jih dokumentacija ne izračuna na datum poročanja. Ti pogoji v sedanji davčni zakonodaji veljajo le za davkoplačevalce, podlaga za delo pa je metoda nastanka poslovnega dogodka, ki odraža njihovo davčno osnovo. Če podjetje ali podjetnik pri svojem delu v postopku dejavnosti uporablja metodo gotovine, sploh ni skupnih sredstev. Pojav tečajnih razlik je tudi posledica prevrednotenja valutnih vrednosti, izraženih v bilancah denarnih enot, ki so v računih ali v gotovinski službi družbe.

Razmišljanje v deklaraciji

Razlike v pozitivnem znesku (menjalni) v davčni dokumentaciji se odražajo v vrstici 100 Dodatka št. 1, lista 02 Deklaracije, v strukturi neoperativni dohodek. Skladno s tem negativna sredstva padejo v neposlovne stroške. Preidejo na črto 200 iz priloge št. 2 do 02 izjave.

Vlaganje v odobreni kapital v davčno dokumentacijo

V okviru veljavne davčne zakonodaje je dovoljeno, da ne upošteva sredstev organizacije, ki so jih pridobili od lastnikov, in so namenjeni povečanju odobrenega kapitala pri določanju davčne osnove, ki se uporablja za izračun dobička. Poleg tega se ne šteje za dobiček, ki je nastal pri davčnem zavezancu, je pridobil pravice do premoženja, pridobljene v zameno za svoje delnice (delnice), prenesene na razpolago podjetju. V zvezi s tem tečajne razlike, namenjene spreminjanju odobrenega kapitala, niso razlog za njihovo zaračunavanje z davkom na dobiček.

Razlike v finančnem izidu in davčni osnovi

Rezultat drugačne opredelitve trenutkov, ko menjalni tečaj in celotna sredstva upoštevamo v računovodski in davčni dokumentaciji, je neskladje med končnim finančnim rezultatom organizacije in njegovo davčno osnovo, ki se uporablja za izračun davka na dobiček. Vendar to nesorazmerje ni kritično, ker je v bistvu to neprestni pojav in spada v kategorijo začasno obdavčljivih (odbitnih) razlik. Izobražena sredstva bodo v prihodnosti upoštevana pri pripravi računovodskih listin pri izračunu davka od dobička pravnih oseb.

Sklepi

Dejavnosti za razmislek v računovodskih evidencah ustvarjenega premoženja se izvajajo v skladu s postopkom, ki ga določa zakon. Tečajne razlike za vse vrste obveznosti, katerih stroški so določeni v tuji valuti, vendar se plačujejo v rubrikah, se oblikujejo kot posledica ponovnega izračuna na datum vračila obveznosti ali na zadnji dan v poročevalnem obdobju. To je ena od razlik v davčnem obračunu. Kot je navedeno zgoraj, predvideva izračun nastalih sredstev samo ob vračilu obveznosti. V tem primeru tečajne razlike, ki so nastale pri obračunavanju datumov poročanja, niso podlaga za izračun davka na dohodek.