Konsolidirana skupina davkoplačevalcev je ... Koncept in cilji oblikovanja konsolidirane skupine

V spodnjem članku se bomo s takim pojavom seznanili kot konsolidirana skupina davkoplačevalcev. Opisali bomo koncept in namen ustvarjanja takega združenja in se naučimo, kako donosno je to za podjetnike.

Koncept konsolidirane skupine

Verjetno samo neumni poslovnež ne poskuša z zakonskimi sredstvi čim bolj zmanjšati svojih obveznosti do države, pri iskanju različnih vrzeli v veljavni zakonodaji.

Pred nekaj leti je bil uveden izraz, kot je konsolidirana skupina davkoplačevalcev. Primer takega združenja je mogoče opaziti na tako pomembnih deležih, kot sta Rosneft in Gazprom. Zakaj so? Ker je priročno, donosno in dokaj legitimno.

Torej, konsolidirana skupina davkoplačevalcev je zelo specifično združenje, za katerega so značilni prostovoljni dogovori plačnikov davka na dobiček. Ta sindikat je zelo zanimiv, ker subjekti podjetništva dejavnosti lahko razširijo obveznosti tako glede na predmetno usmerjenost kot tudi njihovo sodelovanje v enotno celoto, s čimer ponovno ustvarijo eno vejo. Živahen primer slednje je konsolidirana skupina davkoplačevalcev Rosneft.

Prav tako ne pozabite, da ko ta združenja igra pomembno vlogo nujno obliko upravljanja in njeno izvajanje v celoti. Ampak to pomeni tudi pravno subjektiviteto pravnih postopkov, kot na območju odgovornosti člana organizacije, kot so konsolidirani skupini davčnih zavezancev. Prednosti in slabosti so vedno prisotni, tako da ne moremo reči, da ta združenja - to je vedno dobra stvar, saj obstaja veliko pasti, ki jih bomo poskušali, da bi ven.

Klasifikacija konsolidiranih skupin

Za več let izvajanja tega projekta je čas, da ga podrobneje pogledamo kot tak. Zato lahko varno rečemo, da ima konsolidirana skupina davkoplačevalcev kot finančna institucija določene sorte, ki imajo določene značilnosti.

Razlikujemo jih lahko tako z razvrstitvijo davčnih obveznosti, kot tudi s podružnicami dejavnosti in celo s tipologijo sodelujočih plačnikov. Vendar pa, kot kaže praksa, bo razdelitev skupin glede na vrsto obveznosti do proračuna najbližja naši realnosti. Nedvomno so najpomembnejši in priljubljeni med konsolidiranimi združenji davek na dodano vrednost in dobiček.

Na drugem mestu med združenih plačniki državnih obveznosti se lahko razlikuje organizacija s kompleksno strukturo upravljanja (konsolidirana skupina davkoplačevalcev "Gazprom"), v kateri je sedež prevzame odgovornost za plačilo obveznosti podrejenih vej v delni ali popolni. Najpogosteje, v tem primeru spada pod davek od dohodka skupine, saj je to najbolj pomembno med drugim koristi.

Konsolidirana skupina davkoplačevalcev - kaj je v ciljnem segmentu?

Če so ustanovitelji podjetij in se odločili združiti, potem v tem primeru, kot pravijo, vse radosti in žalosti morajo deliti enako. Tako bo na primer osnova za plačilo davka na dohodek običajna aritmetična vsota vseh dohodkov članov skupine, zmanjšana za njihove stroške, ki so bili povezani z njimi. Hkrati, če je osnova v končnem računu negativna, se na splošno domneva, da je združitev v tem poročevalskem obdobju delovala z izgubo. Z drugimi besedami, če nekateri od družb v skupini se zavzemajo pomemben delež svojih obnovljivih skladov, in nima dobička, potem lahko to dejstvo odločilno vlogo pri izračunu davčne osnove.

Zato je treba razumeti, da je konsolidirana skupina davkoplačevalcev neposredna pot za optimizacijo načinov zaračunavanja in plačevanja lastnih obveznosti državni zakladnici.

Druga opcija in zelo lepo bonus na seznamu ciljev za združenja, je dejstvo, da nobena od strank, da sodelujejo organizacija ne predloži ločeno deklarativno podatke na strani davčne uprave, če nima drugih dohodkov, ki niso vključeni v konsolidacijo. Ta kategorija se lahko šteje za dohodek, za druge stopnje, kot tudi drugi prihodki, ki izhajajo iz zadrževanja ali prenosa davka neposredne dohodkovne.

Zato je poenostavljeni sistem vložitve davčnih poročil dober razlog za pridružitev konsolidirani skupini. Stopnja napak pri pripravi izjav v tem primeru se bo zmanjšala za toliko, kolikor bodo poslovni subjekti v določeni organizaciji. Strinjam se, da so rezultati dejavnosti podružnic v poročanju veliko lažje prikazati kot izolirane strukture s popolno upravno odgovornostjo.

Pogoji za ustvarjanje

Vprašanje je, da se lahko konsolidirana skupina davkoplačevalcev ustvari v precej izoliranih pogojih, ki so sestavljeni iz postavljenih zahtev za subjekte gospodarske dejavnosti. Zato je zdaj mogoče opozoriti na to, da kljub različnim željam podjetnikov ni tako veliko sodelujočih organizacij kot takih. V skladu z veljavno zakonodajo, in sicer s čl. 25 davčnega zakonika Ruske federacije, so glavne omejitve pri oblikovanju konsolidiranih skupin naslednje:

• Če se sestava skupine za sodelovanje je prisoten kot matična družba - odgovorni član bilančne skupine davčnih zavezancev, ki ima v lasti impresiven delež odobrenega kapitala drugih članov (trenutno najnižji prag za delnico je 90% celotnega sklada mase).
• Skupni znesek, plačan v državno blagajno različnih taks in dajatev, kakor tudi davek na dodano vrednost ne sme biti manjša od 10 milijard. Ruskih rubljev, medtem ko je v danem nizu ne vključuje različne obveznosti, navedene v davčnih organov posameznih poslov izvoza in uvoza znakov sklada.
• Skupni znesek prihodkov, ki jih prejme združena organizacija, ne sme biti manjši od 100 milijard ruskih rubljev.
• Tako tekoča kot nekratkoročna sredstva je treba vrednotiti na več kot 300 milijard ruskih rubljev.

Na vrhu vsega drugega, da se združijo v konsolidirani skupini so le tisti zavezanci, ki niso oproščeni davka na dohodek, ne opravljajo svojo dejavnost v posebnih ekonomskih conah, kakor tudi plačati svoje obveznosti do države, o skupnih razlogov, brez posebnih pogojev in poenostavitev .

Postopek ustvarjanja

Ker je konsolidirana skupina davkoplačevalcev popolnoma združeno pod nadzorom države, postopek za njegovo oblikovanje ureja veljavna zakonodaja, in sicer: 25 davčnega zakonika. Praviloma se z odobrenim seznamom udeležencev organizacije sklene sporazum o njegovi ustanovitvi z obdobjem veljavnosti najmanj dveh koledarskih let.

Član skupine izbrano odgovoren gospodarski subjekt, ki je bila pritrjena z vso veljavno zakonodajo in obveznosti plačila celotnega zneska obračunane davkov in pristojbin, medtem ko ima oseba, enake pristojnosti, vendar pa, in se odločili, da si dodelijo standardnih dohodninskih zavezancev. Priprava dokumentov, zabeleženih v davčnih organov, ki se nahaja na kraj registracije izbranih podjetij.

Ker ustvarjanje konsolidiranega zavezancev prejela od začetka novega poslovnega leta, bi morala o dostopu do dokumentov poskrbel vnaprej: v skladu z veljavno zakonodajo, jih uporablja za ustrezno davčno organizacija mora do 30. oktobra prejšnjega obdobja. Sama pogodba se lahko predloži pravilno pred 1. januarjem, to je pred datumom, ko združenje načrtuje začetek skupne dejavnosti.

Obveznosti udeležencev do države

Kot že omenjeno, je obdavčitev konsolidirani davčni zavezanec skupina, ki jih izvajajo pristojni interakcijo uporabnika z davčnimi organi na mestu ustanovitve. V tem primeru ustrezno nadomestilo, ki je namenjena za prenos sredstev v državnem proračunu za plačanih članov izbrani predmet upravljanja združenje v skladu z vnaprej določenimi periodičnosti. Ob istem času, v skladu z veljavno zakonodajo, in sicer - st.251 in st.270 davčnega zakonika Ruske federacije, ki je odgovoren udeleženec v finančnih prihodkov se ne šteje za dohodek iz dejavnosti, določenih z aktom o ustanovitvi.

Ista dobičkonosna osnova za izračun davka je upravičena določiti izbrani poslovni subjekt za druge člane skupine. Ta izračun temelji na povprečnih podatkih o številu zaposlenih in skupni vrednosti osnovnih sredstev pri obračunavanju amortizacije.

Ko gre za neposredno plačilo davkov in dajatev, mora izvoljeni subjekt podjetniške dejavnosti upoštevati naslednja načela:

• prenos sredstev v predhodni fazi se izvaja na podlagi lokacije odgovornega udeleženca, kar pomeni, da se na noben način ne razporedijo med člane skupine;
• če je dejanska podlaga za obdavčitev dobička se prenese v državno blagajno od davčnih organov lokacijo vsakega člana sodelovanju z izračunom deleža vseh udeležencev v sodelovanju sklada, in kaj pravi koncept konsolidirani skupini davčnih zavezancev, kot npr.

Če obveznosti niso bile izplačane v celoti, se zbiranje manjkajočih sredstev izvede, najprej, iz brezplačnih sredstev z tekoči računi izvoljenega člana združenja, po - z drugimi udeleženci in, nazadnje, v ustreznem vrstnem redu na račun obstoječega premoženja.

Davčne revizije v konsolidiranih skupinah

Kadar gre za rutinsko revizijo v pisarni, se ne razlikuje od tistega, kar se izvaja v drugih podjetjih. Na podlagi predloženih poročil o poročanju in drugih dokumentov, ki natančno določajo. Če v primeru, da za popolnost preiskovanih podatkov ni dovolj aktov o potrditvi nekaterih gospodarskih transakcij, jih odgovorni udeleženec konsolidirane skupine davkoplačevalcev zagotovi v odgovor na zahtevo pooblaščeni zastopniki fiskalnih organov. Odgovarja na vsa vprašanja in zagotavlja razne vrste pojasnil samo izvoljeni član združenja.

Kar zadeva davčna revizija na terenu konsolidirano skupino davkoplačevalcev, ga ureja veljavna zakonodaja - čl. 89 davčnega zakonika Ruske federacije. V tem normativnem pravnem aktu je mogoče poudariti naslednje ključne vidike:

• postopek se izvaja na popolnoma vsakem ozemlju, ki pripada eni od članov združenja;
• sproži davčno revizijo na kraju samem, lahko le fiskalni organ, ki se nahaja na mestu odgovornega člana organizacije, medtem ko se lahko vsi gospodarski subjekti, ki vstopajo v skupino, pregledajo;
• ni prepovedano izvajati vzporedno identičnih postopkov v zvezi z drugimi udeleženci, namenjenimi tistim davkom, ki niso del združenja;
• rezultati revizije se zagotovijo izvoljenemu članu organizacije in ima polno pravico do ugovora v roku, določenem z zakonom.

Konsolidirana skupina davkoplačevalcev: prednosti in slabosti

Kot smo razpravljali zgoraj, konsolidacija davkoplačevalcev ni vedno dobra, vendar kljub temu izpostavimo pozitivne vidike tega pojava:

1. Podjetnik ima koristi od dejstva, da se je, ko se je združila v skupine, vsaka kontrola države glede transferne cene kot taka.
2. Da in na splošno je izgubljena želja, da jo v praksi uporabimo pri poslovnih subjektih, ker so fiskalna telesa predložena sodelovanemu davčnemu poročanju več podjetij.
3. To pomeni še eno pozitivno značilnost - čas za različne administrativne postopke se skrajša.
4. Država je prav tako dobra - na ta način je mogoče zmanjšati stroške za nadzor nad določitvijo tržnih cen za izdelke.

Vendar moramo razumeti, da so nekatere prednosti utopija, zato obstaja tudi nekaj negativnih strani:

1. Če podjetje nima prakse za oblikovanje konsolidirane skupine, potem je to precej zapleten zapleten postopek in obstaja veliko tveganje za kaj narobe.
2. Takšne organizacije lahko delujejo precej dlje, kot je zaželeno. In če gre kaj narobe, ne pozabite: v skladu z veljavno zakonodajo lahko konsolidirane skupine davkoplačevalcev v Rusiji delujejo vsaj dve leti.
3. Za prekinitev sporazuma o združitvi (če rok veljavnosti ni potekel) je možen le z odločitvijo sodišča in obstajajo precejšnji razlogi.

Kdo se lahko konsolidira

Torej, kot je bilo rečeno zgoraj, je konsolidirana skupina davkoplačevalcev precej zapletena struktura, kar ni tako enostavno ustvariti in vsakega poslovnega subjekta tega ne more storiti. Pred tem smo navedli številne finančne pogoje, ki jih morajo podjetja izpolnjevati, da se združijo v organizaciji, da poenostavijo svoje dejavnosti v zvezi z obdavčitvijo.

Poleg tega je treba opozoriti, da ustvarjajo konsolidiranega in sodelujejo samo tista podjetja, so v njih, ki ni trenutno v fazi reorganizacije pomembne spremembe, in so v celoti ali delno likvidacije. Poleg tega gospodarski subjekti ne smejo začeti kaznivih dejanj katere koli vrste, njihova stopnja njihovega čistega dohodka pa ne sme biti nižja od prijavljenega zneska odobrenega kapitala v poročanju.

Hkrati je treba poudariti, da je treba vse zgoraj navedene pogoje upoštevati v celotnem obdobju konsolidirane skupine davkoplačevalcev. V nasprotnem primeru bo pogodba prenehala na pobudo davčnih organov v skladu s sodno odločbo.

Kdo se ne bo mogel utrditi

Torej smo ugotovili, da je konsolidacija skupine davkoplačevalcev združenje poslovnih subjektov, od katerih vsak član ustreza prijavljenim zahtevam. Med drugim tudi veljavna zakonodaja Ruske federacije opredeljuje številne predstavnike podjetništva, ki ne bodo nikoli postali takšna organizacija. To so:

• poslovni subjekti, ki so registrirani in opravljajo svoje glavne dejavnosti na ozemlju posebnih ekonomskih con;
• Podjetja, za katera se uporabljajo ločene davčne ureditve;
• tisti predstavniki podjetij, ki že pripadajo drugi konsolidirani skupini davčnih zavezancev;
• organizacije, ki nimajo obveznosti pred državo za plačilo davka na dohodek;
• tiste pravne osebe, katerih dobiček je predmet ničelne stopnje, z drugimi besedami - zdravstvene in izobraževalne ustanove;
• poslovni subjekti, ki se ukvarjajo z igrami na srečo;
• podjetja, ki opravljajo klirinške dejavnosti.

Poleg tega zakonodaja določa posebne pogoje za društva v konsolidirani skupini davkoplačevalcev gospodarskih subjektov, ki jih je mogoče pripisati, da finančne institucije, zavarovalnice, udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, kot tudi pokojninski skladi nedržavnih. Takšni podjetniki lahko ustvarijo svoje organizacije, udeleženci pa morajo sodelovati v isti industriji.